科研事业单位财务软件账务处理要点分析

（中国水产科学研究院长江水产研究所 湖北·武汉）

一、财务软件的相关概念

财务软件内包含大量用计算机语言编制的程序控制代码以及相应的文档资料，可与计算机相互配合，共同完成记账、算账、报账、会计管理和会计决策等工作，是一款专门开发用于财务会计管理的计算机应用软件。目前我国常用的财务软件有安易、金蝶、速达、浪潮、管家婆等，主要管理企事业单位的财务账目、资金账户和收支状况等方面的内容，具有操作便捷、用途清晰的优势特点，而且相比于传统的财务软件，现今在科技的强力支撑下，财务软件由原本单调的文字和数字模式转换为图形管理界面，并配以提问式的操作导航，为企事业单位的财务管理工作注入了新的活力。

财务软件按照不同的分类标准可划分为不同的管理类型，例如根据适用范围可分为通用财务软件和专用财务软件；根据信息层次可分为核算型财务软件和管理决策型财务软件，其中核算型软件不具备财务分析和决策支持功能；根据功能则可划分为大型财务软件和中小型财务软件，其中大型财务软件中配备的同样是大型数据库，如SQLserver、Sybase、Oracle等，拥有总账管理、固定资产管理、成本管理、工资管理、应收应付管理、财务分析、核算、决策支持等功能系统。

二、财务软件在科研事业单位账务处理中发挥的作用

随着科技经济项目的增加，科研事业单位也面临着大量的财务数据信息亟须处理。在传统的财务管理模式中，由于科技水平相对落后，通常是需要人工完成会计核算、预算编制等工作，不仅耗费大量的人力财力资源，而且工作成效也不尽人意，这也在一定程度上制约了单位发展。

如今，财务软件的不断发展与完善为科研事业单位的财务管理工作带来了生机，其发挥的作用主要有：一使单位的人力和财力资源得到合理的配置，极大减轻了财务人员的工作压力，采取分部门核算的方式，有效提升了财务会计核算的工作效率；二使账务数据报告更具参考价值，财务软件拥有强大的数据处理运算功能，能够尽可能的消除数据错误，保证账务管理报告的真实性和可靠性，从而为单位决策人员提供科学的参考，以便其明晰单位账务资产的动态变化，调整工作计划；三促使单位财务核算职能逐渐向财务管理职能转变，规范账务处理的标准，推进科研事业单位的健康长足发展。

三、我国科研事业单位财务核算的重要特点

账务处理程序又称“会计核算组织程序”，或者是“会计核算形式”，在实际操作中，需要以账簿体系为核心，将账簿组织、会计报表组织、会计凭证组织、记账程序和方法进行有机融合。因此本文以科研事业单位财务核算的重要特点为基准，探索账务处理的方法，以期能推动科研事业单位财务工作的精细化管理。

1.集成性的管理方法

科研事业单位在管理财政资金时，必须遵照国家预算会计的总体要求，科学设计会计科目，以切实满足预算管理的需要。不仅如此，科研事业单位的财务核算工作集成了事业单位和企业单位的双重特点，形成了独具特色的管理方法，不但应完成基本的收支核算，还需要对经营活动的收入、成本和财务成本进行核算。

2.坚持支出核算为主

由科研事业单位本身的性质而定，其财务核算需要严格遵循事业单位“大收大支”的管理原则，在实际管理中，需要将成本费用归结到财务支出科目中，而成本费用核算仅仅是作为一种强化支出管理的手段。由此可知，科研事业单位财务核算的工作核心应当为支出核算，管理时建立主账户与辅助账户相结合的财务体系，以便掌握更加丰富全面的支出核算数据资源，使最终核算结果更具可靠性。

3.符合国家主流形势

科研事业单位作为国家筹办的公益经营科研机构，应当始终走在时代的前沿，符合国家的主流形式，具体的表现为：一满足国家宏观经济调控管理的需要；二符合国家预算管理的标准；三满足单位内部财务管理的需要。为实现以上目标，科研事业单位需要建立完备的财务管理系统，做好相关的财务核算和数据分析工作，明确单位内部资金的运作状况，并据此积极调整下一部的工作计划。

4.建立辅助核算

科研事业单位涉及诸多的科技经济活动，因此与市场有着极为密切的联系。这就需要单位的财务核算报告要客观真实的反映出资金、负债、净资产的动态增减状况，而且还需体现出技术性收入构成、资金筹措与运用以及其他的科技活动经济信息。因此，科研事业单位的财务核算应当具有综合的特性，在主核算的基础上，建立相应的辅助核算，例如项目管理核算和部门管理核算。

四、科研事业单位运用财务软件进行账务处理的要点分析

1.货币资金类

货币资金类主要涵括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和外埠存款等科目内容，在使用财务软件进行设置时，需要注意以下方面问题：第一，遵循货币资金“日清月结”的规则，将其设置为日记账的基本格式；第二，预先规划且明细不同银行存款账户的账目，以便财务软件能够更加高效智能的核算出银行已达账和未达账资金数目，为编制银行存款额度调节表提供科学的参考；第三，根据科研事业单位的管理需求，还可为货币资金的会计科目设置部门核算功能，如此单位各部门之间便能协调开展货币资金的收付核算工作，有助于决策者直观的了解各部门收入、支出、结存等资金运作状况；第四，外币应当与本位币分设处理，既要对外币进行辅助核算，同时又要对外币转换成的本位币进行核算，从而为年终外币资金汇总工作奠定良好的基础。

2.固定资产存货

在管理固定资产存货时，科研事业单位可借助财务软件，并结合单位的特点，构建具有科研事业单位特色的固定资产管理系统，可使账务核算结果更加准确可靠。在具体的执行中，工作人员需要严格按照单位制度设置固定资产存货科目，并运用辅助明细账的核算形式来对账务进行有效的管理。例如，科研事业单位应当首先明确固定资产的从属管理部门以及存货的地点，根据部门、地点的不同设置部门管理辅助账；然后还需为固定资产存货设置数量金额明细账，在明晰资产价值的同时，也可掌握资产数目的动态变化；最后即是根据资产和存货的不同种类设置相应的项目管理辅助账，如此工作人员可运用财务软件精准核算出资产、存货的价值和数目数据变动情况，而且还方便工作人员在此基础上拓展更多的辅助内容，如固定资产规格型号、购置时间、购置责任人、生产地等数据资料。

3.权益损益类

权益类主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目内容，在管理时同样可以将统计分析工作落实到单位各部门，运用财务软件系统实现对各科目数据的明细管理。对于损益类项目而言，则涉及较多的内容，如专款支出、事业支出和经营支出等，与科研事业单位的经济效益有着密切的联系，为此需要全面细致地开展工作，具体有以下要求：第一，设置尽可能多的明细科目，例如在“事业支出”项下方设置“人员支出”科目，然后再根据国家的预算科目标准，在“人员支出”下方设置“基本工资”、“奖金”、“社会保险金”等内容，其中较为重要的“基本工资”科目还可进一步细化为“基础工资”、“级别工资”、“工龄工资”等；第二，遵循有关原则，在设置损益类科目时，要遵循主次分明的原则，对重点的科目可设置6级以上层次，而非重点科目则可以适当减少科目设置，以免影响复核工作；第三，将损益类中所包括的支出、收入科目均设置为“部门核算”、“项目核算”，从而减轻财务人员的负担，简化账务管理流程。

4.应收应付账款

在利用财务软件对“应收应付账款”设置会计一级核算科目时，需要编写为“往来客户代码设置”的辅助核算形式，然后便可在往来交易管理模块中进行核算、查询、分析、汇总以及核销等工作，可极大提升科研事业单位的用帐效率。同时还可根据科研事业单位的内在管理需求，为往来交易模块设置部门核算功能，以明确各部门的往来交易账款数目。

5.对外投资

科研事业单位中的对外投资项目主要涵盖股票、债券等内容，在管理过程中，单位需要按照投资种类和币种的不同对项目进行分类处理，并将项目辅助账设置为单位往来账。例如，单位可首先按照对外投资的性质设置明细账，然后将项目的末级明细科目设置为“单位投资往来”类核算科目，借助财务软件中的辅助功能对投资单位进行核算；最后据科研事业单位管理的内在需要，还可将各种项目投资设置成项目管理核算科目，有助于精准核算每项投资的动态增减变动情况。

新时期，科技蓬勃发展，财务软件更新换代的速度也在日益加快，显著提升了科研事业单位的账务管理水平。为了更好地适应时代发展的节奏，财务人员需要加强学习财务和软件应用知识，不断强化业务素养，且在实际工作中灵活运用财务软件来解决账务管理问题，合理设置会计科目，积极发挥软件的辅助核算功能，全力推进科研事业单位的财务管理进程。