浅议利用财务共享加强海外财务管控

林一真

摘要：当前新一轮科技革命和产业变革形成了历史性交汇，国际产业分工格局正在重塑。中国正在抓住这一重大历史机遇，实施制造强国战略。中国制造围绕“中国制造2025，助推‘一带一路”这一主题，走向国际市场，既能促进国内产业转型升级，也对构建互利共赢的国际新格局具有重大意义。但对于刚跨出国门的中国企业，在跨国经营管理方面经验不足，普遍面临着如何加强对境外子公司的财务管控，以确保境外业务的顺利开展的问题。文章拟对结合如何开展海外核算业务回收，以及提供全球化财务共享服务面临的问题，探讨利用全球化财务共享服务，加强境外子公司财务管控的方法，为中国企业加强海外财务管理提供借鉴。

关键词：全球化；财务共享服务；财务管控；海外子公司

在中国经济转型，进入经济新常态的大背景下，中国政府提出“中国制造2025，助推‘一带一路”战略，鼓励中国企业走出去。同时中国企业不论是从企业发展和转型角度考虑，都需要跨出国门，通过投资或并购方法开展跨国经营，希望将业务拓展到全球。但全球化是一个过程，之前是中国产品销售的全球化，目前正处于一个过渡阶段，正在向跨国企业本地化的的生产经营和全球化的管理过渡。在这一趋势下，我国企业逐步发现在全球化财务管理方面存在很多短板。例如全球化的核算平台和资金平台如何打造，如何加强境外子公司财务管理，对境外财务风险判断是否准确，以及拥有国际视野财务人才的培养等问题逐步暴露，成为当前跨国公司全球化财务管理面临的迫切任务。本文拟对结合如何开展海外核算业务回收，以及提供全球化财务共享服务面临的问题，探讨利用全球化财务共享服务，加强境外子公司财务管控的方法，为中国企业加强海外财务管理提供借鉴。

一、境外财务管理面临的风险

集团公司开展跨国经营，其境外子公司受所在国的政治环境、文化背景、经济发展水平以及法律法规等因素的影响，财务管理环境较为复杂。同时境外子公司所处的经营环境不同，经营风险也存在差异。

（一）复杂的宏观政治经济环境产生合法性风险

国家政治和格局的变动，以及境外子公司所处的国家或地区，政治经济体系各有差异，经济发展水平参差不齐，都会对中国企业跨国经营和投资产生影响。中国企业需要在跨国经营过程中早做准备，提前进行东道国的政治经济风险识别和防范，避免和降低投资的风险程度，提高企业的国际竞争力。

例如印尼政府为了推动本土产业发展和改善贸易差额，除了提出上调销售税以及积极立法限制进出口外，也制订了多项非关税限制措施，其中影响较大的包括进口许可证、装运前检查规定及扩大印尼国家标准（SNI）在进口的适用范围。作为中国企业如需进入印尼市场就必须密切关注该国最新的进出口法规，甚至需要评估是否应在当地设立制造工厂，通过本地化生产销售，规避各种进出口法规对企业的影响，扩大印尼市场产品占有率。

（二）文化差异带来的经营风险

中国的企业文化根源于传统文化，并受中国独特的意识形态影响，与西方文化存在较大差异。思维习惯、价值观念、管理模式等文化差异将带来沟通、管理、商务惯例与禁忌等方面的风险，无形之中会加大企业的管理成本，降低经营效率。例如西方传统的复活节和圣诞节假期，与中国法定节假日在时间上存在差异。还有就是不同国家在法律上对企业资金审批权法律方面的规定，需要明确了解当地法律规定什么层级的人员就有报销和支付的最终审批权，并了解哪些岗位是关键岗位，在并购重组时明确中方对关键岗位的控制权，避免在生产经营过程中丧失对企业的实际控制权。

（三）复杂的财务管理环境引发财务风险

境外子公司还面临财务制度及流程方面的风险、财务日常控制方面的风险、会计核算方面的风险、税务和外部审计方面的风险、境外财务管理团队和人员建设方面等风险。

二、实现全球化财务共享服务将遇到的难题

财务共享服务来源于20世纪末跨国公司的管理创新，可以显著降低集团会计业务的处理成本，提高财务信息的质量，提升会计核算的效率，控制企业集团的财务风险，做好財务管控，支持公司战略决策的实现，增强公司的国际竞争力。但推动全球化财务共享服务的实现也会遇到各种难点和问题。

（一）海外财务制度不统一

随着中国企业发展规模扩大，分子公司遍及全球各国，海外财务部门的财务制度不统一、流程标准不统一给公司的管理带来了很大的难度。

（二）如何规划财务共享服务组织架构

通过对海外公司实行财务核算集中管理，共享财务资源，有利于降低海外财务管理成本。全球化的财务共享组织架构有多种模式，如何开展财务共享整体规划，明确财务共享中心未来的战略定位和发展方向，对中国企业而言具有重要的意义。财务共享中心是采用全球统一的模式，还是在不同的地区建立多个区域性财务共享中心，需要充分了解企业战略目标和发展方向基础上，结合本企业实际情况综合考虑。

（三）海外财务业务如何回收

不同国家和地区，经济和市场等环境存在较大差异，财务管理环境比较复杂，集团对于境外当地公司具体的生产经营情况和财务状况缺乏直接了解，要实现海外财务共享服务，需要考虑如何深入了解当地管理需求和会计核算特点，建立一套完整规范的海外业务回收流程。

（四）资金管理失控

在全球化的初期，海外资金未能实现集中管理，资金使用权和控制管理由境外公司各自拥有，则不能充分发挥跨国企业资金资源集中的优势，资金使用效益较低，而且存在资金流失风险，容易出现资金管理失控。

（五）会计核算标准不统一

各国会计准则存在差异，使用的财务系统也不尽相同，而且境外财务人员素质参差不齐，会计核算质量不一，境外公司财务信息准确性无法得到保证，这最终会影响到集团会计信息的真实可靠性。

（六）具备海外能力财务人员紧缺

当中国企业刚开始国际化发展时，首先采用的是加强财务管控方法，就是向海外派驻财务人员。但对于跨国财务管理人才的要求都较高，一般既要熟悉中国会计准则和政策要求，又要熟悉外派国家当地会计准则和税务法规要求，同时也要求能熟练掌握当地语言和文化。而能满足这种条件的财务人员数量往往是不够的。

（七）缺乏完善的财务风险和内控体系

同时与国内财务管理相比，境外公司财务管理环境复杂，风险影响因素较多，具有独特的资金管理方式，财务管理工作与国际金融和国际税收关系密切，如何防范财务风险，提高财务核算效率，规范境外公司生产经营管理，构建全方位的财务控制体系、多元化的财务监控措施是必须思考的问题。

三、更好利用财务共享加强海外财务管控的对策

面对复杂的跨国经营环境，中国企业应建立强有力的境外财务集中管控体系，借助统一的财务和资金系统，结合所在国具体的会计准则和税务要求，实现财务集中核算，以及资金统收统付，而提供全球化的财务和资金共享服务就是目前很多跨国企业的选择。要想成功提供全球的财务共享服务，必须克服政策、距离、语言、时差，以及巨大的文化鸿沟等难题，才能充分发挥财务共享中心的功能与作用，达到加强海外财务管控的目标。

（一）制订统一规定的境外子公司财务管理制度

加强境外子公司财务管控，首要工作是建立统一的境外财务管理制度。集团母公司应从管理的角度，结合公司战略规划、经营目标、预算管理和绩效考核等内容，在集团层面建立一套同公司战略、经营能力和企业文化相匹配的规则体系。

（二）构建全新的全球化财务共享组织架构

在全球化的背景下，企业的业务扩张、多元化经营面向的是全球范围内的市场，集团企业的跨国经营对自身财务管理的效率性、业务合规性和成本效益等方面要求也随之提高，财务共享服务是企业财务的一次革命，通过创立财务共享服务中心，将企业财务核算从原先分散模式变革为集中模式，基于标准化、流程化，将共同的、重复的流程从个体企业中抽出，实现同质业务向共享中心的转移。

为境内企业提供财务服务的财务共享中心一般是按照不同的业务功能在共享服务中心划分不同的专业小组，比如总账报表、费用审核、应付管理、应收管理等。而为境外公司提供的财务服务的海外财务共享中心，根據内部管理要求，并受限与语言、时差、人员储备方面等原因，在组织架构上与国内财务共享中心不同，不按业务功能设置内部小组，而是按照服务的国家或地区，甚至可能按照服务语言来设计内部组织架构。

不同的企业会综合考虑本企业实际需要，选择适合自己的全球财务共享模式，例如中兴通讯在西安设立一个统一的全球财务共享中心。海尔在青岛设立一个海外共享服务中心，服务于除美洲以外的国家及地区，而美洲因为和中国时区相差太大，出于保证财务共享服务质量方面的考虑，由收购的通用电器财务共享服务中心为美洲提供财务共享服务。

（三）业务流程梳理

梳理境外业务流程是实施海外财务共享中心的一项重要而复杂的工作，包括海外共享服务范围评估、海外共享业务流程梳理和改造、海外业务的移管回收计划、海外共享业务回收后的运营管理等。实施海外财务共享后的业务流程，应既能满足境外公司会计准则和税务等本地业务需求，又能满足集团集中管理的要求。

（四）做好境外资金收付的集中管理

对于境外子公司的财务管理，资金管理是最为有效的管控手段。境外资金收付集中管理的原则是，通过建立资金池等手段，采取集团统收统付方式，对境外子公司的银行账户集中管理，对资金运营进行统一计划、统一筹措、统一调配，所有的支付均由全球资金结算中心统一在资金管理平台或境外合作银行网银平台进行。

（五）建立财务“一本账”会计核算体系，统一会计信息系统平台

通过分析集团和本地财务处理要求的差异，借助ERP系统实现本地会计处理和出具财务报表的需求。对于同时满足不同会计准则核算要求，需要根据企业管理目的以及实际情况综合考虑。例如SAP系统能提供平行账方案解决不同会计准则要求，但需要结合海外公司财务人员整体素质情况，评估是否适用。如海外公司财务人员整体素质高，则可启用平行账方案；但如果整体素质不高，则会因平行账的实现，造成集团账套和本地账套适用准则错误，产生四不像的结果，反而无法实现统一全球财务核算标准的目的。

所在国家会计准则会计报表可考虑由当地业务财务人员出具，但是不管下属成员单位财务核算遵循的是中国会计准则、国际会计准则、还是美国会计准则，集团会计报表，所有集团会计报表则必须由共享中心统一出具。

集团建立统一的ERP系统和财务共享中心信息平台，除能充分考虑各境外公司业务需求外，还能充分考虑多准则、多语言、多币别等差异，在系统中进行准则差异调整和币种折算。由于会计核算标准统一，能实现在财务共享系统中出具多准则、多币种报表的功能，提高财务报表编制速度和质量，实现财务数据共享。

（六）财务管理人员集中管理

加强境外财务管控的有效途径就是通过财务管理人员集中管理，加强对外派财务人员的控制，使其对集团负责。在充分利用境外业务财务人员的基础上，做好国际化财务人才储备是一项非常重要的工作。

国际化财务人才既要求懂财务相关知识，也需要能熟练掌握提供财务服务的语言。而海外财务共享服务中心将成为海外业务财务人才培养的黄埔军校，通过在财务共享中心的工作，逐步培养起熟悉集团财务政策和管理规定、业务精通、沟通良好的财务人员，在当地主持境外子公司财务工作。

（七）加强境外企业的内外部财务监督管理

加强境外企业监控，还需采用内外部审计相结合的方式。由集团内部审计部门对境外企业安排年度或季度例行审计，不定期对境外企业实施专项审计和离任审计。外部审计单位有集团统一聘请，每年根据年报和半年报要求对境外企业进行审计，并根据审计过程中发现的核算和税务方面问题，向集团出具管理建议书。

四、结语

中国企业要全球化发展，而全球化发展的风险充满着不确定性。作为企业财务管理人员，需要充分结合境外公司业务，在全球财务共享服务支持下实现财务转型和流程再造，强化财务管控，提高境外财务运营效率，降低财务管理成本。

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（作者单位：厦门宏发电声股份有限公司）