基层疾控中心内部控制体系建设关键点分析

王俊

[摘要] 内部控制在疾病预防控制中心占有十分重要的地位，也是现代经济体制下事业单位工作的重要内容。完善的内部控制能够提高中心财务的安全性和完整性，对防范经济风险起到重要作用。但基层事业单位的疾控中心由于规模小、编制不完全，在内部控制方面还存在缺陷。本研究旨在阐述疾病预防控制中心建设内部控制制度的必要性，并对疾控中心内部控制关键点进行探讨分析，以把握好内部控制的重点和方向。

[关键词] 基层疾控中心；内部控制体系；必要性；关键点

[中图分类号] R197.2 [文献标识码] A [文章编号] 1672-5654（2018）07（c）-0193-02

Analysis of Key Points of Internal Control System Construction in the Primary Disease Control Center

WANG Jun

Jiangyan District Disease Prevention and Control Center， Taizhou， Jiangsu Province， 225500 China

[Abstract] The internal control plays a very important role in the disease preventive control center， and it is also the important content in the institutional units under the modern economic system， and the improved internal control can improve the safety and integrity of central finance， playing an important role in the prevention of economic risk， but there are disadvantages in the internal control in the disease control center in the primary institutional unites due to small size and incomplete headcount. The paper aims to elaborate the necessity of internal control system in the construction of disease preventive control center， and studies the key points of internal control system construction in the primary disease control center in order to master the key points and direction of internal control.

[Key words] Primary disease control center； Internal control system； Necessity； Key point

內部控制是是单位为了提高经营效率、充分利用各种资源，内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程[1]。随着企事业单位改革进程的逐步推进，内部控制方面的改革问题也逐渐提上日程。我国自2014年1月1日起在企业层面广泛实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对提高中心财务的安全性和完整性，对防范经济风险起到重要作用。疾病预防控制中心是当地政府出资组间的公益性的事业单位，其目标是为了承接疾病的控制及预防的大量功能，其由政府全额拨款，因此加强控制显得尤为重要[2]。但基层事业单位的疾控中心由于规模小、编制不完全，在内部控制方面还存在缺陷。该研究旨在阐述疾病预防控制中心建设内部控制制度的必要性，并对疾控中心内部控制关键点进行探讨分析，以把握好内部控制的重点和方向，提高内部控制的力量。

1 基层疾控中心开展内部控制的重要性

内部控制是现代化企业管理的产物，随着市场化经济体制的加深，行政事业单位的管理模式向企业逐步靠近，内部控制也逐渐受到重视。疾控中心是一个行政事业单位，由政府举办，主要工作是控制突发疾病、为公共卫生提供服务，预防疾病的发生。由此可见，疾控中心对我国公共卫生事业的发展具有重要的作用。疾控中心在日常工作中会使用大量的药品、设备、试剂、疫苗、器械等需要制定相关的采购预算制度、成本控制制度以及管理制度[3]。这些支队对于促进中心内部自愿的有效配置和提高突发公共卫事件的反应速度都十分重要。但就目前而言，疾控中心在内部控制上存在各种问题，不能很好地适应外部环境的变化，虽然是基层卫生单位，但也只有对单位的发展方向做出及时的改动和调整，才能长久地走下去，加强内部控制和管理势在必行。

2 基层疾控中心内部控制的现状分析

2.1 内部控制环境薄弱

内部控制环境是疾控中心内部控制基础，完备内部控制体系需要在良好的内控环境中才能发挥出最大作用，如果没有良好的内部控制环境，再完备的内控体系也无法发挥出作用。疾控中心承担的职责范围较广，不仅包括对公共卫生的监管，还要加强对疾病的预防，经费来源的渠道、各种经济行为范围之广让内控环境变的复杂多变，这就给建立良好的内部控制环境带来了一定困难。造成这种局面的原因主要有以下两个方面，首先虽然单位管理人员虽然积极响应国家内控建设号召，没有市场竞争带来的效益方面的压力，形式感较强，对于各种行为的书面记录较少，缺乏良好的内部控制环境来保证相关制度的有效运行[4]。其次，建立合适的内部控制体系难度很大，管理层领导对内部控制缺乏了解，管理理念没有做到与时俱进，思想上重视程度也不够，内部机构设置在权责分配上未能很好地提升管理效能。

2.2 财务管理薄弱

财务管理是在一定的整体目标下有关资本的融通（筹资），利润分配的管理，资产的购置（投资）和经验中现金流量（营运资金）。对于疾控中心有很多职责都关系着社会大众的生活和健康水平，职责范围大，财务管理工作存在一定的困难。虽然部分疾控中心有相对完善的会计制度，但财务人员素质偏低，职业操作意识不强，工作中缺乏主动性和责任心，无法准确了解疾病预防控制的相关业务的流程[5]。面对突发状况时，疾控中心的财务人员也缺乏根据实际情况适时调整的能力，墨守成规，不利于疾病预防控制中心发挥其应有的社会公共职能。

2.3 缺乏相应的资产管理和控制制度

基层疾控中心的资产分为流动资产和固定资产两种，如疫苗、试剂、医疗耗材等属于流动资产。中心的医疗设备、桌椅、电脑等属于固定资产。目前疾控中心多注重采买而忽视管理，财务部门所做的工作就是把领用或采购情况在账簿上记录，进行着简单的“核算”以及“付款”工作，而成本管理意识薄弱，管理理念缺失，“管物不管账、管账不管物”的现象比较普遍，并不关心后期资产损益以及死账坏账问题[6]。

2.4 财务控制不够科学规范

疾控中心的经济来源除了财政拨款意外，还有多种经费渠道，比如社会组织的资金支持以及自身业务的相关收入。但在预算体系上的绩效评估机构不健全以及预算控制体系不完整。预算编制方法缺乏科学性，其往往根据往年各种经济活动的经验大体开展预算，不能反映环境的变化和满足管理的要求。预算管理形式化严重，例如费用报销的时候，只需要领导的签字即可，又如采购过量。此外还缺乏预算的调整机制，预算考核体系不健全，很多考核指標设定不合理，进而影响其发展和职能的发挥。

3 基层疾控中心内部控制的关键点

3.1 加强对内部环境的控制

首先要加强对中心领导层关于内部控制方面的教育，单位内部要组织管理层进行培训，引起领导层面思想上的重视。中心领导在加强本疾控中心内部控制制度建立时应结合本单位的实际，制定出一套科学的内部控制制度。对本单位的员工应该采用一系列手段宣传内部控制的相关内容和重要性，鼓励单位员工积极参加内部控制工作，使他们能够认识到财务会计内部控制的重要性[7]。将内部控制的执行情况纳入到绩效考核指标体系中，促进内部控制制度有效落实、健全和完善，找出控制效果不佳的原因，并提出改进和整改措施。

3.2 加强资产控制

明晰相应部门与人员的权力与责任，在设备的采购主要做好执行监督，采购事项既要在采购预算内，又要符合政府采购规定的方式和流程，做到招标过程透明，同时还要对各环境中出现的特殊情况进行相关规定。技术部门完成验收以后，交由资产管理部门登记在册，定期开展盘查工作，保证做到账目和实物相匹配。此外还要加强对中心内部专业人员的管理知识培训，规范操作人员操作设备的行为，非专业人员不得触碰，从而保护其安全。

3.3 加强对资金的控制

疾控中心应积极协调人事部门，设立内控机构，实充实内审人员队伍，加大对内部审计从业人员的培训，建立内部控制的工作机制，建立健全资金业务的岗位责任制，时还应该建立资金的审批和授权制度并严格执行，保证决策、执行和监管相互分离，促进内部控制制度的规范化和科学化。内控工作人员定期或不定期地对各部门的资金使用情况进行盘点[8]。

3.4 加强对物资支出和采购的控制

首先疾控中心的颞部要有预算管理观念，根据中心的实际情况分析需要疫苗的数量以及对质量的要求，有效约束疾控中心的财务支出。同时在进行物资采买时所有过程都建立相应的审批制度、监督预算执行过程，确保预算的严格执行。在物资使用的过程中，必须经过授权，对授权范围、授权层次、授权程度以及授权责任等进行明确，在针对特别事件的时候，还应该采用集体决策。

[参考文献]

[1] 孟佳.基层疾控中心内部控制体系建设应把握的几个关键环节[J].财经界·学术版，2014（18）：55-56.

[2] 崔娟.疾病预防控制中心内部控制关键点探析[J].中国市场，2014（10）：387.

[3] 夏会东.县级疾病预防控制中心内控制度存在的问题与对策[J].中国初级卫生保健，2013，27（18）：387.

[4] 周江莉.关于疾病预防控制中心内部控制的探究[J].中国市场，2014（14）：7-9.

[5] 张帼俊.科研单位内部控制的问题分析与对策研究[J].农业科研经济管理，2016（4）：30-32.

[6] 沈素琴.关于疾病预防控制中心内部控制的探究[J].中国市场，2015（14）：193-194.

[7] 胡海燕，李洁，王艳红，等.基层科研院所内部控制体系与制度建设的关键与措施[J].农业科技管理，2017，36（6）：21-24.

[8] 伍君成.行政事业单位内部控制有效性问题研究—以疾控中心为例[J].经贸实践，2016（15）：105-107.

（收稿日期：2018-04-22）