企业内部控制有效性研究

樊云天

摘 要：企业内部控制是否有效是决定企业能否成功的重要因素，本文从华为的内部控制出发，较为具体地阐述了华为的内部控制制度及其内部控制建设，并进行评价。此外，本文还提出了华为内部控制的特色，并做了具体的分析。较为全面的分析了华为内部控制有效的原因。

关键词：内部控制、华为、企业文化

华为的内部控制

1.1内部控制制度

1.1.1控制环境

建立完善的治理架构，最高权利机关为股东会，下设董事会、监事会及独立审计师，董事会领导专业委员会、职能部门以及各级管理团队。各部门均有清晰明确的授权、问责机制，各组织、部门间相互监督与制衡，并实行权责分离制，保证政策执行的有效性。

1.1.2风险评估

建立专门的风险管理部门，定期对公司正在面临或即将面临的内外部风险进行识别与管理，更加准确地预测内外部环境变化带来的潜在风险，并针对公司整体风险管理应对方案，提交公司决策。

1.1.3控制活动

建立完备、有效的全球流程，高效、流畅的业务变革管理体系，全面、统一的业务流程架构。建立全球流程责任人制度，并将其运用于华为在世界范围内的所有业务。

1.1.4信息与沟通

建立覆盖多方位、各领域的信息与沟通渠道，及时获取各方信息，了解客户需求和供应商消息，并在公司内网上建立员工沟通平台和心声社区。管理层通过定期召开例行会议与各部门沟通，及时传递管理需求和管理信息，保证管理决策的有效传递和落实。

1.1.5监督检查

为彻底解决企业内部的腐败问题，华为建立内部投诉渠道，严格执行内部防腐机制。此外，华为为各流程负责人和区域管理者建立了建立了考核、问责、弹劾机制，并积极运用。

1.2内部控制建设

1.2.1公司制度与管理法规

华为的公司制度和管理法规被称为“基本法”，此制度于1995年萌芽，次年正式确定为其管理大纲。

（1）宗旨：华为在发展中的核心追求，是在电子信息领域实现顾客的梦想，成为世界级领先企业。华为在发展过程中尤其重视员工价值与培养。

（2）经营政策：华为产业选择政策以“选择大市场”为基本原则。华为认为，其竞争优势的基础是其在设计中构建的技术、质量、成本和服务优势。华为的资源分配倾向于对优秀人才的分配，十分重视企业人才的继续教育和发展。

（3）组织政策：华为认为公司内职务权限应集中，明确设立职务的目的、范围、职权及隶属关系。华为按照产品领域原则和工艺过程原则，分别建立扩张型事业部和服务型事业部，并要求建立有效的高层管理组织，充分授权，加强计划与监督，完善考核体系，培育团队精神。

（4）人力资源：华为人力资源管理的基本目的是，在队伍建设方面，建立高素质、高境界、高度团结的队伍；在人才机制方面，创造自我激励、自我约束机制，促进优秀人才脱颖而出。华为以“三公”——公正、公平和公開为人力资源管理的基本法则，以重视人才的人力资源管理模式鼓励员工对公司目标与本职工作的主人翁意识与行为。

1.2.2组织结构

华为以股东会为最高权力机关，由工会和任正非两名股东组成，对公司重大事项作出决策，并选举公司董事会、监事会，任命独立审计师。董事会是华为的决策机构，决定公司战略，指导和监督战略的实施及公司整体运作；监事会对公司经营活动进行监督，监督董事、高管的履职，检查公司财务经营状况；聘用毕马威作为独立审计师，审计年度会计报表并发表独立审计意见。

华为内部控制特色

2.1企业文化与内部控制

管理机制靠文化推动，优秀的企业文化有助于帮助促进企业内部控制的贯彻与执行，能为企业持续发展提供不竭动力，随时代的发展，企业文化对内部控制的重要影响以及其反作用更加凸显。

2.2华为企业文化

华为的“狼文化”有四个特征，包括灵敏的嗅觉、强烈的进攻意识、努力进取的拼搏精神，以及合理分工与协调的智慧。通过培育全企业一以贯之的企业文化，为企业创造了良好的控制环境，进而提高了内部控制能力，使其在市场竞争中越战越勇。

2.3华为企业文化对内部控制的影响

2.3.1对内部控制设计的影响

华为的内部控制设计虽然较为强势，但近几年，也开始注重刚柔并济。华为将企业文化中的艰苦奋斗、努力进取、积极自省、积极进取、分工合作等核心价值观的理念嵌入内部控制设计思路，为内部控制的有效实行奠定了坚实的基础。

2.3.2对内部控制运行的影响

积极进取的“狼文化”对华为内部控制的运行起着积极的导向作用，形成了一种无形约束力，使得华为在内部控制运营中坚持在合作中谨慎授权、相互制约牵制的内部控制原则，加强了内部监管，保证了内部控制的高效、稳定运行。

2.3.3对内部控制评价的影响

“自我批判”是华为企业文化中几个重要精神之一，其刚好与内部控制评价的观念相一致，对内部控制有促进作用。华为通过发布任命，明确员工的职位和职责，激励员工努力作出贡献，并通过每年地考核对员工作出评价。对管理者的任用，不仅看绩效，还有综合考虑其个人品德与领导能力。

2.3.4对内部控制审计的影响

内部环境是企业内部控制的基础，也是注册会计师在企业内部控制审计中要了解的首要方面。华为的企业文化使内外部审计更全面地了解企业相关情况，从而获取更全面、真实、充分、及时的审计证据，有利于审计部门对其运行状况作出更专业、可靠的判断。