改进企业月度现金流预算调整模式促进财务管理精益化提升

刘婉婷+王楠+张丽华

摘 要：现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容，电力企业作为典型的资金密集型、管理密集型企业，资金投入量巨大。加强现金流预算管理、盘活沉淀资金、缓解资金紧张、提高资金使用效率在财务管理中至关重要。公司针对月度现金流预算调整环节进行重新梳理和规划，建立月度现金流预算调整的标准流程，加大考核评价力度，积极履行“可调整，不影响”的月度现金流预算管理原则，实现提高月度现金流预算管理水平、提升预算管控精益化水平的财务管理目标。

关键词：月度现金流管理；预算执行；管理创新

一、现金流预算管理描述

1.现金流量预算管理的重要意义

现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容，它是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。国家电网公司作为我国电力行业的重要组成部分，是一个典型的资金密集型、管理密集型企业，资金投入量大，自有资金紧张。因此，加强现金流预算管理、盘活沉淀资金、缓解资金紧张、提高资金使用效率在财务管理中至关重要。

2.现金流量管理的目标和原则

最大限度实现现金流量在投资、筹资、股利分配活动中的合理分配，根据需要加快现金流入、延迟现金支出是现金流量管理的基本目标。收支平衡原则，即现金流动均衡，是现金流量管理应遵循的重要原则。月度现金流量管理，一方面要合理地安排现金流转的数量与时间，配合企业战略的实施；另一方面，要保证资产、负债和权益各部分比例关系合理，以实现数量与时间上的平衡。此外，还要满足现金的流入与流出始终处于动态均衡，使企业得以持续健康地运营。

二、现金流预算管理创新的背景

1.旧模式下现金流预算管理存在的问题

月度现金流预算管理既要合理安排流动资金、促进资源优化配置，又要保证各项经济活动有序正常开展，确保公司投资计划和发展战略有效落实。秉持为业务部门服务的工作原则，很长一段时间内，公司月度现金流预算调整工作采取的是简单粗放的管理模式，即仅根据业务部门的需求进行调整，忽略了财务部门的管控职能。

2.应用管理创新后的月度现金流预算管理情况

认识到月度现金流预算调整存在的问题后，公司通过改进月度现金流预算调整模式，应用“可调整、不影响”的调整原则，加强与预算申请部门的沟通与联动，实现业财融合，提高资金使用效率，推动投资项目进程，促进现金流预算管理精益化提升。通过改进管控措施，公司将月度现金流预算执行偏差率保持在99%以内，高质量的完成了月度现金流量预算的编制与执行。

三、主要管理创新做法

1.月度现金流预算调整的流程图

2.主要流程说明

公司针对月度现金流预算调整，建立标准的申请、审批流程。首先，各业务部门业务专责岗发起月度现金流预算调整申请，上报纸质申请书。其次，由业务审批岗对本部门月度现金流预算调整事项进行审核和批准，并将经审批的月度现金流预算调整事项上报至财务资产部现金流预算管理专责岗。再次，公司财务资产部现金流预算管理岗位人员收到各部门预算调整事项，测算调整事项对当月现金流预算执行的影响程度，平衡各部门调整需求，确定合理的调整方案。最后，由财务部门主管对本次月度现金流预算调整方案进行审批，后上报至北京公司财务资产部资金管理处。

3.保证流程正常运行的专业管理考核与控制

（1）“可调整，不影响”原则

在保证月度现金流预算执行偏差率指标高质量完成的同时，协助业务部门做好资金支付工作是月度现金流预算调整工作的重点和难点。公司针对这一问题，提出了“可调整，不影响”的调整原则，即根据业务需要允许对已上报的月度现金流预算进行调整，但不得影响当月现金流预算执行偏差率这一指标的完成。将这一原则落实至管控细节，向预算申请部门明确以下调整要求：

①月度现金流预算调减事项需业务部门首先应根据现金流预算类型进行内部平衡，寻找金额相近的同类型其他款项进行调整及支付，用以填补支付漏洞，尽量不影响月度现金流执行偏差率。确实无法进行内部调整的，再提交申请进行调减。

②根据月度现金流预算执行偏差率在2%以下这一考核标准，公司各业务部门提请的月度现金流预算调整金额对当月现金流预算执行偏差率的影响原则上不得不超过0.7%。

（2）月度現金流预算调整的相关手续

公司针对月度现金流预算调整，提出并要求以下月度现金流预算调整申请手续：

①预算调整申请于每月8号、18号前提交至财务资产部，每月18号原则上不对月度现金流预算做金额上的变动调整，只针对错误进行内部调整。

②预算调增事项需具备相应付款条件及付款审批材料，如合同、发票、项目付款进度说明等。

③预算调整事项需具备充分理由及其迫切性，在满足付款条件的同时，需由业务部门提交书面申请并加盖部门章后递交至财务资产部。

（3）加大月度现金流预算调整的考核评价力度

建立指标完成情况反馈机制。根据月度现金流预算执行情况，按月对月度现金流预算调整进行考核和评价，找出薄弱环节，针对问题提出相应整改措施和预防措施，不断提升月度现金流预算调整的精益化管理水平。

四、调整举例说明

以公司201X年X月份月度现金流预算调整为例，进行举例说明。

1.业务部门提交月度现金流预算调整申请

基建部于X月8日递交经内部调整及部门领导审批，已加盖部门公章的月度现金流年预算调整申请至财务资产部，申请调减当月工程投资预算67万元。

2.财务资产部财务专责岗进行审核

根据月度现金流预算执行偏差率计算公式（月度现金流预算执行偏差率=（现金流入本月执行数-现金流入本月审核数）/现金流入本月审核数×0.3+（现金流出本月执行数-现金流出本月审核数）/现金流出本月审核数×0.7×100%）测算，得出该基建部预算调整申请对执行偏差率的影响低于0.5%，准予调整。endprint

3.财务资产部财务专责岗拟定调整方案

经过跟其他业务部门沟通，财务资产部了解到营销部当月某工程一笔金额为45万元的施工进度款已具备付款条件，可以进行付款。经公司内部平衡、補报营销部本月现金支出预算后，本次现金流预算调减金额降低至21万元，对月度现金流预算执行偏差率的影响降至0.15%，预算执行偏差率预计为99.85%。

4.财务资产部上报经审批的月度现金流预算调整方案

经过财务资产部领导审批，公司根据北京公司要求，于本月10日前，向北京公司财务资产部资金管理处递交月度现金流预算调整方案。

五、专业管理存在的问题及改进方向

1.专业管理存在的问题

月度现金流预算调整管控措施取得了一定成效，但同时也存在着尚未解决的问题。一是目前采用的月度现金流预算调整方式，未能明确月度现金流入的调整方法，尚不能避免由于月度现金流入偏差对月度现金流预算执行情况的影响。二是对不确定性及变动性较大的工程前期费用未能形成有效的预控机制，由此产生的月度现金流预算执行偏差仍不能有效避免。

2.今后的改进方向

一方面，针对工程前期费用变动性较大这一问题，进行事前预防、事中监控的方式提高预算执行度。积极与业务部门沟通，尝试提前准备与前期费用金额相等的备付款项，用以抵御工程前期费用不能顺利支付这一意外情况的发生。或是倡导业务部门委托施工方支付前期费用这一方式，解决工程前期费不确定性较大这一难题。另一方面，敦促营销部门提高电费收入预测准确性，帮助改善月度现金流入偏差大的问题。对于政府出资补偿类收入，财务部门也将积极寻找解决办法，尝试使用月底索要支票、并同时上报下月现金流预算的方式，利用支票的有效期这一时间差，保证现金流入的完成，降低月度现金流预算执行偏差率。

六、总结

公司以通过建立月度现金流预算调整的标准流程，贯彻月度现金流预算调整的制度内容，加大月度现金流预算调整的考核评价力度，积极履行“可调整，不影响”的月度现金流预算管理原则。通过改进管理模式，加强部门间协同合作，真正做到了月度现金流预算调整工作流程严谨、职责明确、有序开展，严格考核、积极反馈和评价的运作机制。经过一段时间的应用与实践，公司月度现金流预算执行偏差率显著提高，偏差率保持在99%以内，切实有效的提升了现金流精益化管理和财务集约化管理水平。

参考文献：

[1]吴昌秀.企业全面预算管理[M].北京：机械工业出版社，2009年9月.

[2]曾肇河.现金抉择：现金流量管理理论与实务[M].中信出版社，2012年12月.

作者简介：刘婉婷（1986.12- ），女，汉族，硕士，在国网北京市电力公司任职，毕业于南澳大利亚大学，主修专业：会计与金融endprint