基于管理视角的企业内部控制评价系统模式

孙贤

摘要：企业的经营和发展虽然会受到一定的外部环境条件的影响，但从根本上来说，要应对激烈的市场竞争，在行业的内部竞争中取得胜利，对企业的内部控制工作就应当格外的进行重视。因为从内因和外因的角度上分析，决定一个企业生存和发展状态的主要因素还是取决于企业自身的内部控制工作，只有对企业内部控制工作的评价系统模式不断地完善和改进，才能促进企业的稳定长远发展。

关键词：管理视角；企业内部控制；评价系统

为了实现企业的快速稳定发展，在激烈的市场竞争中获取有利的地位，现阶段的市场环境对企业的内部控制工作提出了更高层次的要求。只有通过有效的内部控制和管理。实现管理水平和质量的提升，加强内部审计工作的规范性，才能为企业的生存和发展提供一个良好的内部环境。因此，对科学的内部控制评价系统模式的研究就具有非常重要的意义。

一、企业内部控制评价系统简述

（一）内部控制的基本内容

在企业内部控制的内容中，包括了对企业审计部门的控制，从本质上来看，对这个部门的控制实际上使对企业内部资金的控制，另外，还包括对企业经营管理的有效控制，这部分控制的执行主要靠企业内部的行政管理部门来实现。其实，企业的内部管理和控制，其涉及的内容和层面是非常广的，因此，有效的内部控制和管理对企业的经营决策的提出，企业经营理念的转变，企业经营秩序的稳定等都会造成一定的影响。另外，就如上文所讲，企业的内部管理控制中，最核心的部门就是对财务部门的管控，因为资金是一个企业运行和发展的重要内部动力，只有全面的做好企业内部财务、经营、行政部门的统一全面控制，才能确保企业的正常稳定运行[1]。

（二）内部控制评价系统建立的主要原则

第一，本文主要从管理视角对企业的内部控制原则进行讨论。对于一个企业来讲，其经营和管理，制度和决策的制定都要依靠企业内部控制的评价系统来完成，可见这个系统的科学性和合理性对于企业经营的重要意义。而在企业内部控制的原则上，首先要把握住全面性的原则，即对于企业的内部控制，一定要是涵盖了企业经营和管理中的各个环节和部门的，是一种宏观视角下的全面的控制和管理，并且，从管理的层次上来说，也是通过多角度、多层次的信息收集和整合来完成内部控制系统的建立的。只有这样，才能全面地实现评价系统中评价指标的全面性。

第二，客观的建立内部控制评价系统。这种客观性主要是针对评价系统中与审计部门相关的模块管理来讲的，也就是说，作为财务部门来讲，会计入账、财务资金流动的评价都要遵循客观的原则实施有效的控制。评价系统从功能上来说，是对客观存在的事实以一种同样客观的标准和方法进行评价，对于企业更加全面客观的进行自我认知有非常重要的作用[2]。

第三，合法性要求。也就是说，企业的内部控制评价系统的建设，要符合相关法律法规的规定，不得出现违反法律的情况。

二、企业内部控制评价系统的模式的优化对策

（一）提高评价系统的合理性

这一点是企业内部评价的最基本要求，因为只有评价系统科学合理，才能真正发挥出其重要作用。例如，在企业内部的人力资源管理方面，可以通过制定合理的人力资源录用和考核制度，并为员工提供有序的职位晋升渠道，才能激发员工的工作积极性，在企业内部形成一种良性竞争的状态，激励员工不断的进行自我提升，以便更好的为企业提供服务、创造价值[3]。另外，要提高评价系统的合理性，还要靠不断的提升评价人员自身的素质来实现，评价负责人一定要保持良好的职业素养，严格按照评价标准进行内部控制评价。

（二）评价方式的内外结合

单一的评价方式在企业的内部控制评价中难免会存在片面性较高的问题。因此，应当采取内部评价与外部评价相结合的方式，对于企业的内部控制重点，财务部门更是如此，除了通过企业的资产负债、资金流量等财务报表实现企业内部的评价之外，也可以结合外部的例如会计事务所的经济或财务审计报告对其进行评价，提高评价的专业性和严谨性。

（三）提高评价系统工作人员的专业素质

目前我国的企业内部控制评价主要依靠专业的审计人员来进行。但在审计人员的队伍中，有一部分工作人员由于其年龄和财务工作从事背景的原因，在进行审计工作的过程中，会受到传统观念的影响，而一直按照个人的工作方式和原则开展审计工作，这虽然对审计工作的严肃性提供了一定的保障，但不可避免的会出现审计工作中个人感情色彩较浓的问题，这与企业内部控制的客观性原则有所冲突[4]。另外，从个别审计人员自身的专业素质水平来看，部分人员专业素质水平较低，工作责任心不强，这严重影响了审计工作的合理性。因此，为了提高企业内部控制的效率，企业管理者应当针对这些具体的内控管理人员进行思想道德和专业素质的培训教育，促进思想觉悟专业技能的同步提升，为提高企业内部控制评价的科学性做出保障。

三、结束语

总之，企业的内部控制管理评价工作对企业的经营和发展具有非常重要的作用，有效的内部控制管理评价，可以帮助企业及时规避经营风险、创造更多的经营收益。因此，企业管理人员应当进一步加强对企业内部控制和管理的重视，构建起一个科学的评价系统模式。

参考文献：

[1]徐静.企业基于管理视角的内部控制评价系统模式分析[J].财会学习，2017 （23）：250-250.

[2]黄红娟.从管理视角看待企业内部控制评价系统模式[J].财经界，2016 （23）.

[3]范钦韶.企业内部控制评价系统分析[J].合作经济与科技，2016 （20）：136-138.

[4]王茂.基于管理視角的企业内部控制评价系统模式实践[J].中国经贸，2016 （17）：130-131.