药企全面预算管理应用

赵春梅

【摘要】随着我国医药行业市场化程度的不断加深，药企所面临的市场竞争压力逐步增强，越来越多的药企经营管理者开始意识到全面预算管理的重要性。本文从药企全面预算管理应用的必要性出发，论述了当前我国药企全面预算管理工作开展过程中存在的问题，并在此基础上提出药企在全面预算管理应用中的具体措施，希望能够为我国药企全面预算管理应用研究提供新的参考意见，提升我国药企全面预算管理水平。

【关键词】药企；全面预算管理

【中图分类号】F406.72；F426.72

一、药企全面预算管理应用的必要性

全面预算管理工作是一项典型的系统化的经营管理活动，涵盖了药企日常经营管理中的各个环节，为了使全面预算管理水平能够与经营管理水平相匹配，經营管理者需要同时提升全面预算管理水平及经营管理水平，确保两者不脱节。其中，药企全面预算管理工作的核心就是充分发挥出预算、协调、绩效以及控制的作用，从而使药企自身的资金收入以及成本费用支出发挥出最大的价值，赋予药企新鲜活力，推动药企市场竞争软实力的大幅度提升。

二、当前我国药企全面预算管理工作开展过程中存在的问题

（一）财务预算编制缺乏可实施性

财务预算编制是药企应用全面预算管理的起点，财务预算编制是否具有可实施性直接决定药企开展全面预算管理工作的最终成效。然而，笔者通过对当前我国药企的财务预算编制情况进行调研发现，部分药企财务预算编制工作在开展过程中存在着不少的问题，最为典型的共性问题是财务预算编制内容过于简单，无法与现阶段药企经营管理活动的开展相适应。此外，还存在预算编制手段落后，难以充分发挥出全面预算大数据管理的积极作用，这些问题不仅使我国药企的实际生产经营管理活动与全面预算管理应用工作相脱节，还阻碍了药企全面预算管理工作的正常开展。

（二）药企全面预算管理工作的开展缺乏系统化的制度支持

因为我国大部分的药企经营管理者并未正确的认识到全面预算管理制度是药企全面预算管理工作开展的重要根基，使得全面预算管理制度存在很大的缺陷。例如，全面预算管理制度、全面预算管理部门以及全面预算管理工作的实施三者难以完美的融合在一起，导致全面预算管理相关工作人员在编制财务预算分配表或者是执行全面预算管理制度时缺乏有力的支持，在开展全面预算管理工作时往往卡在半途中难以持续推进，更不用提对药企内部资源的重新整合以及合理分配。同时，不仅仅是药企经营管理者缺乏对于全面预算管理工作的正确认知，药企内部的基层工作人员也存在着对全面预算管理工作重要性认识不足的问题，大部分的基层工作人员对构建系统化的全面预算管理制度、对于全面预算管理工作的开展、对于药企财务管理工作的开展三者之间的关系及对药企的生存发展的重要性缺乏认识。上至经营管理者下至内部的基层工作人员往往对于全面预算管理工作的开展缺乏应有的参与度，配合程度较低，不仅无法构建系统化的全面预算管理制度，还严重阻碍了药企全面预算管理工作以及财务管理活动的正常开展。

（三）药企全面预算管理工作缺乏应有的执行力

由于药企全面预算管理工作缺乏应有的执行力，使得全面预算管理相关工作人员在开展全面预算管理工作时，财务预算指标难以实现，导致药企内部销售费用支出严重超支等问题发生，使得全面预算管理难以充分发挥出应有的规划控制功能。

（四）药企全面预算管理工作缺乏完善的考评机制

全面预算管理工作的开展离不开执行过程的跟踪分析，在这个过程中全面预算管理相关工作人员需要严格依据实际的财务预算指标的执行情况进行动态的调整管理。然而，在实际的全面预算管理过程中，由于缺乏完善的考评机制导致全面预算管理相关工作人员在进行财务预算指标动态考评时往往更重视财务方面的考评指标，对于非财务方面的考评指标缺乏重视，考评工作往往流于形式，使得全面预算管理工作缺乏应有的约束力。

三、当前我国药企全面预算管理应用的改进措施

（一）提升药企财务预算编制的可实施性

为了有效的提升药企财务预算编制的可实施性，首先，药企内部的经营管理者必须高度重视财务预算编制工作，应当在内部设立独立的全面预算管理部门，并给予应有的支持。其次，全面预算管理相关工作人员需要了解全面预算管理所涉及的主要工作内容，需要深入透彻的掌握药企业务预算、资金预算、资本预算以及财务预算等相关工作内容，从而使财务预算编制能够与药企实际的生产经营管理活动相贴合。以业务预算为例，药企的业务预算可划分为生产预算、采购预算、销售预算、制造费用预算、成本预算以及管理费用预算等，为此，需要将业务预算划分为多个子预算模块，使这些被划分的子预算模块能够贴合药企实际的生产经营管理活动。例如，在采购预算的模块当中，应当结合上一年度、本年度的生产预算进展情况来制定下一年度的采购预算，与此同时，还应当重点关注药企所生产的产品主要原材料的价格变动情况，确保所制定出的采购预算能够符合药企产品生产需求。最后，需要根据药企上一年度、本年度预算目标的达成情况结合下一年度的年度经营计划来开展财务预算编制工作，将药企总的财务预算编制工作化繁为简，使之能够落实到药企内部各个部门、各个环节以及各个岗位。为了有效的提升财务预算编制的可实施性，应当采取多元化的财务预算编制手段，即推动零基预算、弹性预算、滚动预算以及固定预算等多种财务预算编制手段相融合，依照上下结合以及逐级汇总的流程使全面预算管理相关工作人员能够及时跟踪分析药企内部各个部门、各个环节以及各个岗位财务预算执行情况，以便根据实际的需求进行调整，从而在落实财务预算编制工作的基础上，有效的提升药企财务预算编制的可实施性。

（二）药企应当构建系统化全面预算管理制度

为了构建系统化全面预算管理制度，药企经营管理者应当提升对于全面预算管理制度的重视，从而使全面预算管理制度、全面预算管理部门以及全面预算管理工作的实施完美的融合在一起，为编制财务预算分配表或者是执行全面预算管理制度提供有力的支持，从而使全面预算管理工作能够正常开展，充分发挥出全面预算管理工作对于药企资源的重新整合以及合理分配的积极作用。除此之外，应当加强对于全面预算管理工作重要性的宣传工作，引导基层工作人员转变对全面预算管理工作的认知，正确意识到系统化的全面预算管理制度的构建对于全面预算管理工作的开展、对于财务管理工作的开展乃至药企的生存发展有着决定性的作用。通过加强对于全面预算管理工作重要性的宣传，提升全员对于全面预算管理工作的参与度，进而增强配合程度，为构建系统化的全面预算管理制度奠定坚实的思想基础，从而促进药企全面预算管理工作以及财务管理活动的正常开展。

（三）增强全面预算管理工作应有的执行力

为了有效的增强全面预算管理工作应有的执行力，全面预算管理相关工作人员在开展全面预算管理工作时，应当重点关注财务预算指标，防止药企内部销售费用严重超支等问题发生。除此之外，一旦药企内部出现销售费用严重超支等问题时，全面预算管理相关工作人员需要及时向药企经营管理者反馈，并采取惩戒机制，有效的提升全面预算管理工作应有的执行力。

（四）药企全面预算管理工作应当构建完善的考评机制

全面预算管理相关工作人员需要严格依据实际的财务预算指标的具体执行情况进行动态管理，重视非财务方面的考评指标，将全面预算管理工作的考评机制由一条腿走路变为两条腿走路，使全面预算管理考评工作充分发挥出其应有的作用，进而增强全面预算管理工作应有的约束力。除此之外，为了确保考评机制能够顺利落实，还应当加大对于全面预算管理相关工作人员考评能力的培训，通过鼓励不同药企的全面预算管理相关工作人员进行有效的沟通和交流，使药企全面预算管理考评机制能够变得更加的具体且具有可执行性。以药企内部销售费用严重超支为例，应当针对销售费用主要支出的部门开展考评工作，结合该部门的主要业务开展情况来界定导致销售费用出现超支问题的主要原因，是因为销售费用预算指标编制的不合理，还是因为该部门在开展业务时并未认真的按照全面预算管理的要求来执行。如果是前者的原因，那么应当依据预算管理制度及时对预算指标进行相应的调整。如果是后者的原因，则应当将该部门纳入到全面预算管理黑名单当中，给予部门负责人相应的处罚，并下调该部门下一年度销售费用预算指标额度。

主要参考文献：

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