中职学校实行全面预算管理的探讨

余方珠

摘 要 本文以中职学校预算管理为研究对象，分析传统预算管理的现状及其局限性，说明了中职学校实行全面预算管理的意义，探讨基于战略导向思想对中职学校实行全面预算管理的工作要点，为促进中职学校财务管理体系化、科学化、信息化发展作参考。

关键词 中职学校 全面预算管理 战略导向思想

近年来，国家重视职业教育的相关政策陆续出台，鼓励社会力量兴办教育，引导社会资本参与职业教育，使中职学校的生存和发展充满着机遇和挑战，如何适应新常态下的教育环境成了中职学校财务管理的新课题。传统的预算管理方式存在诸多不足，探索基于战略导向思想对中职学校进行全面预算管理，为中职学校健康、有序的发展提供有力保障。

一、中职学校预算管理现状及存在的不足

（一）预算编制不够重视，缺乏全员的参与

受到诸多因素的影响，中职学校的领导和教职工普遍对学校预算的认识不够清晰，也对预算管理工作的开展不够重视。究其原因，主要有以下因素：一是受传统预算会计的影响，学校领导对预算编制工作仅局限于财政政策的要求，没有上升到学校的战略管理的层面；二是中职学校的办学资金来源一般比较单一，预算编制时往往只按财政部门的编制要求填表，通过上级审批即可；三是很多教职工甚至学校领导认为预算编制就是财务部门的事，导致其他部门教职工缺乏参与，信息来源不够广泛。

（二）预算内容不够全面，缺乏谋划意识

我国当前绝大部分的中职学校预算管理工作只按财政部门对预算的編制要求，重点填写各项财务性指标的数据，没有或者不够全面系统地结合学校的战略发展目标、业务流程等非财务性指标来编制预算方案。如果只从财务性指标的角度来制定学校预算方案，并予以执行，这样缺乏长远谋划，是不利于学校的长久发展的。

（三）预算数据不够精细，缺乏成本管理

预算管理工作缺乏精细化管理思想，成本控制与预算结合度不强。编制预算时，主要从学校的工作计划出发，结合经验数据加以调整后填报预算报表，缺乏成本论证；预算执行时，往往出现业务与预算管理不同步，导致经常出现预算控制和成本控制相分离的现象。

（四）预算工具不够先进，缺乏信息化手段

预算管理信息化手段落后于时代的发展，预算管理往往依赖于人工和简单表格软件完成，信息反馈滞后，不利于预算信息的及时反馈，甚至出现部分业务部门不清楚自己所在部门的已执行预算情况，容易出现资金使用无序的现象，等到报账时抱怨财务部门不及时提醒，甚至产生矛盾。

二、中职学校实行全面预算管理的意义

20世纪20年代，全面预算管理在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生，随后很快成了大型工商企业的标准商业程序。它的本质是一种管理机制，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理重点强调全面和管理，其主要行为指导是组织战略，在中职学校中实行全面预算管理同样具有非常重大的意义。

（一）有利于提升学校战略管理能力，推动学校战略发展目标的实现

目前，受到职业教育政策、生源数量的逐渐萎缩和社会对职业教育的态度的变化等因素的影响，中职学校竞争越来越激烈。学校要长久地生存和发展，学校领导层需要对学校进行战略经营，精心谋划，树立品牌。学校的愿景与战略发展目标可以通过全面预算管理中的各项预算指标的规划得以固化和量化，预算的执行与学校战略目标的实现成为同一过程，对预算的控制将确保学校战略发展目标的有效实现，提升了学校战略规划的执行力，有利于学校战略发展目标的实现。通过预算监控体系又能及时将战略目标执行情况及时反馈到决策层，从而动态地调整战略规划，及时加以应变，帮助学校进一步明确发展方向，提高办学能力。

（二）有利于细化岗位人员职责，促进学校财务管理工作目标的实现

中职学校实行全面预算管理，不仅能够在学校战略发展目标的引导下促进学校各项子目标的协调统一，还能进一步细化各部门各岗位人员的绩效目标，帮助他们认清自己的工作方向。预算的编制过程中向各部门和各岗位员工提供了预算指标的全面信息，预算编制结果就成了为了进行绩效考核的重要依据。同时，学校管理层为了实现战略目标，重视全面预算管理体系建设，动员全员参与预算管理，在一定程度上能提升财会部门人员的工作积极性，帮助他们厘清财务管理具体工作内容，减少甚至避免财务管理工作中的误会或矛盾。

（三）有利于高效使用学校资源，保证预算方案的有效落实

中职学校实行全面预算管理，通过财务指标和非财务指标两个方面全面衡量学校部门和教职员工的业务活动。从宏观层面来看，全面预算的编制和平衡，有利于学校对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费或低效使用。从微观层面来看，全员参与预算管理，有利于激励教职员工树立绩效目标，参与和落实预算管理工作，参与财务分析活动，减少预算执行工作的错误，提升财务管理的整体水平，帮助学校获得最大化的经济效益和社会效益。

三、中职学校实施全面预算管理的要点

（一）提高全校教职工对全面预算管理的认识

提高全校教职工对全面预算管理的认识，主要包括两个层面：第一，学校管理层对全面预算管理的重视程度。只有管理层将全面预算管理工作上升到实现学校进一步发展的战略高度上，积极推进全面预算管理工作，树立科学、合理的预算管理理念，才能建立完善的全面预算管理相关制度，并确保其有效执行。第二，动员全校各部门、各岗位的教职工全面参与预算管理，加强培训力度，充分熟悉全面预算管理，扎扎实实地推进落实预算管理。

（二）明确职责，成立全面预算管理机构

为了做好预算管理工作，学校成立全面预算管理机构，主要包括两类：第一，预算管理委员会，一般由学校领导层、各部门负责人和部分教职工代表组成，主要完成学校全面预算管理方案的制定，年度预算编制的组织、评估、审议和下达工作，预算调整的审议和下达工作等。预算管理委员会在制定学校全面预算管理方案时，应依据学校的战略目标、发展理念和指导思想，分析学校的现实情况，结合财务、学生、教学和教职工素质的培养四个方面制订出全面预算方案。第二，财务部门是预算管理委员会的日常执行机构，主要负责组织预算管理各类会议的召开、预算的执行和监督等。学校的全面预算编制方案在通过审批之后，财务部门应将学校全面预算指标进行分解，从横向的角度将预算指标落实到每一个业务部门中去，从纵向的角度自上而下地形成一个完善而科学的全面预算责任体系。同时，财务部门应组织各相关部门学习方案，明确职责，督促大家严格执行。endprint

（三）依法治校，构建和完善财务管理制度

预算管理制度是中职学校财务管理制度中的核心内容，是将预算的编制、执行环节中的控制、评价和考核等具体工作落到实处的重要制度依据。财务管理制度中的现金管理制度、差旅费报销制度、资产管理制度等又对预算的执行和控制起着重要的作用。因此，结合全面预算管理的需要，构建和完善学校的财务管理制度是全面预算管理工作能得以实施的重要保障。

（四）科技加身，建立全面预算信息化系统

建立全面预算信息化系统，提供协同工作平台，让各部门通过该平台共同参与预算的制定与执行，更好地达到预算控制的效果。一是事前控制，各业务部门参与了预算编制，对本部门的预算情况了如指掌。同时与日常审批程序结合，在业务发生之前，及时获取预算余额和发生的偏差，采取相应的应变措施。二是事中控制，各业务部门随时可以通过系统掌握本部门的预算执行情况，及时发现预算目标与现实的差异，并有效衡量预算编制绩效和及时纠正偏差，规范使用资金，降低预算执行成本。三是事后考评，通过报表分析，实时的预算执行差异分析，绩效管理。

此外，全面预算信息化系统与项目管理系统、人力资源管理系统、资产管理系统、办公系统、教学管理系统、学生管理系统等进行无缝集成，形成管控一体化信息化整体解决方案。

（五）配套有效的全面预算激励措施和奖惩制度

为了有效激发学校全体教职工的参与热情，贯彻落实学校各部门、各员工的预算目标，学校应在预算考评的基础上，配套有效的全面预算激励措施和奖惩制度，充分发挥学校全面预算的管理效益。对执行单位的预算目标执行结果实施奖励和惩罚同时考评的方式，明确预算执行目标完成的奖励标准，告知预算目标执行错误的惩罚原则，以此正确引导员工的预算支出行为。

全面预算管理包括预算案编制、执行、控制及分析考核各环节。若要发挥好该方法的管理效益，不仅需要领导者的重视，还需组织全体教职工共同参与，结合自身实际，勇于创新，积极创造有利于全面预算执行经济环境，使其真正服务于学校，促进学校的健康发展。

（作者单位为惠州城市职业学院）

参考文献

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