浅析地方高校财务内部控制问题

刘洋

摘要：近年来，中国高校力图推进建设世界一流大学和一流学科，但同时地方高校面临着综合改革不断深化的局面。面对这种局面，改革是现阶段的首要任务，在这个任务中最需要付诸心力的是地方高校在财务管理方面制度和体系上的改革。文章对地方高校财务内部控制方面出现的问题进行总结，就目前地方高校财务内控方面出现的问题如何在新的政策、新的形势下找到相应的解决措施进行探索。

关键词：地方高校；财务管理；内部控制；对策

几年来，地方高校在国家政府的支持下大力发展，由于地方高校办学发展良好，其办学自主权利就没有过于严格地去管理，这给财务管理工作带来了极大的不便，尤其目前状况下，财务管理工作中的内部控制对于我国地方高校而言还有很多待解决的难点。如，在实施推进地方高校进行改革的进程中经常被现实中很多的困难阻碍，建立健全地方高校的财务管理体系，提高管理水平，促进地方高校工作水平的提升是地方高校财务管理改革工作中一个紧迫的问题。

一、地方高校财务内部控制的内涵

地方高校的财务管理部门运行管理过程中最重要的就是通过内控的办法对现有财务工作进行如实的汇报，比如学校在各项活动中经费的花销收支以及进行各类经济活动中资金的走向是否真实无误、由此得出的会计信息是否准确，其实内部控制的含义是一系列措施的总称，它可以令财务管理水平得到提升而且可以大大提高资金利用效率。

随着经济技术的发展，尤其是在大数据时代的背景下，高校办学的内部环境和外部环境均产生很大变化，以往传统地方高校内部财务控制的方法在目前状况下已经不能给出最好的解决措施，所以需要对方法进行变革。在地方高校财务管理工作改革的进程中，提升财务管理水平可以大大提高资金利用效率。

二、 当前地方高校财务内部控制方面存在的问题

（一）对于财务内部控制的重视程度不够

现代社会中教育这个领域国家顯得愈发重视，也就相对更加关注地方财务体系，而对于地方高校而言在进行变革的过程中，所预想到的困难和未预想到的阻碍都会一一出现，首先由于地方教育相对原本有了一些权利，自主选择权变大，在这样的情况下，财务管理工作中一定会承担一定的风险，这种财务风险处理不好就会变成一种危机，若有有效的措施去预防避免它，有时候危机未必不是转机，但如何发现风险并能够有效地将它扼杀于摇篮。首先要寻找原因，目前而言最大的原因是学校高层对于问题还不重视，在财务管理内部控制方面缺乏经营的经验，地方高校缺乏一套可以有效管理的内控制度。

（二）财务内部控制制度有待进一步完善

一些地方高校已经认识到自己管理水平方面的不足，甚至有些高校已经用前卫的目光看待财务内控，设立了内控制度，但由于缺乏经验和前人的借鉴使得制度并不完善。在实施的过程中暴露出实用性不强的缺点，缺乏可操作性。这直接导致不仅原有问题没有得到解决而且可能面临更大的财务管理方面的风险，例如有的高校仅对资金内控较严而其他方面则置之不理，令学校财务混乱，资金出现问题。

（三） 内部控制机制覆盖的范围不全

我国地方高校的办学资金大部分由国家政府提供，导致管理层通常都更重视资金而轻视其他方面，例如虽然设立了对于资金的内控制度，但仅仅对账面上进行监督审查，而对于资金支持的项目监管不力，使人有机可乘，出现了会计讯息失真的情况。

（四） 总会计师的定位不清

随着时代变革市场经济变化，地方高校改革也不断变化，学校的财务管理业务界限模糊化，没有明确的规定和界限，导致越来越多与学校不相干的业务掺杂在业务之中，导致本来内控不清的制度愈发分崩离析。伴随着地方高校规模的增大，财务权力也越来越集中，以前的校长即是总会计师的旧方法已然行不通，针对目前的情况，单独设立一名总会计师岗位的决策势在必行，要让财务管理业务界限明了化、清晰化，以适应复杂的环境和当前形势。

三、地方高校财务内部控制存在问题的解决措施

（一）财务内部控制的重要性

在当前严峻的形势下，改革是非常紧迫的一项举动，加强内控对于地方高校而言蓄势待发，但要认识到财务内控对于当前高校的必要性是首要任务，对于地方高校的管理人员来说，要不断更新自身的财务管理理念，每一位在高校从事财务工作的人员都能够认识到内控的重要性，从而有利于推进内控制度发展。

（二）建立健全地方高校财务管理内部控制制度

地方高校内部控制制度的合理性必须把握三个原则。一是财务管理内部控制必须采用事前控制，将一切尚未发生的损失现象控制在萌芽状态。作为重要控制循环，事后评估反馈是优化和改进的必要保障。二是注意财务管理内部控制政策和程序的有效传递，一旦发生对地方高校前途产生很大影响的经济事件，一定要通过正常的程序进行处理。三是注重不相容职务互相分离制，在承担的职责岗位机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门负责人及在岗人员应范围，严格制定追究制度，杜绝管理层没有相应的制约机制从而导致整个内部控制没有发挥应有的作用，明确各个层次和部门的责任，建立自上而下的岗位责任制度。

（三）提高财务人员综合素质，合理设置财务岗位、定期轮岗

地方高校务必要把提高财务人员的业务水准和职业道德作为一项任务重视起来，财务人员专业化素质是建立和完善适应地方高校具体情况的财务综合评价体系的重要前提。合理的财务综合评价指标体系可以使各部门更加透彻地了解学校正常运行过程中出现的财务风险，从而指引地方高校财务管理内部控制制度向着更好的方向发展。

（四）充分发挥总会计师的作用

随着地方高校的发展，财管部门需要设立一个单独的总会计师岗位，这对每一所地方高校而言都是必要的。总会计师相当于整个财务管理部门的领导者，为此，总会计师必须能够把控全局，有清晰的改革思路，对会计和财务管理知识得心应手。只有这样，才能对学校的总预算和财务收支计划进行筹措，无论是资金的把控抑或是管理发展战略都能够实现经济利益最大化，对学校内部各个岗位了如指掌，能够通过内控制度实现人与岗位匹配，实现人力资源最大化，落实地方高校实行的一系列制度。

（五）加强财务风险控制

很多学校通过多招收学生来解决资金问题，但扩招又会引起基础设施的增加，使得地方高校的财务状况更困难。有时负债带来的不一定都是不好的影响，适当的负债更有利于流动资金的周转，财务杠杆也才会有它的用武之地。但同样的道理，适当的负债才有功效，过多的负债只会加大对于地方高校财务管理的资金风险，拉大财政赤字使资金链出现断条，形成一系列的恶性循环。在这样的情况下，既要让资金形成周转又要避免风险扩大出现不良结果，所以一定要加强财务内部控制制度，才能让地方高校财务管理健康发展。

四、结语

随着社会的进步、经济的发展，高校的发展进程也随之加快，地方高校的内外环境均发生了巨大的变化，其参与经济活动日益频繁，尤其外部环境逐渐变得多样化和复杂化，地方高校的财务管理有了全新的规则和规定，这些规定有助于地方高校财务管理健康健全地发展。总之，提高地方高校的财务管理水平对提升管理的科学化，对服务地方区域社会经济均有积极意义。

参考文献：

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编辑/岳凤