企业税务筹划的风险分析及其控制

王曦 徐玉琪

摘 要：做好企业的税务筹划可以有效减轻企业税负压力，降低税负水平，以此来提高企业的经济效益，是企业更好更快的发展。但是企业如果依靠单纯的技术去简单地进行税务筹划，则很容易出现税务筹划风险。因此，企业在进行税务筹划时，首先要考虑的问题就是加强对税务筹划风险的分析及防范。本文针对我国企业税务筹划的风险进行分析讨论，并提出了风险控制措施。

关键词：企业税务筹划；税务筹划；风险控制

税务筹划指的是纳税人在税法规定的范围内，事先对经营、理财、投资等活动进行筹划和安排，尽可能减轻税务，获得税收利益。在不违背税法的前提下，达到合理的“节税”“避税”，企业研究运用税法、政策、设计税收方案，目的就是降低税收的成本，减轻税负。

但是，企业税务筹划也伴随着较高的风险隐患，可能会给企业造成经济损失，因此如何对税务筹划进行分析及如何规避这些风险就显得尤为重要。

分析企业税务筹划风险概况

企业税务筹划资信风险

企业税务筹划资信风险是由于对于预期结果的不确定性，企业在制定实施税收筹划方案时可能会造成企业的信用危机，导致企业名誉损失。企业管理层如果对税务筹划认识程度不足，不重视，甚至可能认为税务筹划是钻空子、找漏洞、搞关系而达到减少纳税的目的，从而纳税诚信度低，那么在这种情况下进行税务筹划风险是非常高的，企业可能会因偷税漏税的情况录入企业征信系统，以此导致企业的名誉资信损失。

企业税务筹划法律政策风险

法律认知

税务筹划的实施结果在法律上通常伴随着一些不确定性，其合法性及合理性都具有时空特点，这就要求税务筹划人员自身要有很强的专业性，还要准确把握我国的法律、法规相关政策，税务筹划人员的综合素质及法律法规的掌握程度决定了税务筹划在一定程度上带有法律风险，一旦企业税务籌划方案不成功，企业则可能要承担偷税漏税的法律责任并补缴税款。

税务执政法

在实际操作中，税法纳税的范围里对每一个税种都留有部分弹性空间，一般来说只要纳税行为并没有在税法中做出未明确规定，此时税务机关有权依据自身判断决定是否为纳税行为。税务机关执法人员自身素质上的差异也会造成税务行政执法的偏差，因此导致企业税务筹划失败被税务机关处罚。

相关政策运用

国家的财经政策和会计准则会根据经济环境进行不断调整或变更，如产业优惠政策的取消、产品出口退税率的降低、递延税款会计处理方法的变更等，都会导致企业长期税务筹划风险的产生。

企业税务筹划实际操作过程中风险

税务筹划的操作风险是企业税务筹划过程中的最主要风险。其主要分为两方面：

一方面是企业自身税务筹划基础不稳所导致的风险隐患。企业自身管理层及税务筹划相关人员对于税务筹划的认知度、税法的运用、企业会计财务管理水平及核算水平等不够了解，这些都是企业进行税务筹划的基础，这些基础条件的不确定性也就增加了企业税务筹划的不稳定性。

另一方面则是国家税收政策变更导致的风险。随着我国经济的繁荣发展，对税收政策的调整是国家调控经济的关键。

由于税务筹划的针对性是非常强的，一般都是事先预备好，如果税务筹划的实施过程中，国家的税收政策也可能导致企业针对原本税收政策设计的税务筹划方案失败。

企业税务筹划的成本风险

税务筹划的最终目的就是税后利润最大化降低税收成本。税务筹划也是要服务于企业财务的管理目标，为企业更好地经营生产进行战略服务。如果企业税务筹划方案与企业经营生产发生冲突，则会造成企业内部经营机制紊乱，可能会让企业承担更大的损失风险。税务筹划的显性成本是指开展该向税务筹划所发生的全部实际支出，通常在涉及税务筹划犯案时已经考虑；而隐性成本是机会成本，只是纳税人由于采用既定税务筹划方案而放弃的利益。

在税务筹划实务中，企业常常会忽视隐性成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

税务筹划风险的控制措施

鉴于企业税务筹划的事前性及其目的的特殊性，筹划风险是客观存在的，但同时也是可以进行规避和控制的。企业税务筹划相关人员应当针对不同的风险，积极采用有效的控制措施进行预防，以减少损失，为企业增加效益。

建立风险预警系统

由于税务筹划的本身带有事前性、合规性和可行性，因此进行税务筹划专业人员以及企业管理人员应当认识到企业税务筹划对于企业发展的重要性，并且要正视客观风险的存在，对企业的经营生产涉税等事务保持警惕。

企业应建立科学化、有效的税务筹划风险预警系统，实时监控税务筹划在实施中存在的潜在风险。一旦有风险产生，及时向企业筹划人反馈，以提升企业税务筹划收益。

企业税务筹划进行综合性考量

实现价值最大化

在企业进行税务筹划时，如果某种税基缩减导致其他税种税基增加，则会一定程度上降低税务筹划的效果。因此企业税务筹划需要对各个税种之间的关联性进行考量，以防此消彼长的现象产生。

结合企业自身发展

企业税务筹划的方案的策划必须要结合企业的实际情况。对于新建企业和小型企业，企业的成长及盈利相比于纳税来说更为重要，即便企业纳税筹划，也是在增加经济效益的同时，通过税务筹划尽可能减少税金支付。筹划方案一般选择注册地和企业形式、投资和筹资安排、利用租赁活动等。

对于大型企业或集团性企业，则可以将目光放得更加长远，追求长期的利益，筹划方式则更加侧重于合同订立、转移定价、分配、会计政策等类似选择。

保证税务筹划方案灵活性

由于国家的税法、税制、以及相关政策等会随着社会经济发展环境的变化经常会做出一些调整，因此企业在进行税务筹划时要保证有适度的灵活性。

所以企业开展税务筹划应进行综合考量，各方面进行权衡，从多种方案中选择最优方案，以达到利益最大化的目的。

坚持实施成本效益原则

企业在进行税务筹划过程中，由于存在着成本效益风险，企业要加强控制进行税务筹划的成本。也就是说，企业在进行税务筹划时不能只考虑税务筹划为企业带来的税收效益，也要综合考虑到税务筹划过程中所产生的成本。所以企业在进行税务筹划过程中要综合考量，从全局出发，一定要从全局出发，各个方面进行权衡。

将税务筹划作为组成整体理财的一个部分，而不单单是税收问题。要在权衡收益和风险的同时坚持实施成本效益原则的税务筹划方案才是最佳的方案。

提高企业税务筹划人员的综合素质水平

税务筹划是一项非常复杂的工作，综合法律、会计、财务、金融、税收、工商等各方面专业知识为一体工作。因此企业一定要认识到税务筹划人员综合素质及专业水平的重要性，加强企业相关人才建设。企业可以定期组织相关人员学习税收政策，准确并及时掌握当前有关税务筹划的法律规定。让税务筹划相关人员通过学习税收政策，提高筹划风险意识，密切关注税收法律政策变动。

结语

为了促进企业的发展，提高企业的经济效益，税务筹划的有效合理进行是非常必要的。税务筹划在降低企业税负的同时，也可能会给企业带来一定的风险，比如税务筹划成本风险、机关认定风险、人员素质风险等。企业应该加强对税务筹划风险的重视，采取有效措施。

（作者王曦单位：中交第四公路工程局有限公司；徐玉琪单位：湖北省孝感市三汊镇中心小学）

【参考文献】

[1]刘玉涛.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].中外企业家，2017（06）.

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[3]王港.企业税务筹划的风险分析与控制策略探讨[J].商场现代化，2015（22）.