基于经济新常态的税收制度应对分析

胡慧琼

（重庆工程职业技术学院财经与贸易学院，重庆 402260）

基于经济新常态的税收制度应对分析

胡慧琼

（重庆工程职业技术学院财经与贸易学院，重庆 402260）

自改革开放以来，我国经济发展水平有了极大提升，年均经济长期保持在高速增长，给国家的经济基础建设和人民物质生活带来了极大转变。通过相应的税收制度，扩充了国家财政实力，并进一步作用在国家经济建设和社会发展当中。而在经济高速发展的同时带来的环境破坏和资源浪费等问题日益严重，也就有了党的十八大可持续发展理念下主动放缓经济增速的决定，经济发展进入了新常态，如何在经济新常态下进行税收制度的相应改革调整，也就成为当前较为迫切的问题。因此，阐述了经济新常态下税收制度面临的主要问题，指出了税收制调整的基本思路和基本原则，并提出税收制度改革应对的有效策略。

新常态；税收制度；改革；应对

我国高速发展的经济虽然对于国家和社会总体实力增强意义重大，但是经济增长过快容易造成生态环境的急剧恶化以及不可再生资源的巨大浪费问题。对于国家经济的长足发展而言，应对现行经济发展状况进行有效调整，主动放缓经济增速，以谋求经济的可持续发展。构建经济新常态，相应的税收制度也应当作出对应的调整，才能在保证稳定财政税收的同时，避免经济新常态带来的诸多社会问题和税收矛盾。

一、经济新常态下税收制度面临的主要问题

（一）税种结构不科学，复合税制名不副实

我国现行的税制在经济新常态下存在的问题首先体现在税种结构的不科学与不合理。当前我国的税收制度虽然结合了流转税和所得税等主体税种和资源税、财产税等辅助税种，但从税收收入的结构来看，流转税占主体，单一税种结构与复合税制的原有设计不符合。结合我国税种结构的主要特点来看，一方面表现为税制顶层结构设计不科学，尤其对于企业税而言，综合税过高，且远远超过经合组织各国的平均水平；另一方面，与西方国家相比，我国的间接税远远高于直接税，比例倒挂问题直接造成我国现行税收制度在设计和执行上的落后。现行个税机制不合理，且财产税制度不健全，制度的规范性欠缺，同时也带来严重的社会公平问题，亟须进行有效的改革和调整[1]。

（二）税收政策存在漏洞，制约经济转型发展

结合我国的现行税收政策来看，存在的诸多问题和漏洞在经济转型时期很容易造成相应的阻碍，导致经济新常态下相应的经济发展目标受到阻滞。首先，税收政策在分成体制上存在问题。过去的税收政策之下，税收收入为地方政府带来了主要的财源；而在税收改革之下，税种变革措施一一出台，营业税和消费税等改革措施不断实施，原有的税收分成体制被打破，地方政府获得的财税减少。尤其在增值税进行相应改革之后，地方政府直接减收，对于其产业升级目标而言压力巨大。其次，在营改增政策规划实施当中，由于设计到执行的推行阶段存在诸多不足，该政策并未形成有效闭环，某些行业在发展当中需要承担双重税负，巨大的税负压力严重阻碍了企业长足发展和产业结构升级。

（三）法律环境不完善，税收立法严重滞后

我国的税收在立法层面上源于1985年的授权立法制度。在近几十年来逐步进行税收体系的完善，税种不断增加，共18个税种，并于实行过程中不断扩充。而从税种自规划到法律层面的发布实施，只有15个是在国务院的条例或者规定形式下发布的，相应的条例和规定需要经由人大审议才能最终成为法律条文[2]。相应的提请和审议过程有着相对长的时间，其时间空档对于我国税收体系的完善性有着较大损伤。同时，从我国税收立法到执行过程的监督情况来看，缺乏完善的监督机制，也就造成相应税收法制建设的潜在漏洞；缺乏完善的法律环境，税收立法有着相当的滞后性，在经济新常态下，社会经济环境瞬息万变，立法的滞后性很容易造成社会问题的频发，对于企业长足发展而言甚至是致命性打击。

二、经济新常态下税收制度调整的基本原则和基本思路

（一）经济新常态下税收制度调整的基本原则

结合我国经济新常态下税收制度存在的问题，要想转变这一现状，就应当对现行税制进行有效调整和变革。在调整的原则方面，首先应当坚持税制健全的原则。结合现有的社会经济实际，以及环境保护、资源节约和社会分配等多方面的考虑，以保持经济的可持续发展为重要前提，应当不断丰富税种的设计，使税制的功能得到有效健全。其次，应当坚持效率和公平原则，一方面确保税收制度在立法过程的效率性，避免社会经济出现相应变化时税收制度不能进行及时跟进调整；另一方面则确保税种调控功能的发挥，尽量做到社会公平性。此外，应当坚持税种优化原则，在现行税种的基础上，以效率和公平原则为依据，结合社会经济实际不断进行税种的优化，使得我国的税收制度更加满足经济新常态的需求。

（二）经济新常态下税收制度调整的基本思路

在着手开展税收制度调整和改革之前，应当结合现有税制情况进行有效分析，明确税收制度调整的主要方向和基本思路，才能做到有的放矢，确保调整的效率性和准确性。应当首先认识到所得税在税种和税制中的重要性，稳定所得税，并进一步降低货物和劳务税[3]。同时，为满足环境保护和资源节约的巨大需求，应当适当提高资源和财产税，以控制资源的使用，达到相应的保护目的。此外，还应对现行税制体系进行优化升级，改变当前以货物和劳务税、所得税为双主体的税制结构，将前两者和资源与财产税结合起来，共同构建起这三者结合的复合税制体系，大大提高税制体系的科学性，实现税制结构的优化转型。

三、经济新常态下税收制度的改革应对策略

（一）优化税种结构，发挥复合税制作用

在税制改革当中，应首先关注现行税制结构问题，逐步由单一税制转变为复合税制，提高税制结构的科学性。一方面，应当对现行消费税和财产税、遗产税等进行有效改革，转变现有的对生产经营环节征税做法，逐步以收入和消费、财富环节作为征税对象，大大提高征税合理性，提升复合税制的施行效率；另一方面，应当有效降低宏观税负，以营改增为改革契机，逐步实现流转税结构的优化，把宏观税负的占比降低，实现税收制度的有力创新。此外，应当对直接税和间接税的比重进行有效调整，借由税制结构的优化，大大提高直接税的比重，并通过建立综合与分类相结合的个税制，改变当前的“劫贫济富”局面[4]。通过增设零税率档，不断降低低端收入人群的税务负担，实现个人消费和家庭消费问题中相应问题的有效解决。

（二）完善税收政策，助推经济转型升级

在税收政策层面，应当不断进行政策的调整，在梳理后进行相应的改革完善。首先，对现行分成比例进行有效优化，以优化国税和地税之间的分成比例来缓解营改增改革之下造成的地方政府税源损失问题。同时，应当由地方政府在保证原有税源的同时，以税制改革方式获得充足的财政收入，用于当地产业升级和经济可持续发展建设，实现经济的良性循环和可持续发展。其次，应当进一步推动营改增改革，以促进行业的均衡发展。通过对企业征税问题的有效优化，大大改善企业发展的结构性问题[5]。此外，还应对现行税制立法中的环境税立法进行强化，逐步改变现行环境困局问题，以环境税立法和实施达到地方与中央的均衡，不断强化资源税的调节能力，改变环境污染和资源浪费问题，助推经济转型升级。

（三）加强法律环境建设，落实税收法定

为提高经济新常态下的税制改革效果，同时为优化税收法定形势，应当不断对现行法律环境进行优化升级，改变过去授权立法制度的立法体系，以满足经济新常态下的新需求。一方面，应当不断规范立法行为，将现行的全部授权立法转为部分授权转型，将立法的主体交由全国人大，国务院则关注于立法的实施细则[6]；另一方面，应当进一步规范税收优惠行为，避免标准不统一和优惠过多过滥带来的不公平问题，真正提升税收优惠政策对于新兴市场的引领作用。此外，应当切实推进正税消费工作，对先现行税费存在的多、乱和杂等问题进行有效处理，避免出现不合理收费和不规范收费等行为，为纳税人营造公开透明且公平的税收环境，进一步落实税收法定问题。

结语

在经济新常态下进行税收制度改革，一方面，通过对现有税制结构的优化，使得原有税种结构更为全面，拥有更多的复合税制；另一方面，应当不断完善现有税收政策，消除政策漏洞，实现对经济转型升级的有力助推。此外，还应不断强化法律环境建设，落实税收法定问题，才能在实现经济转型的同时落实好税收制度转型，为经济的可持续发展提供有效保障。

[1]许生，张霞.经济新常态下的税收制度应对研究[J].税务研究，2017，（1）：52-55.

[2]蒋倩.经济发展新常态下我国税收制度改革研究[J].改革与战略，2017，（3）：42-44.

[3]边静如，毛成银，陈杰.经济新常态下我国税收制度改革研究[J].改革与战略，2016，（2）：43-46.

[4]何晴，张斌.经济新常态下的税收增长：趋势、结构与影响[J].税务研究，2014，（12）：18-22.

[5]李岩.经济发展新常态下税收政策对技术创新的影响[J].科技智囊，2015，（10）：72-78.

[6]盛琳.新常态下深化税收制度改革的思考[J].湖湘论坛，2015，（5）：113-118.

[责任编辑 柯 黎]

F812.42

A

1673-291X（2017）20-0081-02

2017-04-20

胡慧琼（1983-）女，安徽黄山人，硕士研究生，初级职称，从事工商管理研究。