浅析“营改增”对服务业企业带来的影响及对策

蒋逾玲

自2016年5月1日起，中国全面实行“营改增”，营业税正式退出历史舞台。该政策对我国建筑业、房地产业、金融保险业、生活服务行业等均有显著影响，而其中，服务业已成为了人民日常生活当中最不可或缺的产业，相关企业的改变将会直接影响着人们的生活质量、消费水平。鉴于此：本文将找点分析“营改增”对服务企业的影响及问题，并为这些问题寻找解决对策。

一、前言

“营改增”在促进我国产业结构的转型、促进我国的低端服务业逐渐迈向高端服务业的方面来说意义是十分重大的。对于生活服务业企业来说，尤其是餐饮、住宿业，“营改增”带来的税负减轻是十分明显的，也给企业的发展与升级带来更多可能。但自“营改增”施行至今，暴露出来的问题也是不容忽视的——企业进项税额取得困难、发票的开具及管理等问题以及“营改增”之后国、地税合作问题都是当期急需解决的问题。

二、探讨分析“营改增”对服务业企业及相关税务部门所产生的问题

（一）企业进项税额取得困难问题

“营改增”针对小规模纳税人与一般纳税人有不同的优惠政策，在与一些相关企业的交流中了解到，虽然针对小规模纳税人采取了3万元以下不需要纳税的政策，但由于小规模纳税人无法抵扣增值税进项税额，而且不具备自行开具增值税专用发票的资格，即使到税务机关代开，也只能按照3%的征收率开具专票，这就很难与大型企业合作，进而影响企业的发展与扩张。另外，对于增值税一般纳税人而言，取得的增值税专用发票进项税额可以抵扣，但销项税额计算的税率为6%，如果可获得可抵扣的进项税额，则企业税负减少，如果不能获得可抵扣的进项税额，则将导致企业的税负增加。因此，不同纳税人身份在不同企业财务情况各不相同的情况下，企业应当根据自身实际情况和经营模式进行筹划，选择适当的纳税人身份。

（二）企业发票的开具及管理问题

税票的管理要求提升，在与一些企业负责人的交谈中了解到，“营改增”后，大型服务企业没有自行开具专票的资格，在其出具发票时容易遇到双向难题，即不能提供客户所需要的发票類型也但专票的分发又由国家税法严格把控，无法凭足够材料在税务部门换取有关专票，例如进项发票有些很难取得，而销项却必须每笔都开发票而造成企业难题甚至发生漏税情况。而对于取得了专票的企业，对专票的保护又尤为重要，如相关增值税专用发票可以进行抵税，如果企业专票丢失而没有及时报失，可能会产生巨额亏损。

（三）税务部门以票控税的能力下降问题

在“营改增”之前，地税局通过对发票的管理实现对纳税人行为的约束、监管和控制。纳税人从事生产经营活动时需开具的发票，发票须从地税局领用，通过发票的中间作用，地税局可以从发票中了解纳税人的经营收入，督促企业准确核算经营成果，正确申报纳税。对于偷逃骗税的情况可以从发票入手，进行有力打击。而在服务业等全面营改增后，地税发放发票的权利消失，对于以前发放的发票要做好收回工作。地税机关不能及时掌握企业开票信息，无法及时掌握分析企业是否满足清算条件、清算后再销售状况，对企业预征、清算税款入库等也将难以制约。

（四）国、地税务局合作问题

现今国、地税征收的运行成本偏高，不利于优化纳税服务，这主要是因为他们各自为政，之间的信息交流手段单一、共享程度不高，工作效率得不到实质上的提高；而多头稽查又使得稽查工作开展受到影响，不利于稽查质量提高；另外，共管户纳税信用等级评定不规范，国地税共管户的纳税信用等级评定标准有宽有严，造成了实际信用具有较大的差异性；委托代征工作协作机制不完善，影响征管工作开展。

三、探讨分析如何解决营改增给服务业企业带来的问题

（一）企业应注意选择供应商

“营改增”后服务业企业迫切待解决的问题便是采购环节增值税的抵扣问题。如果企业在采购环节能够取得更多的抵扣凭证，则对企业更有利，一般纳税人的门槛较高，有利于企业与供应商之间相互促进。所以说，企业最好能够与增值税一般纳税人建立购销关系，这样企业购入的材料或服务能够抵扣进项税额，提高企业的运营效率。

（二）企业应完善发票的保存和管理

“营改增”之后，则需要尽可能地取得增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票等抵扣凭证，来达到降低企业整体税负的目的，这便需要企业在发票的保存和管理上有所注意。那么具体要注意以下几点：1、开具的存根联应当按顺序装订，在每本前打印开具汇总表，加盖封面后装订成册，编号后在一定时间段后存档。2、按照规定，一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理，并按规定将税款抵扣联装订成册，进行妥善保管，保管期限为5年，保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。3、按照规定的时限开具专用发票（限时开具、限额开具）。

（四）税务部门应提高管理与服务水平

要使“营改增”更加平稳过渡，则需要税务部门提供更加严格有序的管理、更加优质体贴的服务，为此应探索建设国税地税“一窗式”服务，完善网上申报系统，积极引导纳税人进行网上申报，相关政府部门发挥其领导作用，有效进行税收政策的宣传教育，抓好国民教育的税法知识普及。

四、结语

自营改增实施以后，很大程度上为企业降低了税收，增强了企业的发展能力有利于优化投资、消费、出口结构，但同时，也对企业和相关部门产生一些不利影响。为此本文针对其产生的相关问题提出了几点对策建议，也希望可以对营改增后的服务业企业发展提供一些的参考。（作者单位为集美大学财经学院）