“营改增”对工业企业的影响与对策研究

杨艳荣

摘要：为了加强对我国税收制度的完善，促进企业获得更好的发展，我国政府也出台了营改增的政策，通过企业的增值税代替传统的营业税，这也是我国减税的重要方式和措施。本文主要对营改增政策下工业企业的税收影响进行分析，并提出相应的解决对策。

关键词：“营改增”；工业企业；影响；对策

随着市场经济竞争越来越激烈，我国的整体经济也逐渐开始出现下行的情况，通过营改增结构减税政策的落实有利于促进企业更快、更好的发展，这也是新常态工业企业需要面临的重要问题。稀土市场同样也面临着营改增税收结构的影响，因此稀土工业企业还需要能够有效利用企业减税负担的优势，提升企业的财务管理水平。

一、“营改增”税收制度对工业企业的影响

（一）在成本费用方面的影响

工业企业在发展的过程中主要追求的是降本增效。通过“营改增”税收制度在工业企业税收管理工作中的落实影响企业的费用。包括企业的运输费用，传统的运输费用计算中，是根据7%的运输金额抵扣增值税、进项税的，而通过“营改增”税收制度的落实，抵扣的额度更高，可以达到11%。同时原来的广告费用采用的是地税的发票，所以无法进行抵扣，但是通过“营改增”后，是可以根据3%、6%进行抵扣的。这对于稀土电子交易的广告宣传方面来说对其成本的费用具有很大的影响。比如，企业的广告费用为1千万，那么“营改增”后，节省下的广告费即为60万。同时，从具体的分类来看，增值税属于价外税，营业税则属于价内税种类，通过“营改增”税收制度的实施，营业税与增值税的业务可以换算，但是如果在换算的过程中存在方法不當的情况会对工业企业的成本造成影响。

（二）在企业成本会计核算方面的影响

营改增政策使得大量服务项目的购入能够有进项税进行抵扣，活跃交易上下游的购销活动，有效降低税负，一环活，整盘兼活。“营改增”税务制度改革后，工业企业还需要根据自身的具体业务开展情况采取合理的税务政策，否则税务机关在税务的征收过程中会采用最高业务税的征收方式。但是从我国工业企业当前的经营情况来看，还属于复合型的经营方式，因此在不同业务中所采用的纳税标准和方式都存在一定的差别。工业企业为了降低企业的税负，必须要对各项业务进行合理的核算。此外，财务人员作为企业税收的计算者，必须要具有灵活的应对能力，进而使其更好的适应“营改增”税务制度，否则将会加大会计核算的难度。

（三）对企业发票管理的影响

企业对增值税发票的管理是最严格的，所以“营改增”税收制度实施的过程中，必须要加强对增值税发票的管理。传统的增值税发票主要是由采购部门以及财务部门负责管理，但是“营改增”制度落实后，增值税的接触面更广。增值税的管理规定比较严格，如果管理方式不完善，极可能造成企业以及个人的损失。

（四）在企业现金流方面的影响

工业企业通过“营改增”政策的实施后，也影响了企业现金流，具体的影响可以从两个方面分析：第一，投资现金流的影响，通过“营改增”税收制度的落实，影响固定资产的构建，企业在材料以及设备的采购中，都会通过增值税进行抵扣，进而实现对企业成本的控制，使企业积极的、主动的参与到“营改增”税收制度的落实中。第二对经营现金流的影响。“营改增”税收制度改革后，工业企业的纳税率明显降低，进而减少工业企业的成本支出，减少经营过程中的现金流量。

二、“营改增”税收政策下工业企业的对应对策

（一）建立有效沟通渠道，促进企业健康发展

“营改增”税收制度下，企业要正确认识“营改增”税收制度，并注重建立与税务部门间的有效沟通渠道，使企业员工正确认识税务工作，为企业建立良好的税收环境，促进企业的经济发展。此外，随着工业企业的发展还需要加强对员工的管理和工作的监督，保证在各部门的工作中都能够严格的落实“营改增”税收制度，并保证工业企业税收的效率性以及合法性。

（二）加强成本控制，适应“营改增”税收制度

工业企业通过对成本费用的控制，有利于提升企业的经济效益，使企业快速的实现税收制度的过渡。随着我国“营改增”政策的实施和落实，对工业企业也形成了一定的挑战。“营改增”税收制度的落实有效的降低了工业企业的税负问题，提升企业的经济效益。同时，工业企业还需要根据行业自身的情况，分析税负的增加、减少等相关的流程，通过合理措施的采取，降低企业的税负，使企业获得更大的利益。比如，“营改增”税收制度落实后，工业企业还需要通过外购服务对税收进行抵扣，企业可以选择性的对生产服务进行外包，提升企业的核心竞争力。最后，工业企业还需要完善供应商资质管理，在选择供应商时需要以可以开具增值税专用发票的供应商为主。

（三）完善企业税务管理机制

“营改增”税收制度不仅是对税种的改变，同时也改变了企业会计核算方式，其中不仅加入了更多的科目，同时如果在“营改增”税收制度改革后，无法对会计核算体系进行完善，会提升收税漏税的风险。所以工业企业还需要结合自身的发展情况，合理的调整会计核算体系，详细的分析各种税种以及税率方面的差异性，并准确的核算各个科目，促进税务工作的有效实施。同时，企业还需要完善税务流程，根据当前的税务制度要求，规避税收风险，控制企业税务成本，提升经济效益。

（四）做好增值税发票的管理

企业对增值税发票的管理质量直接影响企业的税负，因此“营改增”税收制度的实施中，必须要做好对增值税专用发票的管理，并加强对增值税专用发票的开具、使用以及作废等方面的管理。比如，工业企业需要对业务以及财务等部门增值税专用发票传递时进行严格的规定和管理，防止出现逾期抵扣的情况。此外，还需要对发票遗失的处理流程进行规范和完善，根据相关的规定开具、核销和作废发票。而且财务人员还需要对发票的开发情况进行定期的检查。

（五）注重对企业的政策宣传

工业企业为了保证“营改增”税收制度的有效落实，还需要加强对相关政策的宣传和培训落实。首先，加强对财务人员税收方面的培训，使财务人员了解“营改增”税收制度，并能够有效的应用这些政策。为了保证财务人员更好的理解这些政策的特点，可以聘请税务专家和财务人员讲解与“营改增”政策背景、增值税发票以及税率设置等相关的内容；其次，注重对业务人员的培训，通过企业内部的报刊、网站等对“营改增”政策进行大力的宣传，并组织培训班，对增值税相关的知识进行讲解，包括增值税的专用发票的应用等，从而提升企业业务人员对增值税发票的认识。最后，还需要加强对“营改增”相关配套政策的完善，“营改增”政策的实施和落实时间比较短，因此在具体的实施过程中还存在很多的问题，税务管理人员不仅要注重自身能力的提升，同时还需要加强配套设施的建设和关注，进而降低企业的税务风险。

三、结语

综上所述，工业企业的发展中要想获得更大的发展机遇和经济效益，必须要加强对“营改增”政策的相关要求和规定的落实，提升企业的核心竞争力。同时企业在“营改增”税收制度的落实中，企业人员还需要提升管理意识，进而更好的了解“营改增”的相关政策。同时加强对“营改增”政策的学习，提升企业的税务管理水平。这样才能够有效的降低企业的税务成本，提升企业的市场竞争力。

参考文献：

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