论集团公司对子公司实施财务控制

王辉

[摘要]伴随着全球经济一体化进程的加快以及我国市场经济的不断完善，国内企业面临越来越激烈的竞争，在这种背景下集团公司在我国迅速发展起来，而在我国集团公司管理中存在诸多问题，尤其对子公司的财务控制方面还很薄弱，文章通过认真研究和分析产生这些问题的原因，并提出相应的解决策略和措施，来促进集团公司对子公司财务控制，有效防范风险，有效利用及优化内部资源，最大限度发挥集团公司资源共享等优势，实现集团公司利润最大化及战略协同等目标，帮助企业在激烈的竞争中立于不败之地。

[关键词]财务控制制度；会计信息系统；授权控制；委派制；资金集中管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201809170

1集团公司对子公司实施财务控制的意义

伴随全球经济一体化进程的加快以及我国市场经济竞争的加剧，集团公司迅速发展壮大。在这种背景下，母子公司之间如何协同作战，如何形成相应的集团核心竞争力，实现企业利润最大化的问题显得尤其重要。关键要加强企业内部财务管理和控制，这也是规范企业管理的需要；是防范企业财务风险的需要；这也是将企业资源加以整合优化，使其利用效率最高、企业价值最大，从而达到集团公司对其所属子公司能在经济效益上成为新的利润增长点的最终目标的需要。

2存在的问题

21财务控制制度不健全及执行力度差

集团公司大多建立了现代企业制度，但普遍内部财务控制制度不完善，缺乏贯通母子公司的财务监控机制。比如预算制度不健全、资金使用效率低下、缺乏事前和事中控制、存在多重目标等。在公司财务内部控制方面，管理者与经营者存在较大分歧，在一些重大决策和控制方面不能协调统一，或执行方面存在许多偏差，影响了内部资源的有效调配和利用，导致企业集团内部财务控制制度无法有效实施。

22财务集中管理偏弱

集团公司的目的是要形成战略协同，凭借自己的资产和资金的实力，在许多领域具有获得优惠和筹资的优势，但由于集团公司缺乏有效的资金管控制度，往往资源配备不均衡，资金使用效率低下，财务监督乏力；损失浪费严重的现象，集团公司的优势无法发挥。资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。

23考核制度与监督体系不完善

集团公司的考核奖惩机制不完善，不仅难以调动子公司的积极性和创造性，还会使一些违法乱纪行为无所顾及，必须采取严格的奖惩措施。

集团公司监督体系的不完善，降低了企业风险的预警和反应能力。财务负责人归属于子公司，无法独立行使财务监督权，其监督管理职能必将受子公司管理层的限制，极大地降低了财务监督作用。

3措施

31强化财务控制制度的建设

内部财务控制制度要得到有效的执行，首先，要建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度，明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，分别掌握不同层次和性质的决策权限，建立合理的权力制衡机制，达到相互协调和制约的作用，保证企业的可持续发展。

其次，要有完善的财务控制制度，其覆盖面要广，涉及经营管理、财务人员、资金集中管理以及考核激励等诸多方面，而且随着企业的发展及经营环境的变化不断修正调整以利于企业的稳健发展，及时察觉风险堵住漏洞，便于执行过程中有法可依，有章可循。要保证控制制度有效的执行，关键高层领导也要纳入以相互检查和权力制衡为基本原则的整个内控体系中，成为控制和约束的重要对象，不具有超越内控约束的特殊权力。

32集团公司对子公司进行授权控制

集团公司规模巨大，过度集权会使信息传递时间过长，可能延误决策时机，也抑制子公司的灵活性和创造性，采取授权方式适度分权，使决策机构和执行机构各行其职，有效控制经营者及子公司风险。

授权控制是一种事前控制。授权管理的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。特别是对有些易造成损失和资产流失的重要项目作出明确的规定，做到有章可循。授权管理的原则是对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。

33财务负责人委派制

集团公司财务监督要达到应有的力度和深度，就要实施财务控制，通常控制可采取三种方式：委派制、指导制和监督制。三种方式具有共同点，即母公司都必须向子公司委派财务负责人。

委派财务总监或财务负责人制度是由集团公司委派，对所派企业的经营管理和财务信息等经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督。同时委派人员必须对集团公司负责，也同时受子公司领导和集团公司领导的双重监督。

财务负责人委派制，促进集团内部财务控制制度的建立和完善并有效执行；进一步完善了企业会计核算、财务管理、预算管理和会计监督等制度；被委派人员

相对的工作独立性，使其敢于行使财务监督权，强化了集团的财务监督作用，保证了会计信息准确及时，增进集团公司的财务信息交流；定期的委派轮岗促进被委派人员素质不断提高；同时母子公司之间架起沟通桥梁，参与子公司重要业务经济活动的分析和决策，使经济效益稳步提高。

34建立统一的财务信息系统

企业集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。集团公司建立统一的财务信息系统是强化财务监督的前提条件，良好的信息沟通系统可以使权益各方及时掌握企业运营状况，做出正确的决策和业绩评价。

集团公司可以通过采用先进的网络技术和ERP等管理手段来实现，通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，为提高企业集团公司财务信息的有效性、及时性创造了现实条件。母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。主管领导可方便查询各种财务数据，为高层领导的经营决策提供及时可靠的信息。

35财务控制的重点是资金集中管理

从现代经济的发展来看，集团公司财务控制的重点就是要使财务与资金管理日益趋向高度集中，便于资金循环周转顺畅、高效迅速。

目前企业的资金结算模式主要有统收统支、内部银行、结算中心、财务公司以及财务公司与结算中心相结合等。其中财务公司和结算中心方式是目前集团公司资金集中结算比较常用的方式。

36强化考核机制和内部审计监督制度

集团公司要规范各级管理者的经济目的和经济行为，最有效的手段是建立一套科学的预算指标体系。预算的制定要以集团公司财务管理的目标为前提，以发展规划为依据。每年年初将集团公司经营目标的主要指标分解，落实到子公司，并作为对其经营治理业绩进行考核评价的依据。集团公司还要有与之配套的多种形式相结合的合理公平的考核机制。考核指标以国有资本保值增值率为主，达到资产增值的目的。定期进行考核，按照考核结果奖惩分明。

为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用，并使之不断得到完善，必须建立权威的内部审计稽核制度，科学合理地组织内部审计，及时判断潜在的经营风险、财务风险，提醒监督经营者正确履行职务，增强风险防范意识，要从查错防弊转到对公司的管理做出分析、评价和提出管理建议上来，尽量达到事前预防和事中控制。

4结论

集团公司的财务控制是实现集团公司目标的有效保证，能最大限度地发挥母子公司资源共享等优势和战略协同效应，能够保证双方共同利益的最大化和各自利益的平衡。

参考文献：

[1]耿云江企业集团财務控制体系研究[D].大连：东北财经大学，2008.

[2]周密，张曾莲论企业集团财务控制模式的选择[J].财会月刊，2005（14）