谈供水企业中全面实施“营改增”对成本管理的影响

■聂海

湖南省永州市道县自来水公司 湖南永州 425300

“营改增”是我国一项比较重要的税制改革内容。现今，“营改增”政策已经大规模推广开来。在“营改增”落地实施后，供水企业也应积极适应这种税收方式，作出相应的调整，实现降本增效。

1 “营改增”对成本管理的影响

1.1 经营方面的影响

在实施“营改增”政策后，若供水企业实施人力资源外包，就能抵扣进项税额。但要做到这一点，就要及时改变经营策略，逐步将经营中心转移到服务制造方面。另外，“营改增”实施后，供水企业的固定资产也可以抵扣进项。这样供水企业的流动资产、负债就会提高，有助于企业扩大规模。

1.2 财务指标方面的影响

在实施“营改增”后，企业购进的设备、材料等都可以抵扣进项税额，使企业固定资产减少。从收入分类来说，营业税、增值税分别属于价内税、价外税。这样一来供水企业的营业税就会减少。从现金流动方面来说，“营改增”会让企业资金链更加紧张。这是因为企业需要提前预付增值税，但分包商、供应商的付款较慢，并不能及时填上资金空缺。从利润方面来说，部分进项税是无法抵扣的，那么企业的税负就会增加，利润就会减少。

1.3 成本核算方面的印象

就供水企业而言，其成本内容主要包括工程建设、固定资产、输配水等等。其中固定资产对成本的影响最大。而“营改增”实施后，固定资产是可以抵扣的，也就是说企业所需缴纳的税额会减少。同时，为了适应这一政策，供水企业还必须增加财务人员，合理进行税务规划。这就会增加企业的人力成本。

2 供水企业成本管理优化方法

2.1 开展纳税筹划

在“营改增”实施后，企业的经营策略会受到一定的影响。对此，供水企业应从大局出发，开展纳税筹划。同时，要结合筹划内容，及时调整企业经营方针。

首先，供水企业可以尝试建立物资公司。比如某水力公司改制成立的物资公司，其业务覆盖了从物资招标、计划、采购、合同、仓储、配送到废旧物资处置等供应链全过程，其业务量有了明显增长，尤其是降本增效效果明显，库存占用资金大幅下降。其次，供水企业还可以采取规模化生产方式，降低采购成本，并提升增值税专用发票所用数量，或者是适当应用融资、租赁方法，实现进项税的提前抵扣。最后，供水企业还可以采用折旧和折旧年限、存货计价、工资支出、固定资产修理等方法对税务筹划。同时，合理改变经营策略以配合税务筹划。

2.2 开展全面预算

供水企业还应加强全面预算的控制，通过事前预测、事中控制、事后评价三个环节，实现预算指标的控制。这样能更好地控制各种预算指标，提升供水企业对“营改增”政策的适应能力。

首先，供水企业应当以进度控制为全面预算的重点，实时监控预算的实际执行状况。尤其是重点监控关键项目的预算执行，并就其中的预算、业绩指标进行控制，从而达到最佳的预算控制状况。其次，供水企业还应当重视结合实际，实时调整预算控制指标，保证其指标的动态性。比如实时把控各项预算费用的支出情况，确认其具有正规的用途和书面申请。或者在全员预算的过程中，定期开展预算分析会议，明晰预算计划与实际之间存在的差异，以便于后期进行预算调整，从而提升供水企业对全面预算的控制能力。最后，在成本预测环节，供水企业可应用长期滚动估计法，对年度成本进行有效的估计。同时，还应准确掌握企业发展趋势，以便保证成本预测的精确性。

2.3 加强会计核算

会计核算主要包括资源投入、循环周转、退出三个方面。可以说，会计核算是供水企业经济活动的基础。进行会计核算能有效整合企业资金、人力、技术等资源，实现经济利益最大化。

首先，在“营改增”后，供水企业的增值税、营业税科目发生了较大的变化，且相关账目处理也比较复杂。对此，供水企业要先结合实际健全税务科目，以便能够顺利开展会计核算。同时，供水企业还应当重视优化整个会计核算体系，以保证会计核算的精确性，保证会计核算的质量。其次，增值税专用发票是抵扣增值税的重要凭证。供水企业在会计核算管理中，要加强增值税专用发票的管理，并规范其使用流程。同时，在会计核算中要核对增值税专用发票的使用，确认其抵扣的合法性。再者，供水企业还应当从大局出发，针对成本管理影响因素、会计核算指标，科学制定发展战略，尽可能地减少不必要的支出。最后，考虑到供水企业的会计核算内容较多，原始资料、凭证容易丢失的问题，在现代化背景下，供水企业应重视积极采用信息技术保存好原始数据原始资料，这样还能有效避免虚假发票现象的发生。

2.4 提升财务人员专业水平

在“营改增”背景下，供水企业的成本管理发生了非常大的变化。若要科学应对这一政策，合理避税就要选择专业的财务人员。因而，供水企业一定要重视加强财务人员的专业技术培训，使其能够真正了解到“营改增”政策的内容，促使其能够结合企业实际，优化预算、核算等成本管理工作模式。

在培训时应以新增征税范围、纳税人、税率及征收率、进项税抵扣、混合销售、纳税时间及地点、征收、不征收增值税项目、销售额、进项税额、简易计税及过度为培训内容，同时“营改增”实施后，将有可能带来业务、资金、发票流转方向三流不一致的税务风险，也有可能带来增值税管理成本上升、进项税额欠缺或不能顺利抵扣的问题等，对这些问题要进行详细讲解，提升财务人员对营改增的理解，进而在后续的工作中能制定出更加科学、合理的成本管理措施，有效减少“营改增”对供水企业成本管理的影响，提高供水企业的经济效益。

综上所述，供水企业应积极应对“营改增”，从成本管理角度出发，采取合理的应对措施。只有这样才能尽量消除“营改增”对供水企业成本管理、经营管理的影响，从而实现供水企业的长久发展。