夯实会计基础工作提升事业单位财务管理水平

刘 林

一、会计基础工作内容

会计基础工作包含会计机构设置和会计人员配备，会计人员职业道德和会计工作交接，会计核算以及填制凭证，登记账簿，编制报告，会计监督等方面。

二、加强会计基础工作的紧迫性

会计基础工作是会计工作的基础环节，也是单位管理工作的重要基础。近年来，有的单位会计基础工作不扎实，制度执行不到位，甚至出现蓄意在会计数据上做文章，虚列收入、支出，会计信息失真；有的单位银行对账不及时，甚至流于形式，造成财务管理混乱，影响了单位正常业务的开展，影响了会计职能作用的有效发挥。因此，加强会计基础工作是每时每刻必须紧绷的弦，不能松懈。

三、加强会计基础工作的重要性

通过加强会计基础工作，一方面能提升单位会计工作水平，助力提升单位整体管理水平；另一方面能为单位提供真实可靠的财务数据，符合内外部信息使用者的要求。

四、当前会计基础工作存在的主要问题

（一）单位领导对会计基础工作重视不够

一是个别单位未设置独立的会计机构，会计人员归属办公室管理，财务负责人由办公室主任担任；二是个别单位设置了独立的会计机构，但会计主管不具备会计专业技术资格；三是部分单位会计机构配备的会计人员数量不足，会计人员素质不高，结构和梯队不合理。

（二）未对会计人员进行有计划的轮换

一是部分单位未对会计人员进行科学、合理的分工，会计人员岗位职责不清晰；二是未制订会计人员轮岗制度，且未对相关人员工作岗位进行有计划的轮换。

（三）对原始凭证的审核把关不到位

部分事业单位会计人员对“三公经费”、会议费、培训费、差旅费、委托业务费、条件建设项目支出等涉及的原始凭证审核把关不到位，表现在一是个别出国费报账仍存在使用旅行社开具的住宿费发票报销国外住宿问题，乘坐国外航空公司的航班未报批等；二是公车管理存在加油卡管理不到位，公车运行维护费报销依据不足，公车年均支出标准过高等问题；三是公务接待费支出存在超标准、超次数接待；四是会议费支出存在会议实际执行的人数、会期、支出超会议计划，列支与会议无关的费用等问题；五是培训费支出存在实际培训的人数、培训天数、支出超培训计划，列支与培训无关的费用等问题；六是差旅费支出仍存在出差理由不充分，出差计划审批不严谨，出差报账行程不完整，赴同一地点出差发生的租车费有差异，个别课题组租车频繁、费用过大，个别人员外出参加会议过于频繁等问题；七是委托业务费支出存在预付款比例过高，个别委托事项的真实性难以判定，部分委托业务费报销缺验收确认手续等问题；八是部分基本建设项目、修缮购置项目资金支付存在风险，表现在关键节点月末集中支付大额预付款或进度款等问题；九是个别人员出差住宿费存在超标、公务出差未购买政采机票、购买非政采低价票未能提供相关证明材料等；十是部分原始单据审核、审批手续不齐全。

（四）记账凭证记载及签字、盖章手续不完整

一是部分单位记账凭证摘要过于简单，没有对经济事项的重点内容进行描述；二是记账凭证账务处理不规范，如个别单位将应缴税费-应交增值税误列为事业支出，导致虚增支出；三是个别单位存在支出串项问题；四是部分大额专用材料入账不规范，未进行出入库管理；五是对经济分类科目核算的内容把握不到位，导致经济分类科目使用不当；六是个别单位财政支付编码使用不准确；七是记账凭证签字、盖章手续不完整。

（五）部门决算账表不一致

一是个别单位编制的决算报表与会计账簿不一致，表现在编制决算报表时将部分不符合规定的支出隐藏在报表中的部分支出项目中；二是个别单位基建支出未并入事业大账；三是个别单位会计账簿中银行存款数与银行对账单数不一致，导致决算报表中银行存款数与银行对账单不一致。

（六）会计档案管理不规范

部分单位存在会计凭证、会计账簿、财务报表、财务文件等装订不及时；财务档案未移交单位档案管理部门；未制定会计档案管理办法。

五、加强会计基础工作的有效措施

（一）高度重视会计基础工作

一是单位领导要高度重视会计基础工作，要结合实际情况，设置独立的会计机构，构建一支年龄结构合理、专业扎实、忠诚担当、履职尽责的队伍；二是要充分发挥传帮带的精神，让经验丰富的同志指导新进人员，使其职业生涯形成严谨、细致的工作态度；三是会计人员要树立终生学习的理念，自觉提高专业技能和道德素养，牢固树立责任意识；四是对新进同志始终要坚持高标准、严要求，加强对新进人员的业务培训和道德培养，并有计划的对其进行多岗位锻炼，提高综合管理能力；五是职能部门和课题组要加强对会计基础工作的认识，严格执行相关制度，确保会计资料的真实性和完整性。

（二）建立轮岗制度

一是要明确轮岗目标、轮岗计划、轮岗资格、轮岗年限等问题，在不影响正常工作下，有目的、有计划、有步骤的推动轮岗交流；二是要根据个人特长及其培养方向，进行岗位交流，达到人与岗的优化和合理配置；三是要做好轮岗培训，让轮岗人员对新的工作环境和业务有所了解，补充新的知识和能力，确保工作平稳过渡；四是要建立监督机制，从轮岗交流的计划制定到实施，以及轮岗人员在新岗位中的表现，做到全程监督，并根据情况适时做出调整。

（三）加强审核把关

一是事业单位要建立健全相关制度体系，为单位工作开展、经费使用及管理提供制度依据；二是强化制度执行，业务部门应定期组织制度宣贯、培训工作，让广大职工理解和支持新制度执行工作；三是强化业务归口部门的审核把关，实现关口前移，防范财务风险；四是财务人员要强化对相关制度、法规的把握能力，对“三公经费”、会议费、培训费、差旅费、委托业务费、条件建设项目支出等涉及的原始凭证，要重点关注以下事项：①出国费报账需要对照出国预算审核表、出国费管理制度等材料，凭国外发生的原始票据报销出国费，如需发生国外城市间交通费等支出需提前报批；②未实行公车改革的事业单位报销公车运行维护费的对象须是本单位的公车，公车实行定点加油、定点维修、定点保险制度，严禁报销其他单位和私人车辆支出，严禁对私人车辆进行补贴；③规范公务接待费支出管理，严禁超标准、超次数接待，接待审批表要详细备注接待人员信息，严格控制陪餐人数；④规范会议费支出管理，严格按会议计划及预算报销会议费，严禁超标准、超范围列支会议费，同时注意收集会议费报销所需的支撑材料；⑤规范培训费支出管理，严格按培训计划及预算执行培训工作，严禁超标准、超范围列支培训费，同时要收集好培训费报销所需的支撑材料；⑥严肃差旅费支出管理，把好出差计划审批关，对无实质内容的出差不予批准，对于出差行程不完整的支出退回补齐相关材料才予以报销，从厉行节约角度规范单位租车业务，对频繁参加各类与部门（课题组）相关性不大的会议或培训进行严格控制；⑦规范委托业务费合同的签订，强化对委托业务的验收、确认工作；⑧提早做好条件建设项目执行前期工作，待项目预算下达立即开工，严格按合同要求和项目进度支付资金，重视项目实施成效；⑨加强对经费支出的审核，对超标准和不符合制度规定的支出不予报销；⑩加强对原始凭证审批手续完整性的审核，对手续不完整的支出退回经办人员补齐完善手续。

（四）规范记账凭证内容

一是规范记账凭证摘要的内容，对经济业务主要内容进行描述；二是严格落实会计制度，规范记账凭证的账务处理，提高会计核算水平；三是严格落实国库管理相关制度规定，避免串项支出；四是大额材料采购应进行出入库管理；五是熟练掌握经济分类科目核算内容，对相关支出进行正确分类，对科研支出分类与财务支出经济分类进行正确对应；六是严格落实国库支付相关制度，规范填写国库支付编码；七是要加强对记账凭证的复核，加盖相关人员印章。

（五）提高会计核算水平，确保账表一致

一是事业单位的收入、支出核算要严格执行国家财经法规制度；二是基本支出与项目支出、人员经费与公用经费之间不能互相挤占，项目支出要严格按批复的预算执行，如需变更应履行报批手续；三是严格执行会计制度，规范基建并账；四是强化对账管理，不负责货币资金业务的会计人员与出纳人员每月未与银行对账单余额核对，并编制银行存款余额调节表调节相符；五是事业单位财务人员要根据核对无误的账簿数据编制年度决算报表，确保部门决算与会计账簿、银行对账单及其他相关数据一致。

（六）规范会计档案管理

一是建立健全会计档案管理办法，严格按制度规定的时间和要求保管会计档案，严格按规定的程序查询、借阅会计档案；二是财务部门要及时对会计凭证、会计账簿、财务报表、财务文件等进行装订归档，并移交给单位档案管理部门保管。

（七）加强事业单位之间的交流

事业单位财务部门要走出去，加强与同行之间的交流，学习好的做法，汲取经验教训，互通有无，取长补短。

单位的会计基础工作与单位长远发展息息相关，会计人员及管理者要高度重视会计基础工作，通过完善制度、强化制度执行、优化内外部管理环境、加强监督，确保会计基础工作规范化，促进单位事业健康发展。