公立医院内部控制建设存在的问题及对策研究

冯晓燕

摘要：本篇文章首先对公立医院开展内部控制的意义进行阐述，从缺乏完善的医院内部控制体系、没有构建科学的预算管理体系、缺乏内部审计的支撑、医院信息系统建设及控制管理薄弱四个方面入手，对公立医院开展内部控制面临的主要问题进行解析，并以此为依据，提出健全落实公立医院内部控制的对策。

关键词：公立医院；内部控制建设；问题；对策

针对公立医院来说，其作为一个特殊性的单位，自身含有一定的公益特性，给社会提供良好医疗服务的基础上，还要对其运营性进行综合思考。公立医院在运营发展环节中，注重效率和效益的提升，不断实现运营规模的扩充。随着医疗卫生体系改革不断深入，给医院运营管理提出了更严格的要求。由于一些公立医院没有构建规范的内部控制体系，无法达到当前医院内部管理要求，不能对医院运营环节中存在的各项风险因素进行防范和管控，影响医院正常运行，需要给予高度关注。

一、公立医院开展内部控制的意义

随着公立医院改革逐渐深入，医院内部以及外部环境出现了显著改变，而内部控制体系在提升医院内部管理水平方面起到了举足轻重的作用。有效的内部控制体系，不但能够真实反映医院运营情况，同时还能确保医院各项运营活动的合理性和规范性，保证医院运营安全。事业单位内部控制工作得到了政府部门的高度注重，从2014年开始，财政部门要求事业单位全面开展内部控制管理工作[1]。而医院作为事业单位中的一部分，在运营环节中需要结合当前发展情况，在医院内部管理过程中构建完善的内部控制体系，并将其落实到实处，对医院运营情况进行监管，对经济活动的风险进行防范和管控，及时找出存在的问题，建立一道防线，防止风险给医院整体运营和发展带来不利影响。

内部控制执行力度和效率将会给医院各项体系的运行带来直接影响，能增强医院综合竞争实力，推动医院稳定发展。公立医院内部控制体系作为各项运营活动的依据，需结合医院实际状况，要求所有职工一同参与到内部控制工作中，在确保医院各项运营活动合理合法的基础上，提升资金使用效率，保障财务数据真实完善，防止徇私舞弊现象的出现，提升医院运营和服务效率，在提高医院整体管理水平的条件下，促进医院战略目标的顺利实现，给人民群众提供良好的医疗服务。

二、公立医院开展内部控制面临的主要问题

（一）缺乏完善的医院内部控制体系

现阶段，公立医院通过开展内部控制管理工作，实现对各项支出成本的科学把控。但是对业务流程掌握不全面，没有给予内部控制执行管理高度重视，表面上管理较为严谨，实际上存在诸多问题。由于公立医院没有构建完善的内部控制体系，没有给予内部控制工作高度注重，导致医院整体管理水平差强人意。

（二）没有构建科学的预算管理体系

预算作为内部控制的核心内容，当前公立医院对财务预算职责认识不充分，大部分医院在进行预算编制的过程中，结合政府部门给医院提出的相关标准，并结合上年度相关数据实现编制，预算不具备合理性和规范性[2]。医院预算过于重视预算完成情况，强调例如执行率、业务效益、收支结余等财务指标，忽略预算执行环节以及预算非财务指标起到的效果，过于注重效果，忽略过程控制和组织工作考核。

（三）缺乏内部审计的支撑

医院在开展内部控制管理工作时，由于缺少内部审计的支撑，导致内部控制工作无法深入到各个环节中，影响内部控制自身作用的发挥。通常情况下，在业务信息获取的过程中，往往依靠于信息技术人员来实现，对业务数据物理以及逻辑方面缺少相关把控，不兼容岗位职责分配混乱。即便大部分公立医院已经设定了对应的审计部门以及相关人员，但是因为部分人员认为审计工作就是一项得罪人的差事，仅仅在形式上设定了对应的审计部门，却没有将审计作用全面激发。

（四）医院信息系统建设及控制管理薄弱

随着科学技术水平的逐渐提升，诸多领域开始把信息化技术运用到内部管理工作中，公立医院也不例外。在应用信息系统的过程中，医院更为注重其应用效果，而忽略通过设定内部控制流程，确保财务数据的整体安全。其中涉及了应用人员权限设定、数据备份、模板制作等，这些漏洞也逐渐突显。

三、健全落实公立医院内部控制的对策

（一）强化计算机环境下医院内部控制制度建设

医院业务和财务工作的信息化是医院今后运营发展的主要趋势。在这种环境下，怎样实现不兼容岗位的分离，以及怎样将数据访问、输出以及更改权限等加以综合分配，是当前公立医院构建内部控制时首要思考的问题[3]。医院可以通过利用信息化技术实现内部控制管理工作的开展，并注重计算机环境下所引发的风险，加强防御和处理，减少风险发生。此外，通过构建完善的内部控制管理体系，设定专业的内部控制管理部门，配备专业的工作人员，可以给内部控制管理工作开展提供依据和保障。

（二）建立医院内部控制风险管理框架

首先，医院管理人员应该具备良好的内部控制管理意识，把内部控制管理工作贯穿于医院运营活动中，分散并融合到医院各个业务环节中，内部控制应该根据工作流程加以科学设定，加强内部控制管理力度。其次，結合医院实际情况以及风险管理要求，设定规范的内部控制风险管理框架。在进行内部控制风险管理框架设定的过程中，应该把风险管理当作主体，在进行风险分析的情况下，加强医院当前存在风险因素的识别，以此实现各项风险内部控制管理体系的构建。通过科学设定内部控制风险管理框架，能够让医院各项管理工作开展做到有章可循、有据可依，并能够对医院潜在风险进行识别、分析、评估和处理，实现对风险的把控和监管，保证医院整体运营安全。

（三）建立科学合理的预算体系

要想实现内部控制体系的构建，就要完善预算体系。财务部门需要在对内部以及外部环境加以综合分析的基础上，科学设定预算管理标准，采用自上而下和自下而上相结合的方法，开展预算编制工作。将设定的预算目标充分分解和执行，实现预算管理体系的完善和优化。在预算执行过程中，不但要注重执行结果，还要强调执行过程，明确实际情况和预算之间的偏差，发现并重视薄弱环境，以此保证后续预算编制和执行更具规范性和合理性。完善的预算管理体系能够实现医院现有资源的科学分配和有效利用，避免铺张浪费，有效控制成本。在预算执行过程中进行监管，及时找出存在的偏差，提出整改方案和措施，对预算执行状况加以评估，引导医院运营目标的顺利实现。

（四）建立相对独立的医院内部审计机构

审计部门应参与到公立医院内部控制评估、监管等各环节中，是医院构建内部控制体系的核心。医院出于对各项费用的思考，往往不会聘请专业的注册会计师来实现审计工作，因此，在医院内部科学设定内部审计机构是非常必要的[4]。审计并非仅对财务报表个别现象进行核查，而是对整个运营活动全过程进行监控。医院内部审计机构应该具备较强的独立性，提升自身胜任能力，保证审计工作的公正性和严谨性。要想将审计作用充分发挥，还要全面参与到内部控制执行监管工作中，做好事前、事中以及事后管理和评估工作。

四、结束语

总而言之，在当前背景下，公立医院在开展内部控制工作时，将会面临大量的问题，要想实现医院的稳定发展，就要根据实际状况，科学设定内部控制体系，完善风险管理框架，提升相关人员的专业素养，将医院内部控制管理中的问题进行处理，以此促进医院整体效益的提升。

参考文献：

[1]张香红，李自娟，申富平，曹琴英，葛军.公立医院内部控制存在的问题与对策[J].经贸实践，2018 （07）：61-62.

[2]袁丽.县级公立医院内部控制存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2018 （07）：101-102.

[3]姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究[J].中国集体经济，2017 （28）：119-120.

[4]冯秀琴.试论县级公立医院内部控制中的问题及对策[J].财会学习，2017 （09）：252-253.