加强行政事业单位内控管理与绩效评价有效结合发展的思考

王振兴

摘要：行政事业单位是我国的一种特殊机构组织形式，其存在的目的旨在为国家政府及机关单位履行社会公共服务职能，维护社会稳定、促进社会建设发展。行政事业单位的工作质量高低直接影响到我国的社会建设与经济发展，因此长期以来都受到社会各界广泛关注。随着我国社会经济建设持续发展，行政事业单位也面临着职能转型和服务水平提升的迫切要求。这不仅要求行政事业单位在业务开展上面加大创新力度，同时也必须切实强化自身管理及建设质量。本文从行政事业单位两大内部管理措施——内部控制与绩效评价工作现状分析入手，并结合行政事业单位实际情况，谈谈两者结合的必要性，以及两者结合对单位内控质量提升以及社会职能履行的积极意义，并提出若干利于两者结合发展、发挥更大管理协同作用的意见与建议。

关键词：行政事业单位;内部控制;绩效评价

行政事业单位作为我国的一种特殊的社会机构组织形式，是为我国政府履行各项社会公共服务职能的重要窗口，是我国经济建设、文化建设以及社会主义和谐社会建设的重要推动力与支持力。随着我国社会经济的持续发展，我国政府职能转型也到了关键时期。对于行政事业单位而言，职能转型不仅要求单位有效提升各项业务开展质量及效率，同时，对于单位自身的内部管理能力也提出更高要求。为了积极顺应国家政策与职能履行要求，同时为了顺应市场发展要求，行政事业单位必须将内部管理的改革工作摆在头等位置，转变观念，从管理要效益要能力。因此，作为行政事业单位内部管理的两大基础性措施——内部控制与绩效评价也成为了当前时期内部管理改革的重点。

一、单位内部控制与绩效评价的管理地位及现状

（一）内部控制

内部控制是全面协调与强化单位各管理部门及业务部门的综合性管理体系，行政事业单位内部控制工作的目的有两个，第一，协助单位领导层与决策层有效推行各项管理制度与决策的积极执行，并在执行过程中及时纠正偏差问题，确保制度执行效果。第二，通过在监督执行各项制度的过程中，收集执行层反馈信息，为领导层决策制定及管理制度修正提供科学依据和参考。行政事业单位其社会公共服务职能履行质量与其业务开展质量密切相关，而业务开展又离不开有效的内部管理与控制。因此，随着社会各界对行政事业单位职能转型以及业务开展的关注度日益提升，内部控制也被提到了更高的管理高度。

（二）绩效评价

绩效评价的着力点在制度执行层面，近年来随着行政事业单位对内部管理效益的要求提高，绩效评价也成为了备受重视和强调的关键性管理内容之一。绩效评价的作用在于提升管理制度执行力度和有效性，通过绩效考评的方式约束工作人员行为及态度，激发人员工作积极性与主动性。

内部控制是单位提升管理效能、业务能力以及社会公共服务职能履行能力的头部，绩效评价则是管理制度执行的结果展现。两者之间的关系既相互独立又应当实现和谐统一，这样才能形成管理上的有效闭合，实现首尾呼应。从目前的管理工作开展实际情况而言，无论是内部控制还是绩效评价都存在着一定质量和效率上的问题。虽然目前几乎所有行政事业单位都建立了属于自己的内部控制管理体系，但在大多数情况下仍侧重于制度的制定以及中层管理，对于执行层的约束把关力度不足，造成这一问题的原因不仅有管理层面上的薄弱，更重要的是未能有效结合执行层具体情况，领导层与执行层在许多时候存在信息不对称等严重影响管理有序开展的制约因素，因此，内部控制流于形式现象较为明显。绩效评价的目的旨在提升管理制度执行力，但目前许多单位的绩效评价工作与实际管理需求脱节问题严重，缺乏工作开展的明确目的性与方向性，而由于缺乏科学指导，在绩效评价内容制定上面陈旧落后现象突出，造成绩效评价工作无法有力促进单位的实际业务开展的结果。

二、内部控制与绩效评价相结合的现实意义

内部控制重在行政事业单位内部管理的全面规划与部署，虽然其着力点也在执行层面，但由于传统管理模式下，内部控制的执行多是由财务管理部门负责，在执行监督的专业性与专门性上存在力度不足。而绩效评价则直接与管理制度执行力和最终成效对接，因此也是可作为内部控制的执行层面看待。两者过去长期处于相对独立的两个管理层面，没有形成有效互通，因此大大削弱了内部控制的管理效能发挥。所以，加强内部控制与绩效评价相结合，首先能够进一步强化内部控制制度的有效落实与执行，避免内部控制各项制度流于形式，增强其管理约束力度。其次，以内部控制为核心的绩效评价体系创新建设也能有效消除传统绩效评价工作普遍存在的指导性与方向性不足问题，能够为建立更加科学化体系化的绩效评价考核指标体系提供具体依据，摆脱绩效评价固有的与实际管理需求及业务发展需求脱节问题。最后，通过以贯彻落实内部控制为核心精神的绩效评价体系建设及大力执行，能够在监督考核过程中有效收集执行反馈信息，并通过对执行层反馈信息的归纳分析，寻找当前内部控制相关制度所存在的一些漏洞与偏差，从而帮助内部控制体系建设不断向着科学化规范化与合理化方向迈进。

三、行政事业单位内部控制与绩效评价结合发展措施研究

前文我们对当前行政事业单位内部控制与绩效评价工作独立开展所出现的一些典型问题进行了分析讨论，同时对内部控制与绩效评價两者之间的密切联系以及相互结合所能发挥的更大管理合力进行了系统总结。我们可以看到，加强内部控制与绩效评价相结合发展必然能够有效推动行政事业单位的内控管理质量提升以及业务开展能力提升。但想要切实实现两者的有机结合、互利共进，还必须从多方面具体工作开展入手。

（一）重塑管理意识

内部控制与绩效评价相结合，从管理意识层面的强化不仅需要对内部控制及绩效评价加强进一步重视，更重要的是需要真正认识到两者结合的重要性，以及确保两者有机结合的侧重点。这就需要从整个单位内部的宣传教育及组织学习工作入手，上至单位最高领导层下至基层执行人员，全面开展关于内部控制与绩效评价结合工作的系统性学习，消除各自为政的固有管理意识，重塑联合管理以及大管理意识，为工作实际开展创造良好的内部环境及协作条件。

（二）管理及考核目标复合体系建设

内部控制与绩效评价都必须拥有属于自己的一套科学完整的目标体系，而在促进两者相结合的思路引导下，内部控制与绩效评价两者的目标体系应当进行充分融合，以实现管理目标的有机统一。首先，以单位建设、业务开展以及社会公共服务职能有效履行为前提，并在积极考虑市场变化需求的基础上进行内部控制管理目标的重新确立，并确保目标确立能够充分符合科学性、规范性、可行性以及经济性几方面要求。其次，将总的内部控制目标分解为各部门管理运作及业务开展过程中的具体目标，并制定相应的制度执行细则，确保目标能够得到充分落实。再次，以各部门具体目标和执行内容为指导，围绕内部控制各项管理重点，重塑绩效评价目标体系，并在目标体系建设过程中有效兼顾财务指标与非财务指标均衡性，确保指标体系能够充分展现行政事业单位的社会公共服务职能与社会公益属性。

（三）大力建设广泛积极的信息互通渠道

建设内部控制与绩效评价联合管理中心，并以此中心为核心进行广泛的线上线下信息互通渠道建设。信息渠道的畅通一方面能够消除内部控制重要精神传达过程中的信息不对称现象，实现管理精神有效传达、消除不必要的矛盾冲突，帮助绩效评价工作开展扫清障碍，顺利实施。另一方面，能够确保绩效考评过程中所收集到的反馈信息、意见建议能够及时汇总并上传至内部控制管理部门，帮助内部控制管理人员及时发现内控制度的现存问题，积极修正错误与疏漏，实现内部控制制度的持续完善。

（四）加强人才培养与对标管理

内部控制与绩效评价相结合不是简单机械的工作叠加，而是进行更全面科学的相互融合，因此，单位应当重视对复合型人才的引入与培养，确保各项工作能够顺利开展。此外，对于内部控制与绩效评价结合发展的新探索，也应当积极引入对标管理体系，从成功管理案例中吸取经验总结教训，努力避免在管理上走弯路，实现管理效能快速提升。

参考文献：

[1]林美金.企业内部控制与绩效管理相互配合的模式构建[J].企业文化旬刊，2015 （4）.

[2]雷娜.管理水平、内部控制与企业绩效关系实证研究[J].商业经济研究，2017 （2）.