新时期财政部门内部控制与内部审计制度的构建

孙伟

摘 要：财政部门内部控制与内部审计工作中存在一些不足和薄弱环节，应针对具体情况进行具體分析，进而契合新时期财政部门内控机制和内审机制的要求。本文根据财政部门内控和内审机制的现况，对如何统一制度建立展开详细分析，以期探索优化国内财政部门内控机制的具体路径。

关键词：财政部门；内部控制；内审机制

财政部门内控制度的制定目的在于实现财政内部收支均衡，推动地区经济稳定发展。财政预算管理过程中，需创建相应的内审制度，可以对多方面财政工作加以约束和调整。所谓内审制度，就是由专业的财政监督工作人员按照相应的法律法规，对财政部门的资金收支等情况进行严格的经济控制和监督管理，并科学评估资金记录与财务报表等。如此一来，能够让财政部门形成一种科学可行且相对完善的财政监督审核系统，进而实现所管理的资金有效流入和支出。

一、财政部门内控和内审机制的概念

财政部门内控主要指为达到财政收支均衡、推动地区经济稳定发展，经制定财政预算，创建出相应的落实内部规章机制的内审制度，对多方面财政工作加以约束和调整，使其根据预定轨迹及目标运营的过程，进而实现财政资金的高效使用。

财政部门内审机制主要指，通过财政内部专业的监督审查工作人员，根据国家法规、内控机制，对财政部门实施收入划分、资源分配、调节经济及监督管理的各种活动，以及财务记录、财务报表等一系列检查及评估工作。它主要涵盖财政部门中设立的各种职能部门的财政财会控制、预算编审落实、内部约束机制和直属机构的财务收支与会计数据质量情况进行的监督审查，并形成一套完善有效、科学可行的监督机制。

财政部门内控机制和内审机制一直贯穿于财政部门的监督审查过程中，两者相互作用，相互影响，缺一不可。内控机制的制定与完善，直接关系到财政内审质量的优劣，而且还能够为制定内审制度带来更加科学的监督依据；内审工作是对内控机制的执行状况进行检验，及时调整财政资金分配过程存在的不足，进而更好提升财政配置的准确性。内审机制的执行好坏直接关系到内控可否得以科学地贯彻执行，并为优化与提升内控质量带来更加高效可行的依据，让财政内控机制得到进一步健全与完善。

二、财政部门内控和内审机制现状

1.对财政工作没有引起重视

在财政部门中，相关领导者应该对整个财政活动的监督、审计引起足够的重视。针对管理者而言，在日常管理中更加重视监督职员的工作状况，通常忽略了对自身的监督控制。因此，存在对工作缺少必要的重视，在许多地方都体现出了明显的不足。比如，在财政部门中管理者对自身的认识就有很多不全面的地方，由此就造成财政部门监督管理制度以及审计机制的不健全。

2.机构和队伍创建不完整

若要实现财政部门内控和内审机制的完善，就要求创建相应的机构，并组建一支具有高素养的管理团队。但当前实际情况却不容乐观，许多财政部门中并未设立相应的管理机构，同时，还缺乏专业复合型的管理人才。如此就造成整个内控管理和内审机制的手段缺乏，给常规财务会计活动带来了很大的困难。

3.内部监督方式渠道不顺畅

目前的财政部门中监察机制并不完整，监督内审活动处在被动地位，内部管理的独立性很差，范围十分狭小。监管渠道的扩展在一定程度上取决于管理者自身的专业素养，就当前情况来说，国内财政部门内部相关管理者的专业素养普遍偏低，导致监管内审渠道出现了很大的局限性。并没有创建完善的管理体系，对整个财政信息掌握不全，无法充分发挥内部监管的防范功能。

4.内部监督和管理相分离

现阶段，财政部门内部的具体职能部门还没有创建出规范、顺畅的沟通模式与制度，致使监督审查工作常常处于被动地位。主要体现为内部监督缺少必要的独立性，监督者可以在多大范围内进行监督完全取决于管理者的专业素养。而且，内部监督机构对预算部门及被监督者的基本信息了解不全面，还没有创建科学的监督决策支持系统及监督数据支持系统，无法充分发挥财政部门内控监督的防范作用。

三、新时期财政部门内控及内审机制的建立措施

1.强化管理人员责任制

要强化管理人员责任制的基本细节，实施科学的一把手负责机制，确定具体职责，把财政部门内部廉政建设和管理者的薪酬相挂钩，实施科学的量化评价，总体效益在年末总结时结算。通过加强管理者的认识，促使财政部门内控和内审机制的完善。

2.创建健全的监管机制

制度对于财政部门内控和内审工作而言是重要的基础保障，结合目前财政部门的情况来看，需要创建一套完善、标准的监管机制，对财政方面的收支要适当加大审查力度。财政部门工作人员要对该问题抱着严谨的态度，审批方面要严格处理，具体费用视情况进行妥善管控，把额度操控在标准范围之内。对每个环节进行严格控制，会促使整个监管机制更加清楚明白，具备很强的系统性，进而不断提高财政部门的内控质量。

3.加大财务会计控制力度

在财政部门中要全面宣扬勤俭节约的美德，避免铺张浪费情况的发生。对于违规行为，要施加处分，依法打击违法行为。对该方面的严格整改，针对个人和财务管理机制而言是十分可行的约束途径。

4.创造良好的内控环境并配置优秀人才

（1）创造稳定的内控环境。首先，需取得管理者的重视与支持，创建完善的内控机制，优化内控监督体系，规范内控监督行为，清楚划分职责权利，明确监督方和被监督者的权利及义务。其次，取得监督者的理解与配合，打消监督工作中的抵触思想与情绪，由被动监督转变成主动监督。最后，内控还应当注重监督艺术，尽量实现监督和建设相统一、监督和服务相统一、监督和考核相统一，实现内部监督和财政管理相融合，基于内部监督实现财政内控机制的建立健全。

（2）实现内部监督机构独立性。财政部门内控监督对象通常是各级财政单位。内部监督的特性就决定着监督部门不可能完全为独立个体，实践中则具体体现为相对主体。因为相对主体存在权威性差、独立性不明显、极易受到影响等特征，容易造成内部监督活动无法顺利进行。例如，在美国，财政部门的监督工作通过美国联邦财政机构确定一位监督总监，主要监督财政制度的落实及审查重大财政违章乱纪现象。联邦组织内所有用款单位也安排一位监督总监。这些部门中所有的开支一定要通过财政总监签名之后，财政部门才可以拨款。而且，还建立了联邦审查署，主要负责调查处理财政经费在应用与管理环节产生的重大违法行为。由此得知，促进财政监督机构的独立性是十分重要的。为降低行政干扰及监督检查的局限性，防止监督活动流于形式，就一定要提升内部监督机构的地位，提升内部监督机构的独立性与客观性。

（3）组建一支高质量的财政监督團队。首先需充实与调整财政监督检查部门，努力组建一支纪律严明、专业精通、作风端正的高素养财政监督业务团队。其次，需从财政部门中挑选政治涵养高、业务水平高、专业技能高的干部参与财政监督工作当中。最后，还应当强化对财政监督审查人员的素质培养及后续再教育力度。

5.健全内审机制

内审机制是内控制度的重要构成部分，主要对内控效果加以考察。所以，内审工作是围绕内控工作开展的，其目的是创建三个制度，即事前预防制度、事中纠正制度与事后惩罚制度。财政内审机制的建立也是基于上述目的，并根据以下要求予以完善。

（1）要确定财政监督部门在财政内审监督过程中的主体位置。财政部门明文强调，各级财政监督部门属于本级财政内控监督机构主体，落实内部监督性能。主要内容涉及本级财政会计收支和预算制定、落实、调节、决算等整个过程，这就要求财政监督机构和相关科室间创建标准顺畅的沟通协调制度，以及业务联系机制。特别是要和系统监察之间加强关联，共同监督，集合行动，以形成监督合力，增强监督效果。基于制度进一步规范与预算收支有关的核心文件，项目立项、制定、落实及调节等等。

（2）要确定内审活动的目标及任务。财政部门监督机构应结合本单位的实际运营情况，安排好内审业务，编制年度内审业务计划，确定内审目标，提高业务职责。基于此提出行之有效的策略，内审过程不仅要体现重点，还应当考虑一般；不仅要重视事前预防，还应当重视事后惩罚与事中纠偏；不仅要重视日常审查，还应当注重专项监督。

四、结语

总而言之，财政部门内控和内审机制要求完善的地方还有许多。如何建立健全总体制度，使之功能高效是财政部门亟待处理的难题，而且，该项工作还会对整个财政管理工作起到较大的促进与提升作用，因此应积极对待。

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（责任编辑：王文龙）