加强企业内部控制探讨

陈癸吟

一、前言

内部控制是知识经济发展的产物，是企业经营管理的重要一环，科学有效的内部控制是企业生存和发展的关键，重视企业内部控制具有深远的现实意义，一方面，它能够保障企业经营政策的有效落实，防范企业的各种经营管理风险，对企业经营的每一个环节和各个部门的人员进行有效的监控，及时纠正出现的各类突发问题，加强企业的风险控制，另一方面，它能够保障企业会计信息的准确性和真实性，确保企业资源和财产的完整、安全，真实反映企业的经营状况以及遇到的各种问题，进一步规范企业管理者和员工的工作行为，避免企业发生腐败行为，最终使得企业实现最大的经济效益，获得持续的发展。

二、企业内部控制存在的问题

1.企业内部控制制度不够健全，内控执行缺乏依据。企业内部控制制度是企业实施内部控制的重要依据，只有制定有效的内部控制制度，对企业经营管理行为的管控才能有据可依，才能进一步提升企业管理效率，实现企业的持续发展。然而，在很多企业中，内部控制制度很缺乏，企业的经营活动也没有明确的规章制度来参照，很多企业中人员流动频繁，制定的规则经常被改动，甚至在一些家族企业中，企业管理者会依据人情关系来进行日常的管理，没有任何规则可言，最后会出现不公平现象，滋生腐败，会计账目出现各种问题，降低企业的管理效率，不利于企业进行科学管理。

2.企业内部控制执行不到位，权责不明。企业内部控制是企业各个部门共同实施的权责明确、制衡有力的动态过程。但是，现在的很多中国企业，人员配备以及岗位设置不够科学，各个部门及人员处理问题时不能明确权责，管理者对会计和审计工作管的太多，不利于内部控制制度的实施，即使许多公司有自己的董事会、监事会，但是，很多都职责不明、形同虚设，特别是一些家族企业，还是由所谓的“内部人”控制，无法形成有效的法人结构治理，这就会使得企业为了管理层或者自身的利益，对财务报告进行操纵，给会计信息使用者提供虚假信息，直接损害了其经济利益，一些会计工作者素质不达标，财务数据处理混乱，员工互相勾结，伪造会计凭证，账实不符现象频发，使得会计信息失真，甚至会导致企业经营陷入困境。

3.缺乏有效的内部监督。有效的内部监督是企业内部控制发挥作用的重要保障，应该得到企业管理者的重视。如今一些企业，会计工作者碍于领导的地位，会依据其意志办事，违反了企业内部规则。内部审计是内部监督的重要一环，然而现阶段我国很多家族企业对内部审计的重视度不够，缺乏完善的内部审计机构，即使有的企业设置了内部审计机构，也缺乏专业的内部审计人员，有的企业虽然机构和人员相对完善些，但是由于内部审计制度不够健全，相关工作人员专业素质较低，业务操作不够规范合理，使得监督无力，无法发挥应有的内部审计作用。

4.内部控制风险意识差。企业处在动态变化的经济环境中，企业间的市场竞争越发激烈，企业要想获得生存与发展，必须要具备风险意识。然而，我国的一些企业风险意识还有待提高，缺乏良好的风险预警机制，管理层不注重风险防范，内部控制定位就会不准确，内部控制制度的执行无法得到保障，进而使得会计信息的准确性和完整性降低，企业一旦遭遇突发事件，就会对生产运营产生极大的消极影响，无法快速解决危机。

三、优化企业内部控制的措施

1.建立健全内部控制制度。健全的内部控制制度是企业有效运行的保障，企业应结合自身实际，依据国家相应的法律法规文件，制定与公司发展相适应的内部控制制度，不照搬别人的模式，这一制度规范必须涉及到企业生产、经营、管理的各个方面，从自身出发，分析企业在经营过程中遇到的问题，预测能够出现的风险，制定最适合企业发展的内控制度，积极应对出现的各种问题，在企业中真正实现人尽其才、物尽其用。除此之外，要制定健全的内控制度，就要把会计控制、绩效考评、人员权责等问题明确化，对经营管理的环节进行量化，使得内控管理系统明确清晰，一旦企业遇到突发状况，可以根据相关的制度规定来进行应对，做到有章可循，这样一来，企业的管理效率就能得到有效的提升。

2.强化企业内部控制监督，加强内部审计。企业内部控制监督能够保证企业内控制度被有效执行，内部控制活动取得良好效果。而要进行有效的内部控制监督，既要在内部发力，也要积极调动外部力量，双管齐下才能为企业解决疑难、突发问题。一方面，在企业内部，职位与岗位要相互协调，分离不相容的，形成相互制约与监督的动态制衡机制，不仅如此，内部审计也要发挥应有的作用，内部审计从控制环境与控制程序两个方面入手，考察内部控制的有效性，内控制度是否被执行，是否对执行结果进行反馈等信息，不仅能为控制环境的建立提供帮助，而且还可以为企业改进内部控制体制提出建设性的意见，使得企业达到发展所要求的内部控制水平，实现内部控制目标。另一方面，企业还可以接受外部监督，积极引入外部审计机制，让第三方对企业的内部控制进行监督，提出客观有效的改进意见，杜绝腐败现象的发生。

3.明确权责，有效落实内部控制活动。一方面，企业的内部控制工作人员要牢记自己的权利与责任，根据国家的法律法规和公司的规章制度来开展自己的工作，特别是在家族企业，不能只屈服于领导的权威，陷入复杂的人情关系网，而忘记了自身的责任，成为企业内部权钱交易的帮凶，要牢记遵守相应的规章制度，这既是对企业负责，也是对自身的保护。另一方面，企业要解决股权集中问题，倡导多元持股，引进多样化的投资者，改善企业治理结构，为内部控制的顺利开展扫清障碍，还要进一步发挥独立董事与监事会的作用，保证会计信息质量，防止管理者擅自操纵财务信息，误导投资者，使投资者遭受经济损失。

4.强化风险意识，建立有效的风险评估体系。由于企业面临着复杂的市场环境，生存和发展异常艰难，所以，企业必须具备风险意识，提升抵御风险的能力。风险评估是风险管理重要的一步，是一个识别及分析影响企业经营目标实现的风险的过程，能够有效提升企业内控的效率，像筹资风险评估、信用风险评估等都是其重要内容，为保障风险评估工作能够有效开展，企业要设置一定的部门和岗位，聘请专业的风险管理人员，专门开展风险管理工作，实现风险的有效预防、识别和管控，保障企业的持续发展。

四、结语

总之，科学合理的企业内部控制是企业高效运转、实现经营目标的保证，是企业管理过程中非常重要的一环，应当受到企业上下的高度重视。要想充分发挥内部控制对企业发展的积极作用，必须要明确企业内部控制存在的漏洞，采取科学有效的应对措施，从制度、落实、监督、风险防范等各个方面着手，优化内部控制过程，保证财务信息质量，保护投资者权益，进而促进企业的持续向前发展。