邓宝玲
近年来,国内科研经费投入总量呈明显上升趋势,先后超过英国、法国和日本,上升为仅次于美国的世界第二大科技经费投入大国。2015年国家自然科学基金立项16 709项,其中高校系统立项13 641项,占立项总数的81.64%。国家社科基金年度项目和青年项目立项27916项,其中高校系统立项24364项,占立项总数的87.27%。随着国家对科研经费投入的逐渐加大,从两项国家级科研项目立项的结果可以看出高校科研在我国科研工作中的重要地位,而高校科研经费的管理和使用问题也是重中之重。
目前,高校科研成果转化率低,高校科研经费超范围开支使用或产生大量结余,科研经费使用效益不高,高校科研经费腐败案件的频发,都证明着高校科研经费的使用和管理存在严重的不足,加强和完善科研经费的使用和管理,从而提升高校科研水平,提高人才培养质量,推动国家科研工作的健康发展也是亟待解决的课题。
(一)科研经费预算意识薄弱
科研项目“重立项申报、轻预算编制”的现象普遍存在。目前,高校财务主管部门不参与科研项目的预算编制,只是科研主管部门在项目申报时进行粗略估算,不够科学和周密,从而导致科研经费使用随意、盲目与低效,科研经费“流失”现象严重。科研经费使用不均衡、不协调,致使项目不能如期完成。而经费的如何用,用到那里,是否有效率,经费的使用结构是否合理等问题基本没人管。这都不同程度地影响了高校科研经费的使用效率。
(二)缺乏统一全面的科研经费管理法律法规
高校科研经费来源渠道多元化,既有财政性拨款的纵向项目(如自然科学基金及社会科学基金等),又有与企事业单位合作的横向科研经费,还有各单位自筹经费的科研项目。但这些经费的使用没有统一完善的法律依据,只能按照各自的管理办法,这些办法各自为政,差异性大、应用面窄、法律效力低下,这也加大了科研经费管理的难度。
(三)科研与财务部门缺乏有效沟通
高校科研主管部门与财务主管部门各司其责,不沟通、不协作,导致科研经费使用监管失控。其主要表现在两点,一是科研经费的“滥用”,不属于某科研项目的“使用经费”被视为科研经费而报销。二是项目与经费脱节。科研部门只负责项目管理而不审核经费的使用与报销,而财务部门只管报销票据是否符合“财务规定”而不审查经费使用是否真正用于科研项目本身,从而导致项目与经费严重脱节。
(四)财务内控不严导致科研经费“套取”现象严重
科研经费管理有着自身的复杂性,我国票据的种类多,还不具备所有商家都出具与税务联机的增值税发票。财务部门对科研人员往往抱着“能宽则宽”的态度,导致科研人员以各种形式套取现金。
(五)国有资产管理不规范
虽然高校都制定了国有资产管理管理办法,但日常工作中还是出现一些超预算标准采购设备、未按规定进行政府采购设备等问题。资产管理部门人员不及时进行日常资产入库登记手续,出现重复购置设备,浪费科研经费问题严重。还有项目负责人在外设立公司,将科研经费转移至校外购买各种设备,逃避财务监督,造成科研资产流失和失控。
(一)加强科研经费的预算编制管理
首先,要求课题负责人充分了解项目经费的使用规范和范围,把握经费支出的内涵。其次,要求在编制科研项目经费预算时,在遵循多重目标相关性、政策相符性与经济合理性多重原则的前提下,科学确定科研项目各方面经费支出的比例。在编制经费预算前,应大量参考各方面资料,熟悉相应经费支出的比例规定,通过借鉴比例规定的控制标准来编制经费预算,保证合理使用科研经费,使科研经费获取最大化效益。预算编制形成初稿后,校内可组织相关职能部门、咨询专家或中介机构对相关科研项目进行预算评审,特别是对劳务费、重大设备仪器购置、重要文本文献及外协等经费重点把关,提出预算审核建议。项目负责人要根据审核意见对预算进行修改,直到完全达到共识,符合规定后定稿或上报。
(二)完善科研经费管理体制
高校科研经费的使用与管理,不仅与学校多个部门密切相关,也与校外合作单位紧密相连。健全科学的管理体制是规范高校科研经费使用与管理的基本策略。首先,要从源头开始,规范科研项目的申报,申报成功后,更要重视使用科研经费的科学性、针对性、合理性,将申报与科研经费使用管理有机地结合起来。其次,要改革科研经费拨付办法,采用预拨启动经费、跟踪研究进展拨款和决算确认项目经费总额的新机制。再次,要建立多部门齐抓共管的联动机制,各高校的科研课题组与财务部门之间要主动交流和沟通,以利于财务部门了解该科研项目的具体情况,便于二者协作编制科研经费预算。科研经费管理部门在课题研究阶段及时告知财务部门科研经费的使用情况,根据实际情况,有针对性地制定各项经费使用的审核制度,审计部门要认真做好科研经费使用与管理的跟踪审计,根据审计结果,及时将反馈建议书提交给科研经费管理部门,督促科研经费使用按照预算进度执行。
(三)建立健全科研经费使用与管理的法律法规
针对不同资金渠道的科研经费制定相应的法律法规,使科研经费的使用和管理有章可循。因此,具有较强约束力的法律、法规是保证科研经费有效合理使用和监督的前提与基础。对不同资金来源的科研经费,从经费的预算管理、经费使用、绩效评价、监督检查、信息公开以及责任追究等,建立起一整套明晰的规则。高校自身应加强科研经费的规章制度建设,完善科研项目的经费开支范围、开支比例、审批权限以及成本核算等,建立完整的科研经费财务管理体系,形成科研经费分类管理和统一监督的规范,为科研经费的使用、执行和科研任务的实现奠定制度基础。高校科研经费使用与管理的规章制度不仅仅包括财务政策,还应包括各管理部门在科研经费的使用与管理中应承担的职责等。高校科研经费使用与管理的法律法规,既要全面、系统、完善与科学,又要准确、具体、清晰与可操作,让科研经费使用与管理规章制度人人皆知。
(四)加强财务内部控制
要建立健全互相配套、互相制约的系统管理制度,而有效的内部控制制度是保障其经济受托责任履行的内在要求。一是落实领导责任制。完善自上而下的逐级授权制度的建设,按照目标管理方式,层层落实领导责任制。二是把程序化管理作为制度建设的核心内容。通过制订相关的制度程序,使科研项目经费使用和管理形成相互制约和相互监督的关系。三是明确专门部门归口管理,落实督办制度,其核心是保障每项工作的运作都按照制度和程序执行。
要加强对项目经费管理的过程性审计和监督,充分发挥内审和其他审计机关的作用。审计监督是最容易及早发现并及时纠正各种经费使用中问题的手段。通过经常性审计,前移监督关口,变事后监督为事前、事中监督和适时监督。要围绕项目经费资金流向、财务变动等情况,以预警防范为目标实施全过程的跟踪和监督,及时发现和反馈管理中的突出问题并进行纠正,确保经费安全。
(五)加强高校国有资产管理
严格按照预算审批项目、金额购买设备,用科研经费购置的资产纳入学校固定资产统一管理。资产管理部门应该及时办理资产入库登记手续,详细分类登记资产及金额,利用科研经费购买与课题无关的图书、材料及设备或利用科研经费多次重复购买同一种图书、材料和设备,资产管理部门不给予办理入库登记手续,财务部门也不给予办理报销。避免造成科研资源的重复与浪费现象,提倡科研设备等资源共享,防止国有资产流失。
[1] 2014年全国科技经费投入统计公报[EB/OL].[2015-12-21]http://www.ceweekly.cn/2015/1221/136492.shtml.
[2] 国家自然科学基金资助项目统计资料(2015年度)[EB/OL].[2015-10-31]http://www.nsfc.gov.cn/nsfc/cen/xmtj/pdf/2015_table.pdf.
[3]2015年国家社科基金年度项目和青年项目立项结果公布[EB/OL].[2015-06-25]http://www.npopss-cn.gov.cn/n/2015/0625/c219469-27206694.html.
[4] 邵积荣,郑惠芬.高校科研经费管理现状及对策探讨[J].教育财会研究,2012(4).
[5] 黄永林,李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议[J].教育与经济,2013(3).
[6] 谢新伟,杨文静.科研经费使用与管理的问题与对策[J].北京教育,2016(4).
[7]刘敬宣.高校科研经费使用与管理问题诊治及规范策略[J].高校财务,2014(4).