浅论科研事业单位会计基础工作存在的问题——基于某部农业科研事业单位会计基础工作和内部控制交叉检查

邹雁燕

一、检查中存在的主要问题分析

检查中，很多单位都加强了财务会计基础工作规范化建设，制定了一系列规章制度，并加强了财会人员职业道德教育和财会业务培训，会计基础工作逐步改善和提高。但是仍有一些单位的财务会计基础工作不够规范，存在缺陷和漏洞，主要表现在以下几个方面。

（一）没有充分认识会计基础工作的重要性

会计基础工作对单位经营管理业绩的影响往往并不是直接的，不表现在盈亏数字上，因此很多单位负责人都没有充分认识到财务会计基础工作的重要性，贬低其作用，将财务会计工作视为支付中心，或者应对税务部门及主管部门的检查，只重视本单位预算年年能否增加，财务上是否有足够资金使用，至于会计基础工作好不好，规范不规范，没有太多关注，认为财务管理只要合法合理不违规即可，这类问题主要表现在拟转企单位，这类科研单位性质处于事业单位和企业之间，财务核算有些业务既按事业单位核算，有些业务又按企业核算，会计管理上难于界定具体做法。因此，对一些不符合规范的财务会计行为熟视无睹，使得财务管理的应有作用受到限制，财务会计工作处于混乱状态，限制了会计功能的发挥。

（二）会计岗位设置不合理、岗位权限不清晰

有些单位都设有独立的财务处或财务科，也配备了足够多的财务人员，但内部对每个人的岗位和职责并没有比较明确的规定。也有的单位由于人员编制的限制，不能按不相容岗位的限制性规定配置足够的会计人员，出现兼职会计人员，一人多岗等，无法发挥单位内控机制的作用，造成会计核算的漏洞，甚至为违法违纪留下了隐患。除岗位和人员的限制外，有些单位配备的财务人员综合素质不高，造成会计人员岗位轮换成为一句空话，有的会计人员同样的岗位一干就是十多年甚至几十年，特别是出纳岗位，出纳员往往是财务部门中专业水平比较低、年龄偏大、无法与本部门其他岗位进行轮岗，导致出纳员对工作产生惰性和麻痹大意的思想，凭经验做事，为财务工作种下了隐患。

（三）会计核算不规范

个别单位会计核算方面普遍存在以下问题，一是报销手续不完备，如报销的原始票据上无经办人员的签名或者盖章；自制原始凭证无经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章；经济合同未写上签订合同日期等。二是原始凭证不完整，如购买实物未附验收证明；专用材料无出入库清单；接待公函表述与公务活动和来访人员不太一致；会议费、培训费报销手续不齐全；原始凭证随意涂改、挖补等。三是记账凭证填制不规范，如记账凭证摘要表述不准确、不完整；会计科目使用不正确；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章不齐全等等。这些问题的出现，主要原因是个别会计人员业务水平有限，业务处理归类把握不准确；有些会计审核把关不够严格、甚至粗心大意，责任心不强所造成的。

（四）资金管理不严格

一些单位资金管理不严格，如科技收入未按现金及银行管理相关规定处理，大部分收入不通过银行转账收款，而直接收取现金，收到现金后也未按规定及时将现金送存银行、未及时进行银行存款未对账、未按时盘点现金等等。还有个别单位资金管理制度欠缺，未建立资金存放内部控制办法，未明确财务、纪检、内审、人事等机构职责分工，没有意识到资金安全的重要性，为资金安全埋下风险隐患。

（五）存在会计档案管理不规范问题

一是会计档案装订、签字、盖章不及时、不完整。会计资料未定期立卷、归档，会计凭证、明细账、总账等打印装订不整齐、不规范，账册未装订启动页，财务主管、会计、装订人未签字盖章。二是未按规定年限存放保管。因单位没有专门的档案室，单位档案只存放在较小的资料室内，又没有设置专人管理等原因，财务部门临时保管会计档案往往超过国家规定的年限，没有及时移交档案管理部门进行管理。三是会计档案查阅登记不规范。有的单位会计档案存放在资料室，由于没设置专人管理，查阅、取件没有办理借阅手续，查阅登记比较随意。

二、促进会计基础工作规范的对策

（一）加强管理者对会计基础工作的认识

管理者要更新观念，充分认识到财务会计基础工作的重要性，学习和落实好《会计基础工作规范》，重视并加强财务会计基础工作，强化对财务的管理，实现财会工作的规范化。管理者要充分认识做好财务会计基础工作是提升财会工作水平和会计信息质量的保证，将财务会计基础工作视为单位内部管理和社会管理的行为，对本单位的财务会计基础工作和会计资料的真实性、完整性负责，确保财会部门和财会人员依法履行职责，不授意、指使或强令财会机构和财会人员违法处理有关会计事项。充分强调单位“一把手”的责任，《会计法》授权的财务主要负责人，不仅要自己掌握了解《会计法》赋予的职责、义务，还要支持会计人员按政策、制度办事，为会计人员开展工作创造良好的环境。

（二）完善会计岗位设置

单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期及岗位职责，有些单位有人为因素和人员业务能力差异情况，可以采取竞争上岗，或同主管部门下的各单位财务人员之间的轮岗；不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。通过健全内控体系、轮岗形式可以有效防范风险，促进本单位会计基础工作的规范化。

（三）加强财会队伍建设，提高财务工作能力和水平

加强财务队伍建设、提高财务工作能力，需要从队伍建设和能力培养入手。财务工作是为科研工作保驾护航的，财务人员要做到守规矩、严自律、敢担当。一是建立健全财务队伍，配备一定数量、合适的财务人员；严把准入关、品德关、高标准招聘财务人员，将一些综合能力比较强、敢担当、愿担当的财务人员充实到财务队伍中来，强化财务人员执纪监督能力学习，提高业务能力；二是完善业务素质培养机制，围绕财务人员的业务进行有计划的培养，重点加强工作责任心的思想教育力度，促进财会行为规范化的实现，重视提升财会人员的自我修养，将法律的外在约束和工作责任的内在约束有机结合起来，做到“诚信为本，操守为重，坚持原则，杜绝一切不规范的票据报销；三是完善激励机制，更好调动财务人员的工作积极性，重视财会人员的考核、晋升和淘汰，加强财务岗位职责考核，考核结果与其绩效挂勾，奖惩分明，即现实又可操作。

（四）加强资金安全管理

各单位应采取有效措施加强资金安全管理，一是制定制度，各单位要结合本单位实际情况制定切实可行的资金管理办法和资金风险防控规程，明确财务、纪检、内审、人事等机构职责分工，各司其责，通过流程控制和制度控制，强化各环节有效制衡，防范资金存放风险事件。二是制定资金收入支付业务流程图，细化业务环节，明确各个环节岗位职责，岗位之间要相互监督，各岗位要负相应的管理责任。三是严格执行资金相关规定，切实做到账实核对，如每天现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对、每月未银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，很多单位怠于执行规定，为资金安全埋下隐患，所以单位财务部门应严格执行规定，坚持每天每月对账，由财务部门负责人监督执行。

（五）加强会计档案管理

首先要结合本单位实际情况制定会计档案管理办法，明确会计档案管理事项，档案管理有章可循；其次规范会计资料装订，每月的凭证、原始票据及附件应及时装订成册，防止凭证丢失，完备记账人员和会计机构负责人、会计主管人员等相关人员的签字或盖章，确保会计资料装订规范；再次完善归档管理，设置专人负责档案管理，严格按规定管理档案，完善借阅手续，保证档案完整无缺，在无档案管理机构情况下，单位可设立财务专用的档案室，有专门的会计档案柜，会计档案按年度，分别存放在不同的文件柜当中，临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，确保档案安全。

三、总结

规范会计基础工作是一项长期的工作，某部科研单位将以本次专项检查工作为新的起点，提高会计基础工作规范化意识，不断健全和完善本单位各项财经制度，不断提高规范化运作意识和水平、提升了财务人员基本素质和财务管理水平，为单位科研事业长远健康发展奠定坚实的基础。