基于财务风险管理下行政事业单位内部控制制度的分析

朱海凡

摘要：我国对于行政事业单位的财务风险管理更加重视，单位内部控制制度的建立也成为了相关人员关注的重点。基于此，本文分析了行政事业单位内部控制制度的问题现状，重点阐述了基于财务风险管理下行政事业单位内部控制制度的完善。

关键词：财政风险管理；行政事业单位；内控制度

目前，随着我国社会主义市场经济的不断发展，行政事业单位的财务管理也面对着一定的风险。为了更好的实现社会的要求，在2014年，我国颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求着行政事业单位建立起内部控制制度，要重视起财务风险管理。目前，我国的行政事业单位内部控制制度还存在着一些问题，财务风险管理的手段及能力较为薄弱，对于预算以及收支的管理还没有形成完善的内部控制制度。

一、行政事业单位内部控制制度的问题现状

（一）权利制衡机制不够完善

现阶段，我国的行政事业单位中依旧存在着对内部控制制度以及财政风险防控的重视程度不足的情况。决策的权利较为集中、权利制衡机制不够完善是目前我国行政事业单位中普遍存在的问题。行政事业单位在内控制度的建立中对决策的制衡与评估的规定不足。

相比于其他的企业集团，我国的行政事业单位中并没有建立起完善的决策、执行与监督的三个层面的组织架构，通常会出现“自己监督自己”的情况，影响着我国行政事业单位内部控制制度的发展与落实，提升了财务管理风险。

（二）财务风险防控的意識薄弱

我国的行政事业单位并不是盈利性的机构，所以多数行政事业单位中的工作人员认为财务风险并不存在于单位内，在实际的工作中，对于财务风险的防控重视程度不高，多数职工并没有认识到行政事业单位在未来的运行中可能会遇到的财务风险。

另外，对缺乏完善的财政风险预警以及应对机制也是目前我国行政事业单位存在的问题。多数行政事业单位并没有制定有关财务风险防控的文件，在进行财务风险管理中主要依靠经验，使得财务风险防控能力较为薄弱。

（三）不相容职务制度分离不够严格

行政事业单位中人才不足的情况十分普遍，特别是在一些基层的单位，人手不足的问题更加严重。这就使得一些行政事业单位在实施内部控制制度时，并没有严格依照制度的要求对不相容的职务进行分离。就现在的情况来看，多数行政事业单位在会计人员的管理中较为严格，对于财政部门的不相容职务分离落实的较好，但是在物资的采集、验收以及保存等岗位的人员安排上，常常会出现同一人“身兼数职”的情况发生，审计部门对于金额较大的物资采集工作也没有展开有效的监督[1]。

二、基于财务风险管理的行政事业单位内部控制制度的完善

（一）建立良好的内部控制环境

良好的内部控制环境的建立不仅仅能够促进行政事业单位内部控制制度的有效落实，还能够推动财务风险控制的发展。在优化行政事业单位的内部控制环境时，可以通过以下几条措施的落实进行：

第一，完善内控结构、落实岗位责任制。要严格依照权利制衡原则对决策、执行与监督这三个层面的架构进行分离。纪检组长可以由上级单位直接委派到下级单位，实现监督权的完全独立。要将决策的责任落实到个人，降低内控实效的概率。第二，职责的细化。要构建起一套较为完善的岗位责任机制，使得行政事业单位中所有的职工都能清晰的认识到其承担的责任。

（二）建立财务风险管理机制

在建立行政事业单位的财务风险管理机制时，可以结合以下几项工作的进行来完成：

第一，提升风险防控的意识。行政事业单位要结合实际的情况，向所有的职工宣传财政风险防控的重要性以及管理理念。重点加强干部职工以及会计人员对于财政风险的防控意识，使得相关人员对于财政风险的关注度以及防控意识更强。第二，组织起财政风险评估小组。要在行政事业单位中建立起专门负责财政风险评估的工作小组，完成对财政风险的识别、评估以及应对。第三，建立财政风险预警机制。财政风险评估小组要结合单位实际，对于财政风险点进行分析，并建立起明确的财政风险预警线以及预警机制，并对风险点进行全方位的、全过程的动态监控。

（三）规范以及优化内部控制活动

要重点推行不相容职务的岗位分离，依照全面性与重要性的原则，对行政事业单位的活动和流程进行规范。同时，还要将这些活动与流程在专门的网页上进行公布，使得行政事业单位的管理更加透明。要严格执行岗位的分离，对于资金、账目、物资进行分离，并将采购、审核与批准的岗位进行有效的分离[2]。在进行岗位的设置时，也要利用相关制度的颁发使得所有职工都更加清晰的认识到岗位的职责与权限。对于较为重大的事项，要实行集体审议联签制度来进行决策。

（四）预算控制实施内部控制

想要更好的进行财政风险的防控以及内部控制制度的落实，就要对预算控制进行内控管理。行政事业单位在进行预算的内控时，可以依照表1进行：

（五）支出控制实施内部控制

要对行政事业单位的收支控制进行内控管理，才能够更好的提升财政风险的防控水平[3]。尤其是要重点对行政事业单位的资金支出进行内控管理，其内控的关键点与控制措施如表2：

（六）健全管理信息系统

随着信息技术的不断发展，各个行业都加强了信息化的建设。行政事业单位在进行内部控制制度的落实以及财政风险的防控工作中，也要建立起相应的管理信息系统，协助相关人员的工作展开。首先，要整合单位内所有资源，建立起信息资源共享平台，将各个部门的预算规划、使用情况等信息输入，进行统一的管理与分析。同时，要建立起良好的沟通反馈系统，这样能够保证信息传递的及时性、准确性以及高效性，提升各个部门之间的沟通效果。另外，也不能忽视传统信息传递方式的作用，结合文件、报告、会议纪要、传真、电话等信息传递的方式，加强同事以及各个部门之间的沟通。

三、总结

综上所述，行政事业单位内部控制制度的落实能够提升单位的财政风险防控水平。目前，我国行政事业单位的内控工作中还存在着权利制衡机制不够完善、财务风险防控的意识薄弱、不相容职务制度分离不够严格的情况，通过建立良好的内部控制环境、建立财务风险管理机制、规范以及优化内部控制活动、预算控制实施内部控制、支出控制实施内部控制、健全管理信息系统，提升了行政事业单位内部控制水平，增加了对财政风险的抵御能力。

参考文献：

[1]李英.行政事业单位企行为内部控制框架体系研究[D].东北财经大学，2015.

[2]王硕.行政事业单位内部控制建设研究[D].东北财经大学，2015.

[3]张超.企单位内部控制应用研究[D].首都经济贸易大学，2014.