职业技术学校的内部控制管理工作

彭国燕

[摘要]以财政部2012年发布、2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指引，加强职业技术学校内部控制管理工作，促进职业技术学有序良好的发展。

[关键词]内部控制规范 职业技术学校 内控管理

一、加强职业技术学校的内部控制的重要意义

近年来，随着我国职业教育的改革，职业学校也迎来了发展的春天，为贯彻《国家中长期教育改革和发展刚要（2010-2020年）》（中发2010）12号）国家不仅出台了一系列对职业教育的扶持政策，还下达职业教育改革发展建设的建设资金。为能有效使用国家资金和自有资金，保障职业学校有序健康的发展，学校的内部空制管理工作也越来越重要。

财政部2015年印发的《关于全面推进行政事来单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）要求单位全面建立有效实施内部控制、确保内部控制覆盖单位经济和业务活的全范围，贯彻内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。据上述文件的要求，职业技术学校的内控管理工作的实施也有着自身的重要意义。

二、目前职业技术学校内部控制管理中存在的问题

（一）内部控制组织架构和管理制度的不完善

学校在运行管理过程中，由于学校领导对内部控制管理工作的重视度不够，在日常经济业务活动中，因缺少相应管理机构、监督机构和管理制度；使得经济业务活动发生时经办人员利用虚假业务进行虚假报销等行为，致使学校蒙受经济损失。

（二）缺乏专业的管理人员

在职业技术学校的内控管理中，财务管理工作中，财务人员必须是具有专业会计和财务管理知识的人员，但是在实际运行过程中，有些职业技术学校是不具备财务专业知识的人员分配到财务管理岗位上，他们因缺乏必要的专业会计知识和实际操作能力，在日常的财务工作和管理环节中不能及时发现不规范的经济业务活动，且不能采取有效的控制措施，导致学校发生经济损失。

（三）内部监督作用的不足

在职业技术学校的内控管理中，内部监督是单位对其自身内部控制的建立与实施情况进行监督检查；往往因学校未单独设置负责内控管理的监督小组、或者因内审人员人力不足、力量薄弱等原因无法有效履行内部控制监督检查职能，导致学校内控监督工作不到位，不能保障学校的经济和业务活动健全和有效的开展。所以建立建全监督机制是保障学校在运形的重要手段。

（四）风险控制意识不足

在职业技术学校的内控管理中，风险控制管理工作是内控管理中的重要环节，主要就是分析经济业务活动的风险，识别风险点然后因地制宜的设置控制方法并监督执行。因学校未能在运行过程所存在的风险进行有效的评估，找到风险点进行有效控制，导致一些违规的行为发生；如采购人员利用职务之便获取回扣、出纳人员挪用公款等事件的发生。

（五）现代科技手段运用不到位

在职业技术学校的内控管理中，利用信息化手段整合和优化内部控制系统，是学校内部控制体系建设的必要环节。由于学校在信息化建设方面投入的资金有限、信息技术人员不足、技术力量的薄弱，造成了信息化建设的障碍，不能利用有效的信息化段保障内部控制有效的实施。

三、职业技术学校的内控管理构建的关键点

（一）资金控制

职业技术学校的内控管理构建的关键点要着眼于资金控制工作，对于资金控制的问题，首先就是明确内控管理体系的构建，进行统一的管理和规范，对每个岗位的职责进行明确，做到责任到人的管理体系分配，做好资金的控制内容工作，完善对资金的合理有效的管理。

（二）体系独立

职业技术学校的内控管理构建的关键点还要着眼于体系的建立，只有建立完善的体系，才能更好的促进职业技术学校的内控管理工作的顺利开展，学校要更新自己的管理办法，就要不断的改良，保证内控体系建设的全面与制衡发展，确保职业技术学校的内控管理工作不会出现漏洞。

（三）意识强化

内控管理构建的关键点还要着眼于意识的强，做到学校重视，工作管理人员重视，只有每一方都重视起来，才能更好的推进内控管理工作的顺利开展。

四、加强内部控制体系建设的措施

（一）加强单位层面单位负责人对内部控制的管理意识

为了能使学校的内部控制能有效的实施，单位负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持态度，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设有效开展和内部控制的有效实施。

学校应单独设置内部控制职能部门或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门，并建立建全岗位职责。

（二）加强业务层面内控管理措施

单位业务层面内控制主要包括收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制，这些都是学校的主要经济活动内容，根据以上主要经济内容加强业务活动的管理措施，建立健全内部管理控制制度和岗位职责。

（三）加强财务人员和经办人员的培训管理措施

财务人员是内部控制体系建设成员中的核心管理人员，学校应当每年对财务人员进行财务知识、相关政策、法律法规、风险防凡控制等方面的培训，以便财务人员用掌握的新知识、新政策加强对日常工作中的内控管理。

除了加强业务知识的培训外还应当加强财务人员和经济活动经办人员的警示教育的培训，规避和减少利用职务之便出现的违规违法行为。

（四）加强内部控制的评价与监督控制措施

内部控制的评价与监督是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节。内部监督是单位对其自身的建立与实施情况进监督检查确保内监督检查工作有效开展的过程。

学校应当由监督职能部门对单位内部控制的有效性进行自我评价，评价人员应当根据内控设计的有效性和执行性进行评价并出具评价报告；评价报告应当对单位内部控制的有效性表意见，指出内部控制存在的缺陷，提出整改建议并提交单位负责人，單位负责人应当对拟采取的整改措施作出决定，并督促落实。

负责监督的部门岗位应当定期或不定期利用内部监督检查方法、范围和频率检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况。

（五）加强风险评估与控制措施

风险评估是对单位面临的各种不确定的因素进行梳理、汇总，形成风险点清单。风险的评估主要要从单位层面和经济活动业务层面两个方面进行评估。

（1）單位层面的风险评估主要包括以下内容：内部控制工作的组织情况，包括是否确定有内部控制职能部门和牵头部门，是否建立内部控制中的沟通协调和联动机制；内部控制机制的建设情况，包括经济活动的决策、执行、监督是否实现了有效分离，权责是否对等，是否建立健全议事机制、岗位责任制、内部监督机制，内部管理制度的完善情况，包括内部管理制度是否健全、执行是否有效，内部控制关键岗位工作人员的管理情况，包括是否有人员培训、评价、轮岗机制，工作人员是否具备相应的资格和能力

（2）单位进行经济活动业务层面风险评估包括理以下方面：收支管理情况，包括收入是否实现归口管理，是否规定保管和使用印章及票据等，支出事项是否按照规定审核票据的真实性、合法性等，是否有虚假业务套取资金的情形；政府采购管理情况，包括是否按规定组织采购活动和执行验收程序；资产管理情况，是否对资产情行清查盘点，是否按规定进行资产处置；建设项目管理情况，是否建立有效的招投标机制，是否严格执行审批程序等管理措施；合同管理情况，包括是否明确经济活动的范围和条件，是否有效监控合同履行情况，是否建立合纠纷机制。

在风险评估之后，应当采取相应的控制方法将风险控制在可承受程度之内，内部控制的方法主要包括，不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、财产保护控制、会计控制、单位控制、信息内部公开等方法

（六）运用现代科手段加强内部控制

学校应当积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，在日常办公、财务管理、资产管理、校园一卡通等方面，尽快实施信息化。在信息化系统建设过程中，应当将经济活动及其内部控制流程和措施嵌入信息系统中，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全。

五、总结

在现代职业教育改革的进程中，不仅要抓住机遇使职业教育事业鹏博发展，而且也看到所面临的压力和风险，学校只有加强内部控制管理体系才能保证职业教育过程各项经济和业务活动按照相关的制度、法律法规进行有序的开展，才能有效确保职业教育事业顺利的发展。