营改增对企业成本控制的影响分析

赵华

摘 要：营改增的实施对我国社会经济的稳定发展起到了良好的促进作用，能够有效降低各个企业的纳税负担，使企业的经济成本得到有效减少，是推动我国社会形成良性循环发展的重要措施。就目前来看，虽然营改增的实施对企业发展带来了更多机遇，却也给企业的发展带来诸多挑战，尤其是企业的成本控制方面受到极大影响，这就需要对企业成本控制进行合理优化，从而有效确保企业成本控制的顺利开展，使企业的市场竞争力得到有效提升。鉴于此，本文就针对营改增对企业成本控制的影响进行深入分析，并根据实际情况提出一些具体建议，希望能为企业成本控制的科学发展提供有效参考依据。

关键词：营改增；企业；成本控制；影响；建议

随着营改增政策在各个地区的推广和实践，我国税收制度得到了进一步完善，使得各种重复性税收问题得到有效减少，使得企业的市场发展能力得到有效提高，对企业的成本控制起到了至关重要的影响作用。由于营改增对企业成本控制造成了一定冲击，导致企业成本控制的难度逐渐增大，不仅给企业带来了较明显的经济损失，也阻碍了企业成本控制的顺利进行，极其不利于企业的科学发展。因此，面对营改增对企业成本控制的优势和劣势影响，企业不仅要注重对优势方面的运用，也要加强对劣势方面的研究和改善，使企业成本控制更具有合理性、科学性及有效性，为企业的持续发展提供有利环境。

一、营改增对企业成本控制的影响

1.营改增对企业税收成本的影响

在营改增的实施背景下，许多现代服务行业在人力资源方面的资金耗费显著增加，即使在税改背景下，也无法通过进项税额对这些成本进行抵扣，这就体现出营改增对我国现代服务行业的减赋作用较小，甚至在一定程度上提高了相关企业的税收压力，极其不利于企业的稳定发展。然而在企业的销售金额变化下，营改增所造成的影响也会发生变化，虽然对500万以上的销售额企业没有产生较好的减负作用，对于500万以下的销售額企业，却能够有效降低其整体税收成本，这主要是税率下降对企业的纳税金额造成了较大影响。同时，对于一些制造企业、制造服务混合企业等非单一化的服务企业，营改增的实施使得企业能够在购买器械、设备的时候，通过进项税额进行抵扣，使得企业税收成本得到有效降低，对企业的持续发展有着极为重要的促进作用。

2.营改增对不同纳税人的影响

营改增对一般纳税人和小规模纳税人的影响是不同的。就一般纳税人方面来说，企业在进行增值税改革的时候，若是有较多的业务往来时，可以利用增值税发票得到一些抵扣进项税额。但是在利用进项税额进行抵扣的时候，由于抵扣过程存在一定的时间滞后性，且增值税的税率较高，这就要确保一般纳税人持有足够的现金流，以此满足企业生产经营的资金需求，继而有效利用进项税额减少企业的税收成本。就小规模纳税人方面来说，在营改增实施之前，企业要在销售额的基础上缴纳3%的营业税；在营改增实施之后，原有税率和增值税都没有发生变化，这就体现出小规模纳税企业受到营改增的影响较低。但是在营改增之后，被认定为小规模纳税企业的税负成本得到显著减少，这主要是考虑到小规模纳税企业的实际情况，在进行征税的时候会将以往营业税的5%减少为增值税的3%，对企业的经营发展起到了良好的支持作用。

3.营改增对企业成本控制的影响

营改增对不同行业的企业成本控制造成的影响也是不同的，通过分析营改增对物流企业成本控制的影响，可以发现物流企业的成本有一定上升趋势，其主要表现就是营改增使得企业装卸和仓储方面的税收成本显著提升，即使制定了一些关于购买器械进行抵扣的优惠政策，也无法改变已经提升物流企业生产成本的事实；通过分析营改增对交通运输企业成本控制的影响，可以发现企业营业税的3%提升为11%的增值税，使交通运输企业的税收成本显著增加，且在限制增值税发票的情况下，许多费用都无法进行抵扣，这就需要综合各种税收政策进行企业成本控制；通过分析营改增对广告企业成本控制的影响，可以发现企业的税收成本呈现上升趋势，且税收成本的增加在一定程度上取决于进项票的多少，企业可以利用增值税发票进行进项税额的抵扣，以此降低企业的税收负担。

二、在营改增背景下企业成本控制的具体建议

1.关注税收走向，规避潜在风险

在实施营改增之前，我国各个地区的财政主要是来源于本地税收，通过地区税收为政府部门提供财政支撑，其中企业的税收都是营业税，充分体现出企业营业税在我国经济发展中的作用。在实施营改增之后，我国增值税得到了重新划分，其中75%纳入中央政府的财政，另外25%纳入当地政府的财政。因此，企业必须要充分认识到税收的走向，根据企业的发展战略和方向进行综合分析，以便能够制定合理的措施对增加税收的风险进行规避，从而有效降低企业的税收负担。同时，企业需要在遵循我国相关政策规定的条件下，对企业资源进行科学利用，通过“化整为散”方式减少税收成本，使企业的成本控制效果得到有效提高。此外，企业应积极关注我国税收政策的出台和修改，充分利用税收优惠政策，使企业的税收成本得到有效控制。

2.积极关注营改增试点情况，做好经验总结

为确保企业成本控制能够更加适应于营改增的政策实施，企业应积极关注营改增的试点情况，对试点企业的优秀经验进行总结，继而根据企业自身的特点进行综合考虑，对企业成本控制进行有效改进。作为企业的成本管理人员，不仅要深入了解和分析营改增的试点情况，准确掌握营改增的精髓及核心，也要找出符合企业财务发展的有利政策，整个过程要充分考虑到企业的财务情况，结合营改增的政策解读进行综合分析，使企业成本控制更具有合理性、科学性及有效性。总之，只有深入了解营改增的政策条例，才能够准确掌握营改增对税收方面的积极作用，继而充分发挥营改增的减税作用，使企业能够真正享受到税收优惠，有效提高企业的经济效益，为企业的经营发展提供有利支持。

3.加强进项税额的管理

根据实际情况来看，在营改增实施之后，进项税额在企业成本控制中体现极大的影响作用，做好进项税额管理是提升企业成本控制水平的重要途径，企业必须要加强对进项税额管理的研究和实践，为企业成本控制的发展提供有利依据。在进行进项税额管理的时候，企业不能为了减少管理成本，选择小规模纳税企业进行器械租赁，而是要尽量选择一般纳税企业作为供应商，以此确保增值税发票的全面性和有效性，从而有效确保进项税额抵扣的顺利进行，防止出现增值税不能抵扣的状况，使企业成本控制更具有实效性。同时，对于纳税人的选择，要将抵扣进项税的可行性作为成本管理的重要目标，确保进项税额管理的有效进行，使企业成本控制能够更加适应于营改增的实施环境。

4.改进财务管理办法，提升财务管理人员的素质水平

在营改增的实施背景下，企业必须要及时改变财务管理理念，对财务管理办法进行改进，不断提升财务管理人员的素质水平，为企业财务管理提供更多支持。首先，企业要深入分析营改增的特点，对传统的财务管理进行合理更新，对纳税项目进行有效调整，使企业财务管理能够更加适应营改增的要求。其次，企业要积极加强对财务管理人员的培训教育，根据企业财务管理的发展要求确定培训内容，使财务管理人员能够熟练掌握和运用相关的专业知识和技术技能，以便能够正确处理企业成本控制中的税负问题，以严谨、细致的心态做好各项工作，避免人为失误给企业带来不必要的成本浪费，有效提升企业成本控制的整体水平。最后，应积极组织财务管理人员开展学习交流、网络谈论、技术讲座等各项活动，为财务管理人员提供更多的学习机会，有效培养财务管理人员的自主学习意识，为企业成本控制的进步和发展提供有利支撑。

三、结语

综上所述，营改增的实施对企业成本控制造成的影响较大，为降低营改增对企业成本控制的负面影响，使企业成本控制的水平得到有效提高。企业应积极关注税收走向、规避潜在风险，积极关注营改增试点情况、做好经验总结，加强进项税额的管理，改进财务管理办法、提升财务管理人員的素质水平，从多方面提升企业成本管理的整体质量，为企业的可持续发展奠定良好基础。

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