企业财务内控管理制度建立与完善研究

莫世平

摘要：财务内控是现代企业管理中的重要层面，为了进一步增强企业在现代经济环境下的生存能力与适应能力，完善企业财务内控管理，提高管理效率对当前企业的发展有着重要的意义。然而，在现阶段企业财务内控管理活动中，制度上的缺陷和问题严重影响了企业财务内控作用的发挥。只有正确认识并深入分析企业财务内控制度中存在的问题，才能找到企业财务内控的完善方向，给企业在未来的发展指明道路。因此，文章针对企业财务内控中存在的问题进行了分析和探讨，提出了建立和完善企业财务内控管理制度的方法，期望能够为未来企业管理制度的完善和管理能力的提高做出一定的贡献。

关键词：企业管理；内部控制；财务内控；财务内控制度；制度完善

近年来，内部控制逐渐成为了企业内部管理工作中的主题。内部控制管理在企业管理控制、风险管理、财务舞弊预防方面的重要作用，使得其在企业资金与资产安全保障、企业市场竞争风险应对上的作用越来越明显。同时，财务内控作为企业内控中的重要层面，其实是完善企业内部控制管理建设中的重点问题。

一、财务内控与企业管理

根据我国2008年财政部发《企业内部控制制度基本规范》文件，企业中建立内部控制管理体系已经有了规范的指引性文件。内部控制管理作为现代企业内部管理重点，对规范企业经营，保障资金资产安全，有效防范企业风险有着重要的作用。财务内控作为企业内控管理中的重点环节，是发挥内控优势，实现企业内有效控制管理的重要层面。尤其是在现代市场和金融经济的大环境下，企業面临的筹资、融资、投资等资金运作行为逐渐增加，财务风险发生的概率不断提高。为了应对当前企业的市场压力，赢得竞争优势，加强企业财务内控是现阶段的当务之急。一方面，企业财务内控同企业战略发展目标之间有着共同进取、相辅相成的关系，其根本都是对企业自身管理结构的改善和经营利益的提高；另一方面，财务内控对企业管理中的不足有着极大的弥补作用，能够发现并及时完善企业在管理中存在的问题，有效地减少企业风险发生的可能。然而现阶段企业财务内部控制管理中还存在着很大的不足，其根源在于当前企业财务内控管理制度中还存在着一些问题，制约了财务内控作用的有效发挥，威胁到了现阶段企业的管理效益。

二、企业财务内控制度建设中存在的问题

（一）财务内控制度老化问题严重，与企业实际管理脱节

财务内控制度的老化问题是当前企业财务内控制度管理中最普遍也是最明显的问题。随着企业的快速发展和外部市场的不断变换，企业的生产经营模式和管理办法也在随时进行着相应的调整。然而，从企业财务内控制度层面上来看，企业的内部控制同企业的实际经营管理存在着一定的脱节。造成这种问题的原因一方面在于企业管理者对财务内控了解的深入和工作开展的不重视，导致了企业财务内控制度在经过制定之后没有同企业的实际发展与经营活动进行结合，对企业财务中的关键点没有起到应有的控制作用。另一方面则在于企业对制度的解读过于理论化，没有认识到其同企业具体经济活动之间存在的必然联系，导致了制度制定出来后没有随着企业经营和管理模式的变化而改变，从而形成了制度老化的问题。

（二）财务内控制度纲领性过强，难以保证具体落实

大多数企业财务内控制度的制定过程是参考了国家财政部出台的相关文件、学习了大型和先进企业的成功内控案例而制定的。这种制度的制定办法导致了同企业经济活动实际之间存在一定的差距，没有同企业经营活动的关键点进行紧密贴合，企业中一些管理上的历史遗留问题也没有能够被有效的规范与解决。这些企业的财务内控制度往往是为了应对上级部门的检查，对财务内控的具体落实办法、岗位责任、工作开展措施、考核评价及量化方法上都没有与具体的条例，导致了制度在落实上存在困难，影响了财务内控管理作用的发挥。

（三）企业中缺乏科学的财务内控缺陷认定机制

财务内控缺陷认定机制是企业财务内控管理中的一个重要的层面。然而，一些企业的财务内控管理制度中，往往缺少了科学有效的财务内控缺陷认定制度。这一问题导致了企业中存在的财务内控缺陷往往无法被及时发现，也没有对内部控制评价工作的开展和内控效果的综合分析做出相应的规定，导致了企业内控在日常监督、评价管理中的作用无法发挥，及时发现了企业财务内控中存在的缺陷，也没有高效的控制手段和整改措施，导致了企业财务内控效率的下降。

（四）财务内控制度同企业风险防范结合度不高

内部控制对企业财务风险的预警和控制作用对保障企业经营管理有着重要的作用。然而，当前企业的财务内控制度中，风险的预警及防控相关的制度内十分有限，且没有形成有效的控制体系，导致了企业风险管理工作还无法融入到日常企业管理活动中。尤其是一些企业财务内控制度中风险预警措施的缺失导致了企业的风险管理工作长期停留在事后补救的阶段，无法遏制企业风险发生后带来的巨大经济损失，也难以起到相同或相似风险预防和控制的作用，给企业的发展造成了巨大的压力。

三、如何实现企业财务内控管理制度的建立与完善

（一）结合企业发展现状，及时更新财务内控制度内容

根据当前企业发展的现状，加强内控制度建设，实现企业财务内控制度的增订与完善是当前企业财务内控的重点。首先，从思想上企业管理者应认识到财务内控的重要意义和制度对财务内控管理保障性作用，重视其对财务内控制度的更新与完善，保障财务内控制度能够同企业管理实际和市场实际保持一致。其次，企业的财务内控制度要贴合企业经营实际，要改变传统照搬照抄管理制度经验的组发，通过提升对企业管理工作的深入认识，挖掘企业关键控制点，确保企业财务内控制度能够同企业文化、岗位分配、权责结构和信息系统保持一致，从而提升企业财务内控制度的活力，防止制度老化等问题出现。

（二）深入企业经营实际，细化财务内控制度管理措施

为了增强财务内控制度的控制作用，企业应根据自身的经营实际对制度条例内容进行进一步的细化和分解，将财务内控落实在企业日常管理细节之中。根据企业经济活动，企业应对内部控制组织结构和控制措施进行设计与规划，保障每一项企业经济业务都能够纳入企业财务内控的管理范围中。通过根据财务内控全面性、重要性、适应性、制衡性和成本效益性基本原则和要求，对经济活动开展的程序和措施进行制定具体的控制管理措施，对财务活动进行监督，对财务岗位实现牵制，从而降低财务风险，实现企业内资金和资产的高效利用。

（三）及时发现企业财务内控问题，完善缺陷认定及改革制度

在企业财务内控制度建设过程中，要加大对财务缺陷认定制度的补充和完善。在内控缺陷认定制度中要对一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷进行区分，根据财务报表中利润、资产、经营收入、所有者权益等不同方面的报错金额对内控缺陷制定定量的认定标准，并且明确企业财务内控企业出现的问题原因，如缺乏民主决策程序、关键岗位或一般岗位人员流失、制度失效等。对于企业财务内控缺陷，在认定后要严格进行整改，保障企业财务内控体系的科学有效，为企业财务内控作用的发挥奠定基础。

（四）完善企业财务风险预防与控制制度

在企业财务内控制度体系中，建立和健全风险管理制度有着重要的作用。因此，根据企业实际经营和财务管理现状，企业应明确制定市场项目可行性分析、风险预测与评估、风险防控和风险储备金制度，为企业在预测和控制财务风险发生时提供必要的参考依据和管理标准。同时，对于企业中出现的风险问题，要实现责任的落实并加强日常监督和管理，避免由于财务舞弊等人为原因引发企业风险，确保企业的经营活动顺利、有效。

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【作者单位：欧菲影像技术（广州）有限公司】