大数据下商贸企业下如何合理缴纳增值税的操作及运用

徐画梅

摘 要：信息时代的到来不仅给各行各业带来了翻天覆地的变化，还给企业带来了新的发展契机、新的解决问题的途径。大数据在税务工作中的应用更是逐渐拓宽、加深，已成为不可或缺的一部分，发挥着不可替代的作用。特别是对于商贸企业这种利润微薄的企业来说，增值税作为整体税金的重要部分，它的多少直接关系着企业效益的高低。而在大数据环境下，减少增值税的方式又有了新的变化。本文简单介绍了税务大数据产生的重要影响，重点分析了在大数据时代，商贸企业合理缴纳增值税有效措施。

关键词：大数据 商贸企业 增值税 税负率

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（b）-011-02

自古以来，就有“科学技术是第一生产力”的说法，当今时代作为知识经济时代，各种高新技术自是层出不穷，云计算、物联网等在各行各业的应用也是所有人有目共睹的。大数据的出现更是为众多企业的发展壮大提供了更为顺畅的途径。此外，“营改增”的推进实施几乎将所有企业都囊括进了缴纳增值税的范围，特别是以零售为主的商贸企业，增值税税额占据了其所有税金的一半以上。面对如此高的增值税额，企业实际上拥有比较大的筹划空间以合理降低纳税金额，维护企业效益。税务数据的收集就是促使企业合理缴税最基础也是最重要的工作，纳税服务平台的建立则为企业获得海量数据提供了可能。也就是说，大数据的融入将会给企业的纳税工作带来不可忽视的有利影响。因此，探索大数据在商贸企业增值税税收工作中的应用十分之必要。所谓增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入。

1 税务大数据对商贸企业的影响

时至今日，大数据早已逐渐渗入到商贸企业税务工作的方方面面，与其之间的联系也是愈加密不可分。比如，对于与增值税缴纳有关的所有发票的管理，企业已将之和互联网组成了一个整体，即可以把发票所涉及到的各种信息都分门别类的及时录入到网络系统中；还有纳税服务平台的丰富化，不仅有传统的线下平台，还有利用了高科技的线上平台，如此一来，企业就可以依据自身的实际情况选择最适合的纳税方式。当然，还有与纳税有关的其他各种软件的应用，也都拉近了大数据和增值税缴纳的距离。同时，大数据的应用给企业纳税工作带来的影响也是愈加显著。一方面，提高了税收信息的可接触性和可获得性，并在很大程度上减轻甚至避免了企业不合法避税行为的出现，这是因为，大数据的应用方便了各税务部门之间的信息交流，并且能够快速查询到部门所需的准确信息，如纳税人的业务往来情况等，这种业务信息的透明性加强了企业的依法纳税意识，剔除了企业“非法避税不被发现”的侥幸心理，使其踏踏实实的按规定缴税，即使出现非法避税的情况，税务部门也能通过共享的信息将其找出，以便处理；另一方面，提高了增值税纳税效率，这是因为，与税务有关的各类信息，如税收政策、企业的有关资料和经营动态等在大数据下都可及时全面得到，再加上线上税收平台的开通，企业不仅可以提高纳税效率，税务部门也可以提高征管效率。

2 大数据下商贸企业合理缴纳增值税的有效措施

大数据的应用给商贸企业的税收工作带来了许多有利影响，合理缴纳增值税的最终目标则是通过合法途径、采用合法方式，尽可能多地降低企业的纳税金额，从而降低增值税的税负率，以提高其整体效益。为此，需要熟练掌握相关政策规定，明晰企业实际情况和社会形势，在此基础上，找到合理缴纳增值税的有效措施。

2.1 加强对增值税专用发票的管理

发票是商贸企业不可或缺的缴税凭证，增值税专用发票等更可以用来抵扣纳税金额，从而降低企业的税收压力。但对于发票能否用于抵扣，相关税法政策是有作出严格且细致规定的，一旦发票上出现丝毫与规定不符的地方，都会影响其抵扣作用的發生。再加上商贸企业所接触到的发票种类繁复，所需遵守的规定也不一致，所以企业必须加强对增值税专用发票的管理。首先，商贸企业需要建立专用的发票管理部，此部门最主要的是负责企业内增值税发票的统筹管理，利用大数据获取发票的整体信息，保证其在各业务环节的流畅运转，详细工作包括开具发票、验收合作伙伴开出的发票、整理并使用增值税发票等。其次，为保证企业收到发票的合法性，在采购物品等时，必须向开票方提供足够精确的信息，包括企业名称、纳税人识别号、地址及电话、开户行及账号等，并在拿到发票时检查票据信息是否正确。另外，有些增值税专用发票是不可直接用来进行税金抵扣的，而是需要配以税控部门开出的销售清单，还有一些是直接用于职工福利的不能抵扣，所以企业必须掌握所有相关规定，确保用发票进行抵扣时准备的资料够完整、够详细、够准确。

2.2 合理减少企业增值税应纳税额

对商贸企业来说，增值税的多少在很大程度上取决于应纳税额的多少，要想减轻纳税压力，通过合理的途径降低企业的应纳税额是一个较为明智的选择。所以，企业需要仔细研读与增值税有关的税收政策，再结合本身实际的业务模式，找出既能保证企业运行又能降低应纳税额的方式。一方面，销售手段的不同，企业在计算税额时对销售额的确定方式也是不同的，比如，实物折扣和价格折扣都是商贸企业常用的促销手段，但在计算企业应交付的增值税时，两者之间则存在着比较明显的差异：若将实物折扣作为促销手段，由于此种方式被称为视同销售，所以计税时会将其纳入销售额，而若是将价格折扣作为促销手段，那么在计税时这一部分是会被剔除在销售额之外的，也就是说，价格折扣会为企业带来更低的增值税；另一方面，增值税的多少还与企业的进项税额和销项税额有关，因此，企业需要掌握政府出台的与这两类税额有关的所有优惠政策，以便借此降低应纳税额，从而达到降低增值税税负率的目的。比如，企业可以采用变更采购方法来增加进项税额。

2.3 均衡各期增值税纳税金额

维持各时期增值税的税负率相对稳定，使其在既定水平线上下波动，是商贸企业税务工作的重点。这是因为，平稳的资金流对企业来说至关重要，而增值税作为各个时期的必要支出，它的波动在很大程度上会引发企业资金流的不稳定，影响业务活动的正常运转，强烈的税负率波动甚至可能会引起税务机关的特别关注，所以，企业必须重视均衡各期应缴纳的增值税额。由于商贸企业各期的进项税额和销项税额存在较大的不确定性，所以，首先要做的就是预测或者了解企业当期的应纳税额，比如利用各种高科技如信息收集系统等，企业可以及时精确的收集到与当期销售情况等有关的各种信息，并对得到的海量信息进行分析处理，从而明晰当期的增值税缴纳状况。然后，依据得到的不同结果，采取不同的对策，若是本月增值税税负率很低，企业可以通过与客户协调，将某些发票的开具时间提前，从而增加本期的应纳增值税额；若是本月增值税税负率很高，则可以通过与客户协调，将某些发票的开具时间推后，也可以通过与供应商协调，将某些发票尽早收集，以提高进项税额，从而使本期的增值税税负率降低。

2.4 提高商贸企业抵御税务风险的水平

为提高企业的税务风险抵御能力，最基础的就是需要成立专门的审计监督部门，配备专业的工作人员，制定严格的制度规范，从各个方面确保此部门能够顺畅运转，这样就能够在一定程度上避免企业出现违犯纳税规定的行为，降低税务风险。其次是对于税务大数据的分析，可以根据自身情况选用合适的分析方法，如指标分析法，即收集与增值税收有关的各项指标数据，查看这些指标的波动状况，通过对其中的异常指标进行分析，找到可能出现的税务风险，并据此提出有效的控制方式。当然，因为大数据的获取过度依赖网络，也增大了企业信息泄露或者被黑客攻击的风险，而一旦资料被泄密，则会给企业造成不可避免的伤害。所以，需要加强企业的网络安全保护措施，可以引入已证明安全有效的信息系统，也可以引进高端的网络人才，或者为已有的网络系统添加更有力的防护措施。另外，还可以把信息安全管理作为相关工作人员的考核指标之一，以此督促员工将其放在心上。

3 结语

综上所述，大数据的应用给商贸企业的税务工作带来了十分显著的影响。为扩大有利影响，促进企业增值税的合理缴纳，加强对增值税专用发票的管理、合理减少企业增值税应纳税额、降低企业增值税的税负率、均衡各期增值税纳税金额以及提高商贸企业抵御税务风险的水平等都是行之有效的方法。

参考文献

[1] 吴玉萍.大数据下商贸企业合理缴纳增值税的几点思考[J].会计师，2017（14）.

[2] 谭荣华.关于税务大数据深化应用的几点建议[J].国际税收， 2017（4）.