资产评估风险的预测、分摊和转移

杨芳

资产评估是一门专业性强且具有高风险的行业，随着越来越多资产评估机袍和执业人员卷入相关法律诉讼案件现象的发生，资产评估风险引起了行业内人员和监管机构的重视，防范评估风险B是刻不容缓。本文基于评估机构和评估人员的角度探讨评估风险的分摊与转移，以降低从业人员所面临的风险。

资产评估风险

风险分摊 风险转移

从广义上讲，资产评估风险是指与资产评估相关的单位和个人因资产评估事项所遭受损失的可能陛，从狭义上讲，资产评估风险是指评估机构和评估人员因资产评估事项而可能面临的经济损失，行政处罚，法律责任等，二者的区别在于受损失的主体范围的不同，也有学者称后者为资产评估执业风险。本文所指资产评估风险为狭义上的风险，主要针对评估机构和评估人员，而且是在其具有必需的专业素质的前提下而可能面临的风险，即评估机构和评估人员不存在道德上的舞弊行为和专业能力不足的情况。

我国资产评估行业起步于20世纪80年代末，作为独立的专业第三方，对市场经济发展建设起着十分重要的中立作用，其估价结果往往影响许多决策，在资产重组、并购等重大活动中均起到了价值判断的作用。但是仅有近三十年的发展，无论是法制建设，还是行业制度，都发展相对滞后。近年来，更是越来越多的评估机构和执业人员卷入纠纷，引发讨论。虽然不可否认，许多纠纷的发生是由于执业人员专业能力不足或主观上的错误，但还是存在许多纠纷源于其他客观原因，而这些纠纷的结果往往对评估机构和执业人员不利，造成了极大的声誉损失。因此，在没有充分的法律支持和行业支持的情况下，从业人员为了保障自己的合法权益，以及推动行业的健康长远发展，评估机构和执业人员更需要加强对评估风险的重视，进行风险的分摊和专移。

资产评估风险的预测

要做到防范风险，首先得对所面临的风险有个大概的认知，评估风险的分摊与转移，是建立在风险预测的基础上。在接受业务委托之前，评估机构和评估人员应对资产评估风险进行预测，要全面考量可能存在的风险因素，并对这些因素制定出相对应的防范措施。 首先，评估机构和评估人员要了解被评估单位的具体情况，重点是被评估单位和其主管人员的信用状况。资产评估是一门建立在大量信息基础上的专业，信息的准确度对估价结果有着重大作用，如果被评估单位和其主管人员的信用度越高，其所提供的信息越准确，评估机构和执业人员的评估结果越贴近实际，他们所面临的风险越低。

其次，评估机构和执业人员要了解被评估资产的具体隋况，包括预估金额，评估事项的复杂程度等。实际上，评估机构和执业人员可以凭借对评估资产的初步认识，大致评估被评估资产所涉及的大概金额，并从评估目的，评估事项性质等估计其复杂程度，其涉及金额越大，评估事项越复杂，评估机构和执业人员所面临的风险越大。

此外，业务委托书的签订程序和内容应该受到评估机构和执业人员的充分重视。评估业务委托书的签订一定要符合合同法的相关规定，遣词造句要精确到位，对于一些潜在的特殊情况及其权利义务，应当在委托书中明确指出，以免引发事后纠纷。

项目实施前的风险预测是评估的第一步，其工作看似简单，却不容忽视，其对风险的防范作用起到了把关的作用，特别是对于大型评估项目而言，评估机构和评估人员一定要严格执行，尽量做到事前无漏洞。

资产评估风险的分摊

评估风险的分摊是指将与相关资产评估事项有关的风险由评估机构、评估人员和其他单位或个人共同承担。随着承担评估风险的主体增加，每个人所承担的相应风险也就越小，主要通过以下三种方式进行：

（1）利用專家工作。资产评估专业强，涉及范围广，内容程序复杂，但是每个执业人员的知识，经验，能力等方面都是有限的，不可能胜任所有类型的评估业务，对于一些比较复杂的评估业务，例如专业性较强的机器设备的技术参数的确定，重大企业并购评估等，评估机构可以考虑接受专家的指导，聆听专家意见，甚至聘请一些专家参与相关工作，进行长期合作，避免出现专业能力胜任不足的状况，以达到降低评估风险的目的。

（2）加强与其他评估机构的合作。在资产评估中，有的项目工作内容繁多，程序复杂，特别是在一些企业价值评估，我国大部分还是用单项资产加和法的情况下，单独的评估机构可能难以全面展开工作，既达不到好的效果，又耗费大量的时间，不符合成本效益原则。其实，最好的解决措施是拒绝接受此类委托以实现风险规避，然而，在风险认识不足的情况下，评估机构应当将部分或全部业务再委托给其他评估机构，谋求双赢。

（3）实行项目质量控制复核。项目质量控制复核指在评估机构和执业人员形成重大结论或出具评估结果之前，由其他未参与此项目的专业人员进行复核评价。参与项目质量控制复核的人员可以是本评估结构内部人员，也可以是其他人员，但是，必须保证项目质量控制复核人选有相应的专业能力和独立于相应项目。

通过资产评估风险的分摊，弱化了评估风险对评估机构和执业人员的影响，某种程度上保证了评估结果的准确性，从而降低了其所面临的评估风险。

资产评估风险的转移

资产评估风险的转移是指将评估机构和执业人员所面临的评估风险部分或全部转移至其他单位和个人。一项评估工作涉及到三方人员：评估机构，被评估单位和评估报告使用者，评估机构接受被评估单位的业务委托，对被评估资产进行估价，并出具评估报告，因此，评估风险的转移有两条途径：

（1）将资产评估风险转移至被评估单位。正如上文所言，资产评估是一门建立在大量信息基础上的专业，而这些信息部分依赖于被评估单位提供，如若被评估单位出于自身利益考虑，故意提供虚假信息，将导致估价结果严重偏离真实价值，因此，应当在评估行业内建立信息负责制。评估机构和评估人员为自己所收集或推理出的信息负责，被评估单位为其所提供的信息负责，评估机构和评估人员应采取相对应的措施检测这些信息的可靠性，当评估机构和评估人员由于使用被评估单位提供的虚假信息导致估价结果偏离真实价值引发纠纷时，且存在证据显示评估人员在评估过程中保持了应有的职业谨慎，此类纠纷所产生的后果应由被评估单位部分或全部承担。

（2）将资产评估风险转移至报告使用者。资产评估专业性强，所出具的评估报告由非专业人员使用可能容易造成误解，导致结果使用错误。因此，一方面评估人员要规范评估报告。例如评估专业术语的使用应该统一，比如公允价值，公允市场价值等价值类型的称呼应该规范；评估报告应该使用统一的格式，内容全面规范，评估人员要认真遵守国家相关规定，在报告中尽量详细描述可能发生的特殊状况；评估人员要使用严谨的语言，严禁使用模棱两可易误导报告使用者的语言。另一方面，评估机构和评估人员应该提供评估报告阅读咨询，为报告使用者解决疑惑，出具评估报告不应该就是评估工作的终点，评估机构和评估人员有义务提醒报告使用者正确的使用评估报告。

结论

评估风险是每个评估项目都会面临的不可避免的状况，只有采取适当的措施尽可能的降低和减少，才能推动整个行业的发展。文章从风险的分摊与转移角度探讨了资产评估机构和评估人员如何在实务中保障自己的合法权益。但是资产评估风险的分摊与转移仅仅是弱化了评估机构和评估人员所面临的评估风险，真正解决此问题的措施还在于促进法律制度的建设，和相关程序，方法等的完善，以及加强监管力度。

[1]潘学模.资产评估风险类别分析[J].中国资产评估，2000，03：17-19+46.

[2]王家治.资产评估执业风险研究[D].西南财经大学，2009.

[3]白鸽-如何规避我国资产评估风险[J].山西经济管理干部学院学报，2013，02：59-60+70.