关于规范国家储备林质量精准提升工程资金管理的思考

方文军

摘要：国家储备林质量精准提升工程是一项保障国家木材安全，改善生态环境，带动区域经济发展，加强生态文明建设的基础工程。如何规范国家储备林专项资金的管理，对提高资金使用效率，促进项目建设顺利完成，有着至关重要的作用。本文从项目实施建设单位的角度对如何规范项目资金管理进行一些思考。

关键词：国家储备林；精准提升；资金管理

福建省南平市生态文明试验区——国家储备林质量精准提升工程PPP项目是一项保障国家木材安全，改善生态环境，带动区域经济发展，加强生态文明建设的基础工程。该项目系全国首个国家储备林PPP项目，项目总规模469万亩，建设期8年，运营期达30年，总投资215.3亿元，为福建省最大的林业项目，建设规模，投入资金均创历史记录，如何规范国家储备林专项资金的管理，对提高资金使用效率，促进项目建设顺利完成，有着至关重要的作用。笔者所在的单位福建省浦城石陂国有林场（以下简称林场）是该项目的实施建设单位之一，以下是笔者从项目建设实施单位的角度对如何规范项目资金管理的一些思考。

一、项目建设的政策背景

我国目前是世界上最大的木材进口国和第二大木材消耗国，建立国家储备林制度是保障国家木材安全的重要途径。《中共中央、国务院关于深入推进农业供给侧结构性改革加快培育农业农村发展新动能的若干意见》（2017年中央一号文件），《意见》首次明确指出，要加强国家储备林基地建设。这是首次把加强国家储备林基地建设写入中央一号文件，说明中央把国家储备林基地建设上升到了国家木材安全战略的重要地位。《意见》还指出，要加快金融创新，支持国家开发银行创新信贷投放方式，完善农业发展银行风险补偿机制和资本金补充制度。加强林银战略合作，发挥有限的财政资金撬动效应，利用金融资本加快基地建设，是国家储备林建设的一大亮点。

二、资金规模和构成

福建省南平市生态文明试验区——国家储备林质量精准提升工程PPP项目参与各方分别为：政府方代表单位为南平市林业局，金融资本方为国家开发银行福建省分行，社会资本方（项目公司）为南平国家储备林建设发展有限公司。项目预算总投资215.3亿元，其中：南平国家储备林建设发展有限公司出资45.3亿元，国家开发银行福建省分行提供政策性贷款170亿元。项目建设总规模469万亩，计划2017—2024年，通过集约人工林栽培、现有林改培、重点生态区位商品林赎买+改培、林下种植中药材等方式，提升森林质量，提高森林生态功能。

三、工程项目资金管理

（一）建立项目建设计划申报制度

项目建设单位要按项目建设内容，开展项目建设作业设计。林场将建设计划上报给南平市国有林场管理处审核，南平市国有林场管理处审核通过后再上报南平市林业局审查，审查通过后，南平市林业局以正式文件的形式下达项目建设任务，林场按照任务的要求编制年度施工作业设计和年度预算，并根据批复后的作业设计进行项目建设实施。这里需要说明一下福建省浦城石陂国有林场的隶属关系，林场为省属市管事业单位，南平市林业局负责国有林场人事、生产和经营的管理，南平市国有林场管理处为南平市林业局下属科室，负责国有林场的具体管理。

（二）项目资金专户管理

项目建设单位应按要求在国家开发银行开设专户，所有项目建设的资金必须从专户收付，以确保资金专款专用。项目建设单位应按作业設计进行投资建设，每半年向国开行申报具体项目的用款计划，申请下拔项目建设资金，确保投入资金满足具体项目实施的需要。

（三）建立备付金制度

为提高资金使用效率，项目建设单位可向国开行申请将备付金转入专户，对于小额的项目结算，由项目建设单位使用备付金自主支付。申请备付金时项目建设单位需向国开行提交自主支付申请书和资金支付内部审批表。

（四）严格项目建设资金审核程序

工程建设项目在资金支付审核时必须要求程序规范、材料完整。

“集约人工林栽培”、“现有林改培”项目，工程结算流程：

工程完工后经项目建设单位派人验收合格后方能进行结算，此时必须审核验收过程是否规范，项目建设单位是否按规定参加验收人员必须在3人以上。

材料应提交：1.资金支付审批表，2.税务发票，3.工程项目施工合同，4.工程验收单和结算单。

如“商品林赎买”项目，工程结算材料应提交：1.资金支付审批表，2.税务发票，3.个人身份证复印件，4.资产评估报告（需有资产所有人、评估对象和范围、评估价值、评估机构盖章和评估人员签字），5.赎买合同（并提交满足赎买合同约定支付方式的证明材料，如林权证等），6.商品林拔交表，7.商品林赎买山场情况一览表。

（五）规范会计核算

项目建设单位应规范设置会计科目来核算投资资金的拔付、使用、结算、结余等情况。国家储备林精准提升工程使用的是行政事业单位会计制度进行会计核算，由于林业项目投资不同于一般基建工程项目投资，在此就一些特殊的会计科目的设置和核算内容提出自已的一点想法。

“拔入专款”科目用于核算项目公司拔入的各具体项目工程建设资金及其使用、结余情况。根据项目管理的需要，按项目投资大类即“集约人工林栽培投资”、“现有林改培投资”、“商品林赎买投资”、“林下经济投资”和“工程建设其他费用”设置二级科目；按各乡镇（场、工区）设置三级科目；按林业小班设置四级科目。

根据国家储备林工程具体项目动态投资情况分别设置“国家储备林工程建设费用”、“国家储备林工程建设其他费用”、“国家储备林工程建设利息”和“国家储备林工程投资”科目。其中“国家储备林工程建设费用”科目核算工程投资直接费用，下设明细与“拔入专款”一致；“国家储备林工程建设其他费用”核算各具体项目应共同承担的工程建设其他费用，即间接投资；“国家储备林工程投资”科目核算具体项目本期投资总额，即直接投资和应分摊的间接投资之和，按各乡镇（场、工区）设置二级科目，按林业小班设置三级科目，按项目投资类别“集约人工林栽培投资”、“现有林改培投资”、“商品林赎买投资”、“林下经济投资”、“工程建设其他费用”和“工程建设利息”设置四级科目。

“拔入专款”和“国家储备林工程建设费用”的科目设置的目的是核算每个项目各用了多少资金，资金具体用在哪个小班。“国家储备林工程投资”科目设置的目的是归集每个小班用了多少资金，资金具体用在哪个项目上。

四、建立绩效评价体系

（一）制订绩效评价指标。分别设置资金投入和使用指标，资金和项目管理指标，资金实际产出指标，政策实施效果指标。各指标分别设定不等的分值，各指标分值合计为一百分。

（二）绩效评价方法。绩效评价应采取评分与评级相结合的形式，根据实际完成项目任务情况与预期指标情况，按分值进行评价打分，并按得分进行评级。

（三）开展绩效评价。分为林场自评和南平市林业局组织评价小组进行评价。林场根据评价方法开展自评，分析绩效项目的绩效情况，得出绩效评分，形成绩效评价报告，并向市国有林场管理处和市林业局报送。南平市林业局根据绩效评价需要，组织相关人员成立绩效评价小组，结合林场的自评结果，对林场项目建设进行绩效评价并形成评价报告。

五、项目审计监督

建立第三方审计制度，聘请会计师事务所对项目资金使用情况进行审计。会计师事务所对项目资金使用的真实性、合法性和效益性进行审计监督。具体从以下几个方面着手进行审计：

（一）项目管理方面。一是从项目的设计的科学性、资料的真实性进行审计；二是审计项目的申报、审核、审批和验收是否符合规定；三是审计项目实施中是否有擅自改变计划、调整项目建设内容的问题存在。

（二）资金管理方面。一是项目资金是否有按规定进行专款专户管理；二是会计核算是否规范。

（三）资金使用方面。一是审计项目资金是否专款专用，是否全部用于项目建设，是否存在虚列支出和挤占挪用的问题。二是项目资金是否及时足额支付，有无存在截留现象。

（四）延伸调查审计。项目资金审计不能只停留在相关资料审计，还应进行相应的延伸，了解项目支出和项目实施完成的真实情况，深入到项目建设施工现场，对项目建设的真实性和效果进行审计。

通过规范国家储备林专项资金的管理，以提高项目整体管理水平，力争把南平市国家储备林质量精准提升工程项目建设成为示范样榜，进而推进国家储备林战略实施和生态文明建设全面发展。