论混凝土企业税务筹划的重要性

涂家钦

一、税务筹划的含义及原则

（一）税务筹划的含义

税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。值得注意的是税务筹划并不等于偷税漏税，前者是一种合法行为，而后者是违反国家税法等有关法律的违法行为，不能将两者等同起来，需要企业财务人员以正确的态度看待税务筹划，在进行具体税务筹划工作时，能选对方法，避免触碰法律法规的界限。

（二）税务筹划的原则

企业财务人员在进行税务筹划工作时，应该秉承正确的税务筹划原则，坚持以原则为导向，使税务筹划工作始终在合法合规的方向上进行。具体而言，税务筹划的原则有以下几点：一是合法性原则。合法性原则即是企业应在税法等相关国家法律法规的基础上进行税务筹划工作，不能触碰法律底线，否则企业的税务筹划就会变为偷税漏税；二是稳健性原则。任何事物都会存在一定的风险，企业在实施税务筹划工作时也不可避免地会遇到各种各样的风险，例如市场风险、利率风险等，因此企业需要权衡自身在进行税务筹划时的税务利益与风险损失，避免因小失大，使得到的税收收益能够至少弥补可能会面临的各类风险成本；三是企业价值最大化原则。企业应以实现自身价值最大化作为企业进行税务筹划的目标，不论是在纳税时间的选择方面，还是在纳税金额的选择上都应坚守企业价值最大化的价值目标，努力提高企业的自身价值。

二、混凝土企业税务筹划的重要性

（一）节约税务支出

企业可以通过在法律规定的纳税时间范围内，通过提前或推迟等方式，做到节约税收的效果，除此之外，企业还可以通过合理安排销售合同的实施时间，实施方式以及实施对象等，使企业的实际税负得到减少，特别是在国家进行营业税改增值税后，混凝土企业可以在进行原材料采购时，尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，使其能够在商品销售环节享受进项税额抵扣的政策，减少实际税收负担，避免因进项税额无法抵扣而增加商品成本，削弱企业的竞争优势，使企业在激烈的市场竞争中，无法立足。以上这些具体的行为方式都属于税务筹划的内容，企业可以通过合法的税务筹划手段，实现自身实际纳税支出的减少，节约税务支出，减少企业总经营成本，实现企业低成本等竞争战略，在复杂多变的市场环境中站稳脚跟，逐步实现企业的战略目标。

（二）避免陷入财务困境

由前文分析可知，企业通过实施税务筹划工作，能够做到自身税务支出的减少，对于混凝土企业而言，由于其销售商品的额度一般都较大，所以减少的税务支出金额也较大，而这将有利于扩大混凝土企业的周转资金，避免其陷入财务困境。混凝土企业商品的购买方一般为大型建筑施工企业，因此在大多数情况下，混凝土企业的销售活动与货款回收活动都不再同一时间发生，也即是混凝土企业在商品销售时一般采用赊销的方式，采用这种销售方式一方面可以增加企业的商品销售量，扩大企业商品的市场占有量，另一方面也是由于作为商品购买方的建筑施工企业，其劳务款的收回具有滞后性，一般在建筑活动完工后才进行相关结算工作，在此之前只会根据实际工程进度预付一笔或几笔小额资金，所以建筑施工企业在购买所需原材料时会选择赊购方式，基于以上两点，混凝土企业只好选择以赊销作为企业主要的销售方式。因此混凝土企业不可避免地会遇到企业周转资金不足的情况，出现财务困境，这时企业只要做好日常的税务筹划工作，就可以为企业节约大笔的资金，供企业经营周转使用，避免企业陷入财务困境。所以税务筹划工作对于混凝土企业而言非常重要，一旦企业将自身的纳税工作筹划好，就可以解决企业日常的一些燃眉之急，发挥雪中送碳的作用，而一旦没有筹划好相关税务工作，则只会加剧企业的财务风险，使企业陷入经营困境。

（三）节约企业的资本成本

混凝土企业做好税收筹划工作可以节约企业的资本成本。这主要体现在以下两个方面：一是好的税收筹划计划可以节约混凝土企业资本成本总量。企业通过合理安排自身的销售业务实施时间、选择具有一般纳税人资格的原材料供应商等方式，实现纳税义务在恰当的时间以恰当的金额发生，帮助企业节约大量的资金，减少经营活动现金流出量，从而减少企业外部融资量，降低企业的财务负担，减少企业资本成本总额；二是做好税收筹划工作可以降低混凝土企业的资本成本率。安排好企业在各月份以及年度的纳税事务，可以帮助企业降低发生紧急性筹资事件概率的发生。

三、混凝土企业进行税务筹划工作的具体手段

（一）延期纳税

在企业现金需求量较大的月份，可以通过实施延期纳税，缓解企业的资金需求。例如在混凝土企业的经营旺季，由于市场上存在大量需求，企业需要购置更多的原材料以及垫支更多的应收账款，此时企业应投入大量的资金支撑企业大额流动资本的投资需求，在这种情况下，企业就可以根据税法规定的纳税时间，由自身经营情况，选择合适的纳税时间纳税，避免企业陷入资金紧张的困境。又如企业在没有足额资金缴纳企业所得税时，可以通过使其子公司、合营企业以及联营企业等不进行利润分配等手段，达到延迟纳税的效果，缓解企业的资金压力。由于纳税义务是企业无法自主决定或通过与相关机构协商等方式展期的负债，其实施时间具有一定的强制性与固定性，所以混凝土企业应注意延期纳税手段的运用，切记对其进行滥用，而使企业陷入不必要的行政处罚。

（二）合理安排销售业务实施时间

合理安排混凝土企业的销售业务实施时间是混凝土企业进行日常税务筹划工作的又一常用手段。混凝土企业可以通过合理安排各类销售业务具体发生时间，实现纳税负担在各个月份的合理分配。企业可以对一些可协调的销售业务进行统筹安排，例如在企业资金使用紧张的月份，由于混凝土企业大多采用赊销方式，因此在有现销业务的情况下，可以先执行现销业务，若都采用赊销，则因小额度的销售业务，其缴纳的税款较少，企业可以利用现有资金支付，不会对企业支付能力造成太大的影响，所以应先执行小额度的销售业务，将大额度的销售业务推迟执行。在利用通过合理安排销售业务实施时间实现税务筹划工作时，一定要注意区分可协调业务与不可协调业务，衡量推迟销售所获得的利益与所承担的风险之间的关系，做好收益与风险的协调。

四、总结

税务筹划工作并不是一项突击工作，混凝土企业应将税务筹划工作贯穿于企业日常经营活动之中，并且在进行纳税统筹时，要做好收益与风险的衡量，切记不能因小失大，此外税务筹划具有合法性，不能将其与偷税漏税等同，不能越过法律红线。

[1]郑晓凉.企业税收风险管理机制与应用研究[J].金融经济,2017(10).

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