试论中小学财务报销制度优化

朱敏菊

摘要：本文分析了现行中小学校财务报销制度存在的主要问题，以相关法律法规为政策依据，提出相对应的解决方案。

关键词：财务报销；审核；牵制；制度优化

中小学校财务报销工作是财务工作的重要部分，科学合理的财务报销制度有利于学校工作顺利、高效地进行，保护资产的安全、完整，有利于正确地贯彻执行相关规章制度以及形成合法合规、高质量的财务资料。反观学校财务报销工作，过程中出现相关政策无法贯彻，发生错误互相推诿，往往是财务报销制度不够完善的必然结果。

一、现行的主要问题

（一）财务报销办法没有制度化，过于随意

制定专门的财务报销办法需要财务人员具备较高的财务管理水平，这对中小学财务人员来说有一定困难。财务报销业务依据的法律规章较多，分布的范围广，在实际操作中很难去查找相应的条例，缺少针对性的规章制度，经办人员和财务人员一般按照惯例或经验来处理，难以保证报销业务的准确性和统一性。

（二）报销制度审批流程不完善

目前中小学财务报销审批采用的多是校长负责的一支笔审批制。该审批制度有利于校长全面掌握学校的财务收支情况，但也容易带来两个问题：第一，对校长的最后把关要求较高，承担的责任大。校长一旦签字，就需对经济业务的真实性、合规性等负责，但校长不是全才，不可能对所有的财务报销活动都了解全面。第二、所有业务都由校长一人审批决定没能体现重大问题集体商议原则，容易因个人的主观失误带来决策失误。

（三）专项业务报销缺乏事中控制

如培训费、招待费、专项资金如果不参照预算标准数有计划地报销，年终时容易超预算或预算不达标。如按照规定，招待费列支不得超过当年单位预算中“公务费”的一定比例，而培训费需要用完预算并逐年增加，但在实际支出过程中常不对照预算数字加以控制，造成年底时公务费支出超标或培训费不达标的情况。

（四）财务报销业务缺少互相牵制

根据《行政事业单位内部控制》不相容职务相分离的要求，关键岗位应互相牵制。但在现行的做法中，仍存在出纳和记账由一人兼任，以及随便找一个人签字作为证明人的情况。

（五）在财务报销业务过程中，各责任部门没有尽到把关作用

如果相关业务部门只需要证明报销业务的真实性，其他的专业性都需要由财务人员来把关，对财务人员的综合业务水平就要求过高。物资采购需要财务判断是否需要政府采购、采购程序如何规范；固定资产如何确认、盘点清查；建设项目合同是否合法合规、项目各阶段的付款是否达到合同要求，这些都是各领域的专业的问题，需要各职能部门协作分工把关，才能保证财务报销业务更准确、可靠。

二、优化的政策依据

（一）符合会计法律法规的要求。

财务报销活动作为经济活动首先需遵循《会计法》、《预算法》及相关法律法规，如业务的真实性、票据的合法合规性符合《票据法》要求。财务报销执行的直接依据是主管部门根据会计法规准则制定的《学校会计制度》以及《教育收费财务管理制度》等规章制度。

（二）符合事业单位内部控制的要求。

《行政事业单位内部控制规范》也对学校的财务报销提出了规范要求。如学校应加强内部控制，体现不相容职务相分离、使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。按要求健全单位财会管理制度，提高会计人员业务水平，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制等机制。

（三）符合纪委对财务活动的相关要求

公办中小学校属于全额拨款事业单位，其各项经济收支业务必须符合纪委颁布的相关纪律规章。尤其体现在公务接待费、公务用车费、差旅费等三公经费使用和报销方面需要严格遵守相关的规章制度要求。

三、具体优化的方法

（一）财务报销制度书面化、规范化

由区域内中小学财务主管部门根据有关制度规章制定统一的财务报销制度，并不断加以更新。这有利于统一财务报销口径，规范财务制度，消灭财务报销随意性，形成客观可比的财务数据。

（二）形成合理的财务报销流程

现有的财务报销流程一般为经办人取得票据签字-->证明人签字-->校长签字-->财务入账。体现不了财务人员和证明人员的事前把关作用，可以在校长签字前加入财务人员预审和费用归口主管的审核，以分担校长的审批责任。另校长的一支笔审批应有金额划分，涉及重大金额的应体现行政会集体商议，或按要求报上级主管部门批准。

（三）按照全面预算要求，财务事后把关和事中控制相结合

财务人员在日常经费支出的全过程中应按年初预算、计划审核资金，控制各项费用总额，超过原计划安排的金额时，应提出不足部分支出来源，并报学校行政会或校长批准后执行

（四）划分费用归口业务部门，明确财务报销过程中各归口部门的职责

将學校主要的费用划分为几个大类，并指定归口管理部门。如培训费常由教务处派出产生，可由教务处归口管理。招待费、物资采购、基建维修项目分别指定归口部门。归口部门负责人对相关费用的真实性、合规性、报销标准进行审核，再由财务初审，双重的把关下既有利于发挥各自的行业优势，又能降低出错率。

（五）加强财务人员业务水平的培训，并做到业务知识随时更新

财务报销是一项财务部门和其他多个部门协作的工作，但财务起到总归口的作用，且法律法规外部环境的不断变化，对财务人员素质提出更高的要求。中小学主管财务机构应当定期组织财务人员的业务学习，不断提升其业务素质。

参考文献：

[1]吴良平.加强中小学财务管理的若干思考[N].中国审计报，2005.

[2]钟爱军.优化财务收支审批程序的思考[J].财会月刊，2005，1.

（作者单位：南京市江宁区教育局）endprint