高校内控存在问题及应对措施

郭芙蓉 唐智高

[摘 要] 随着“双一流”目标的提出，国家加大对高校的资金支持，高校内部控制是提高资金利用的效率的重要的保障。目前高校内部控制存在制度不全、内控意识薄弱和部门设置不合理等问题，制约了高校的发展。本文针对上述问题提出了相关的建议以意见。

[关键字] 高校；内部控制

2016年，随着教育部提出了“世界一流大学”和“一流学科”建设的“双一流”总体目标，财政拨款和各项资金的支持力度在不断的加大，国家财政已经占到财政性教育经费的76%。2012—2015年连续四年占GDP比例超过了4%。现实是高效的财务监督体系不完善，监督主体责任不明，科研经费、培训费、会议费等经费乱用现象突出，已经严重制约着高效的发展。

如何高效地利用经费，发展高校的核心竞争力，改善教学科研条件，提升教师素质，优化教师结构，提升高效的质量建设就成为亟待解决的问题。高校内部控制的建设就成为资金高效的利用的“开门之钥”。

1 高校内控存在的问题

我国高校虽然经过多年发展，各个方面都取得了长足的进步，但是内控方面不论在制度上还是部门设置及人员配备上均存在问题。

1.1 制度体系不健全。

1.1.1 国家制度

2012年11月，财政部以财会【2012】21号印发《行政事业单位内部控制规范》。该规范仅以财政部牵头发文，其制度刚性不如《企业内部控制基本规范》强。

虽然《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则等，但缺乏《行政事业单位内部控制配套指引》。

1.1.2 单位制度

国家层面存在有相应的制度规范，但很多高校并没有根据国家的相关规定进行制度内部化，即根据各个高校的具体情况而定制出本单位的更细致更明确规定。

1.2 内部控制意识薄弱，缺乏相关知识。

1.2.1 领导层面

根据《规范》，“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，但不少高校领导缺乏内部控制知识及内控意识，使得内控建设阻力大。由于领导的牵头作用差，导致单位的工作人员内控意识也不强，内控理论知识缺乏，能力水平不高，进而导致影响内控的建设。

1.2.2 职员层面

通过笔者对某市包括省部级及高职院校在内的15所高校的调查研究可以发现，该市高校专职内控人员配备不足，人员比例低，且有的员来自于财务部门、后勤、基建部门等，知识结构相对单一、不全面，专业胜任能力有待提高。

1.3 内部控制部门不合理。

通过笔者对某市包括省部级及高职院校在内的15所高校的调查研究可以发现，内控部门可以分为独立设置及非独立设置（纪监审联合办公），其中独立设置高校占到40%，纪监审联合办公的高校占到60%。单位内部控制建设牵头部门身份尴尬，其他部门配合意识较差，存在抵触情绪，造成牵头部门工作进展缓慢。

1.4 监督机制不完善

很多单位的内部监督体系存在人人可监督，但没人监督的现象。如何协调个监督主体的关系，以及监督权在各监督主体之间的分配、协调、制衡，重新构建一个有效的监督体系以迫在眉睫。

2 解决的方案

2.1 形成自上而下、自下而上的全方位、多方面的监督体系。

伴随着高校资金投入的力度加大，教育部、财政部通过开展教育经费管理年活动、高校新财务制度与会计制度改革、高校内控制度建设等活动加强了高校的财务监督和内控建设。这些措施的实施，虽在一定程度上有效，但远远不够。

2.1.1 自上而下的监督

中央纪委与中央组织部联合成立的巡视办公室，其巡视的内容与对象与《规范》里内控目标、内容及对象具有高度重合性。通过对高校巡视可以有助于促进单位负责人推动内部控制建设。财政监督范例的预算管理、政府采购、国有资产管理与财务会计制度执行等方面与《规范》规定的业务层面相互吻合。此外，国家审计的范围是审计财务合规性，防止资金滥用和违反国家财经纪律等腐败案件的发生。因此，通过构建巡视制度、财政监督与政府审计三者多元共治可以加快高校内部控制体系建设。

2.1.2 自下而上的监督

积极发动群众的力量，对单位内部控制政策的落实和实施进行监督。建立反映通道，对于违反制度和不利于单位内控建设的行为要积极地进行反映。同时，单位领导层对于反映的问题及时处理，并进行跟踪，争取做到对群众反映的问题积极快速有效的处理，完善内控的建设。

2.1.3 外部监督

舆论具有传播及时性、社会警示性、效果威慑性等特点，对高校内部控制起到很好的监督和警示作用。此外，引入第三方监督机制，引入会计师事务所、律师事务所等社会中介机构，有利于发挥社会中介的独立、专业、客观等优势，以促进高校资金运用的合理性和高效性。

2.2 加强宣传力度，进行内控知识培训。

2.2.1 加大宣传力度，提升各层级人员的内控意识，落实各级经济责任制。

内控部门要积极进行政策宣传，提升各层级人员的内控意识，通过建立动态、分层级、多形式的财经政策宣传机制，切实落实各级人员的责任。

2.2.2 开展知识讲座，提升各层级人员内控知识。

鉴于很多高校的工作人员对内控认识不到位，内控知识匮乏，高校应开展知识讲座，提高各层级人员的内控知识。同时，也应派团队去内控建设完善的高校进行学习交流。

2.3 将内控建设与绩效考核相挂钩

将内控建设与绩效考核挂钩，细化责任主体，明确经济责任。由学校领导牵头、指导和监督内控的建设。相关部门要定期和不定期的向校领导汇报。

3 结 论

高校内控建设不是一朝一夕就可以完成的，是需要完善的监督体系，理论知识丰富的工作人员及各层级人员的配合。期望本文能对高校的内控建设的完善起到一些作用。

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[作者简介] 郭芙蓉（1984—），女，硕士，讲师，研究方向：公司治理与信息透明度。唐智高，任职于国网重庆市电力公司财务资产部。