房地产企业土增税纳税筹划的研究

张晓燕

文章以房地产企业土地增值税筹划为分析对象，首先对相关概念进行了介绍，接着分析了新时代如何做好土地筹划工作，分别从人才培养、税收政策使用、分散收入等多个方向进行的介绍，以便可以更好的推动房地产企业向前发展。

为了对过高增长的房价进行进一步有效控制，国家出台了各种各样不同措施，土增税就是一个。土增税的重要作用在于进一步压低房价，可以帮助人民群众购买自己想要的住房，提升人民群众的获得感。因此对于房地产企业而言，他们当前的最重要事务就是充分利用国家的各項优惠政策，实现自己利润最大化。随着土增税出台，土增税在运作过程中还有可能会出现各种各样不同情况，很可能会严重制约土增税作用发挥，同时也对土增税本身价值会产生重要影响。

一、相关概念界定

（一）土地增值税概述

土地增值税主要是指以纳税人转让国有土地使用权，国有土地地上建筑物以及附着物所取得的增值额作为征收对象。开展土地增值税的目的主要是国家通过税收杠杆对房地产市场进行引导，不断规范房地产交易和次序，使得社会财富可以得到有效分配，同时也可以维护国家权益，促进我国房地产行业健康发展。通过开展土地增值税可以更好适应当前我国社会主义市场经济发展的客观环境，可以增强国家对房地产调控，可以对房地产市场交易进行进一步控制。与此同时，通过开展土地增值税可以有效抑制在当前市场中存在炒地皮现象，可以保证整个房地产行业的正常发展，不会因为房地产行业而出现过于暴利行为。除此之外，通过参与土地增值收益的分配可以有效增加国家在财政上的收入，从而可以为我国经济增长积累更多资金。一般而言，土地增值税的出台可以给纳税人一定的优惠，主要表现在以下几方面。

1.纳税人普通标准住宅出售，如果增值额未超过项目金额的20%就不需要缴纳任何土地增值税。

2.如果因城市规划或者是国家建设需要，国家可以依法征收房地产，在国家征收的过程中不需要缴纳土地增值税。

3.对于不是房地产企业的改组涉及到土地问题之时并不需要缴纳土地增值税。

4.个人在对住房进行转让时并不需要缴纳土地增值税。

（二）土地增值税筹划概述

近些年来，伴随着土地增值税的不断出现，同时加强了相关税收优惠政策，推出土地增值税的筹划工作已经应运而生。土地增值税筹划主要是指纳税人在缴纳税务之前，通过研究国家土地优惠政策在不违反相关法律情况之下合理避税或者有效减税的一系列措施。通过这一定义，我们可以看出开展土地增值税税收筹划工作一定是在土地增值税出台之前，因此该项工作具有一定先导性，否则就难以实现土地增值税筹划的真正实际价值。除此之外，工作的开展的最终目的是为了合理地减少税收，实现房地产企业或者是其他经济主体的利润最大化。

二、新时代开展土增税筹划工作的思考

（一）加大专业人才的培养

筹划工作的开展必须落实到人，因此我们需要加大筹划专业人才的培训，加大人才的培养，也只有这样才能使各项筹划工作落到实处，积极发挥作用。具体而言，企业应当加大对于筹划人才的培养力度，通过各种不同的方式来鼓励工作人员去完成自身的本职工作，不断研究出税法的新改革亮点，积极研究国家当前出台的各项文件措施，不断夯实自身的税收理论知识。

（二）把握各种税收政策

国家的政策和方针是不断变化的，以前许多合法的方案当前已经不再符合法律要求。例如一些房地产公司会通过设立项目公司的方式，将自身业务化为投资或者联营，最终实现规避土地增值税目标。这样的做法被我国新出台法律法规所明确否定。与此同时，还有一些政策对于企业发展会带来极大的益处。例如，可以通过合作建房方式来进一步达到节税的目标。根据我国国家政策规定，如果合作双方都通过合作方式建房，一方出让土地，另一方提供资金，如果建成之后按比例自行使用不需要缴纳任何土地增值税。因此房地产企业可以利用各种各样的政策针对政策来确定自身的发展方向，这样可以更好的帮助自己做好筹划工作。

（三）分散收入的纳税筹划

我国当前使用的税收制度是累进税收制度。为了可以更好的降低房地产企业的转让收入，从而可以达到最终的目标，房地产企业有必要开展分散收入的做法。但是必须注意的是，收入的分散必须以符合法律法规作为先决条件，如果违反了法律法规则没有任何意义。

综上所述，我国的房地产市场瞬息万变，要想更好的在市场上获得利润，我们需要进一步与市场的变化和国家的政策变化进行结合，这样才能够真正做到了然于心。因此房地产企业在开展税收筹划的工作过程中，必须进一步加强全局性的思考，在对土地增值税进行筹划时需要加强人才培养，充分理解当前土地增值税的各项税收政策，同时进一步加大对于风险的把控，以便可以使自己可以合理避税。（作者单位为南昌水利投资发展有限公司）