企业物资采购审计风险与防范探讨

叶建伟

摘要：企业审计是现代市场经济发展的重要产物，作为企业财务管理重要部分，在企业的经营活动中占有不可缺少的重要作用。物资采购是企业生产经营活动的重要组成部分，对企业物资采购进行审计可以有效控制采购成本，实现增加企业价值的目的。本文通过分析目前企业物资采购审计存在的风险，并针对性的提出了相应的防范对策，希望能够提升企业审计工作质量，降低采购成本，促进企业的全面发展。

关键词：企业审计；物资采购；审计风险；风险防范

随着市场经济改革的不断深入，企业审计工作在企业日常经营管理活动中的重要性日益突出，“管理越深入、内审越重要”，企业审计工作不仅能有效降低企业的财务经营风险，而且能提升企业的经营利益。作为企业财务管理的重要组成部分，把审计工作逐渐完善化、规范化，有利于全面提升企业的健康稳定发展。

物资采购是企业生产经营活动正常进行的保证，低成本高品质的采购有利于节约企业成本，提高企业经营效率，增强企业的市场竞争力，实现利润最大化。近年来，不合理采购、采购物资成本高、价格高、违规采购、采购人员舞弊等行为时有发生，给企业带来的很大的损失。在现代企业经营管理中，加强企业物资采购审计，防范采购风险，净化采购环境，规范采购行为，降低采购成本，为实现企业价值增值提供强劲动力，显得尤为迫切和重要。

一、企业物资采购审计概述

物资采购为企业发展提供必要的生产资料，是企业供应链的关键环节，包括采购计划的制定、采购程序管理和物资储备管理等多个方面。企业物资采购审计工作包含的内容非常多，对采购计划制定、采购程序管理、采购审批、供应商的确定、招投标活动、合同管理、采购价格、到货验收、物资储备管理、货款支付的授权审批、结算程序等等进行全过程的审计，对可能出现的各种风险进行预测、审计，保证采购顺利完成。首先根据企业的采购需求，科学合理的制定采购计划，合理选择供应商，货比三家，掌握价格，控制成本，然后采购人员进行采购，签订采购合同，采购物资质量检查验收，做好物资储备管理，实现库存的最小化，杜绝资源和资金的浪费，把好企业的物资采购关。

二、企业物资采购的主要风险

（一）采购计划风险

企业在进行采购前没有制定完善的采购计划，没有对企业实际物资生产需要和进度进行仔细的计划核实，出现很多的临时采购行为，出现采购计划风险。如果企业物资需求不到位，出现到货期延迟，影响企业的生产需要，或者采购的品种、数量、价格、交货期和质量要求等不符合企业需求，导致物资短缺、积压，物资的损坏变质，发生仓储事故等等，给企业带来重大的经济损失。

（二）招标和存货风险

招标风险产生的主要原因是由于企业相关规章制度不完善，没有遵循公开、公正、公平的原则，在物资采购中出现了较多的人情采购、关系采购等情况，在招标时，设置了倾向性条款，使得应该招标的未能招标，人情采购使得其他优秀的供应商直接被排除，这样无形中使企业生产成本增加。采购物资入库时，如果存货不足直接影响企业的生产进度，存货过多影响企业资金周转，由此都容易给企业带来风险。

（三）合同风险

在企业物资采购中，由于合同签订者没有对合同条款了解清楚，或者考虑不充分，导致出现合同风险。比如，在采购合同中，违约责任弱化，对纠纷的处理方法和手段表述不清等，如果采購物资出现了问题，就会给企业带来损失。还有，供应商可能通过不正当手段，向采购人员实施贿赂，或者采购人员主动向供应商寻租，这样就会签订一些损害企业利益的合同。

（四）采购人员风险

采购人员风险主要是指采购人员舞弊情况，采购人员是直接和供应商联系的，具有采购选择权，部分采购人员和供应商串通，不管企业采购原则，缺乏思想觉悟，受不住金钱利益的诱惑，从采购工作中谋取利益，吃回扣，向企业推荐不合格的供应商，导致物资质量差或者价格偏高等情况，增加了企业采购成本，影响了企业生产产品的质量。

三、企业物资采购审计风险防范措施

（一）采购计划审计

审计人员在审计采购计划时，要根据企业实际需求审查采购计划的合理性，审查物资采购清单，包括数量、种类、规格、质量、到货时间等详细需求情况；审查采购物资价格是否符合当前市场行情，审查采购程序的合规性，严格程序，规范运作，确保采购计划有效执行；此外，还有调查企业现有的库存，对比仓储记录、生产计划单，避免出现重复采购情况。

（二）招标过程审计

采购物资需要招标进行的话，要事前对供应商资质进行评定，严格把关，确定合格供应商，确保招标公正、公平、公开，拒绝暗箱操作。审查招标文件和招标方式的合规性、合理性，通过招标公告、网络收集等多种渠道吸引实力强、信誉好的供应商参与招标，确保采购物资质量可靠、价格合理，从源头控制风险。

（三）合同和台账审计

规范采购合同签订，审计人员仔细审查合同文本细则，彻底杜绝合同上规避责任、含糊其辞的现象，避免出现经济纠纷，给企业带来损失。对于所签署的合同应该及时设立合同台账，并且要做到详细的记录合同的签署情况并且随时跟踪合同的执行情况。同时合同和台账要做到及时归档，以免因为疏忽丢失。

（四）加强采购人员培训，预防舞弊发生

加强采购人员培训，选拔有责任心、专业素质强、经验丰富的采购人员，避免采购人员徇私舞弊。审查采购人员和供应商的关系，运用审计职业判断，采用观察、询问等审计方法，判断舞弊发生的可能性，采取进一步审计程序来揭露舞弊，通过审计建议，促使企业健全内部控制，预防舞弊的发生。

总之，企业要不断加强物资采购审计，对采购环节实现事前、事中、事后全过程的监督，防范采购风险，降低采购成本，促进企业的全面发展。

参考文献：

[1]乔平平.现代企业物资采购的审计风险与防范[J].现代营销（下旬刊），2016 （04）：208-209.

[2]李书峰，程相印.建筑施工企业物资采购风险管理与控制[J].建设科技，2017 （06）：85-87.