建筑企业税收筹划的探讨

阎华

摘要：伴随着我国税收制度的逐渐完善，建筑企业所面临的市场经济环境更是发生了翻天覆地的变化，建筑施工企业只有加强自身的成本管理，通过对税收进行筹划才能进一步减少资金的流出，通过一系列的技巧来科学的避税，实现经济效益的增加。

关键词：建筑企业；税收筹划；探讨

通过多年的实践，我国已经逐步确立了中国特色社会主义经济制度，伴随着经济制度的日益完善，税收作为宏观调控的一项重要经济手段，它的作用以及地位更是日益突出。对于建筑企业来说，虽然无法改变外部的环境，但是能够通过合理筹划税收来实现经济效益的提升。本文正是在分析当前建筑企业在当前税收政策之下的税负现状的基础之上，对税收筹划的依据进行分析，希望通过合理地避税，实现企业经济效益的增加。

一、现行税收政策下建筑企业税负现状

全面实行营改增政策以来，我国建筑企业的税负情况出现了较大的变化，绝大多数的建筑企业参与到当中来，95%的建筑企业实现了减负，甚至一些小型的建筑企业减税幅度更是高达40%。可见，我国当前的税收政策使得经济结构更加合理，获得企业的认可。但是，在建筑行业当中，依旧存在着税收规划不合理的现象，其中最主要表现在以下两个方面。

（一）税收规划理论较为薄弱

我国建筑企业对于税收规划的起步比较低，产生时间比较晚，当前绝大多数的建筑企业还只是停留在对于税收筹划的概念以及特征的理解之上，市场上更是缺乏相关的专业书籍。尤其是这几年以来，电子商务发展迅速，绝大多数的企业现在已经进行商贸合作，并从网上进行税赋的缴纳，但是对于这种全新的商业运营，建筑企业对于这方面的研究却不足，无法做到正确使用。

（二）企业的管理水平较低

从本质上来看，我国建筑企业的税收筹划有着共同的目标，那就是在合法的条件之下，实现建筑企业经济效益的进一步提高。但是，由于当前企业税收筹划并不是特别完善，传统的财务管理模式已经不能满足企业的税收规划的要求，因此，建筑企业必须加强自身财务管理水平的建设。然而，当前众多的建筑企业的财务管理人员专业水平不高，无法满足当前税收规划的需要，同时企业的财务信息管理不完善，信息比较落后，这些都严重阻碍着企业税收筹划的有效展开。

二、建筑施工企业税收筹划的措施

企业在进行税收的筹划管理时，必须遵循合理合法的原则，不违背相关的法律规定，坚持遵守法律法规的原则。同时，企业在进行税收筹划的时候，还应该坚持可支配收益最大化原则，这就要求建筑企业在依法纳税的同时，还应该留有一定的资金，支持企业的正常经营活动。最后，企业还应该坚持利弊权衡的原则。伴随着建筑企业规模的扩大以及资产的增多，建筑企业内部各种不确定因素逐渐增加，进行税收筹划时更应该注重其利弊的权衡，做好相关的防范工作。具体而言，相关建筑企业在进行税收筹划的时候，必须做到以下几个方面。

（一）建筑企业的内部回避工程的结算

当前我国所实行的税法对于建筑企业所属的施工队伍的结算有一个非常明确的规则，只要是企业内部的所要结算的工程款，不论在此之前是否将编制工程的预算以及工程价款包含在营业税当中，都应该对其单独征收营业税。为此，企业内部的工程最好不要进行工程的结算。

（二）建筑企业还应该合理利用税收优惠政策

税制的制定过程当中，税收的优惠政策不可或缺，国家为了实现全国的经济发展以及建筑行业的发展，在进行税收缴纳的时候，通常给予企业一定的优惠政策，此时，企业应该响应国家的号召，必须充分利用各种优惠政策，实现科学节税，以此来达到企业经济效益的提高。比方说，国家为了实现建筑行业的升级发展的需要，给予高科技以一定的优惠，并且按照相关的对其进行扶持，促进技术的革新。

（三）减少建筑施工营业额的筹划

我国的税收法律曾经规定，纳税营业额包括工程实施所采用的一系列原料以及其他物资和动力，因此，在进行建筑施工的时候，相关的工作人员能够通过对于税收的筹划来对原材料进行购买，以此降低建筑企业的营业额，达到税收节约的目标。除了这些以外，我国的税收法更是规定了从事安装工程的建筑企业，在进行安装时的设备的价值应当被作为安装工程的产值，在营业额的计算当中还应该包含设备一系列费用，如此就能够通过合理地税收筹划来实现安装工程总产值的改变，以此通过降低企业的营业额来实现企业进行稅收节约的目的。

三、结语

总体来说，建筑施工企业的税收筹划是一项综合性的工程，它需要建筑企业对于国家的相关法规以及政策十分的熟悉和了解，因此，在对建筑企业的生产经营过程进行税收筹划的时候，必须做好相关的准备工作，并且加强与税收主管部门之间的沟通与交流，第一时间了解税收的最新政策，使得税收的筹划方案既能够真正的有效，又能够得到有关部门的认可，最终使得税收筹划政策得以实施。

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（作者单位：山西财贸职业技术学院）