浅析内部控制目标引导下中小企业财务管理的构建

张祺乐

摘 要 改革开放以来，伴随着我国社会主义市场经济的深入发展和各项政策法规的完善，我国的社会经济水平得到了巨大的提升，其中，崛起的中小型企业已经成为推动经济高速发展的中坚力量。然而近几年来，中小型企业依托的国内外市场环境日益恶化，遭遇各种危机和风险的可能性不断增加，给中小型企业的生存与发展提出了更高、更严格的要求。作为中小型企业开展生产与运营的基础工作，财务管理的效率和质量将直接影响企业的生存与发展。基于此，本文从我国中小型企业的普遍财务管理现状入手，对内部控制目标引导下的财务管理工作构建进行探析与研究。

关键词 内部控制目标 中小型企业 财务管理 构建策略

一、相关概念

（一）内部控制的概念

企业为了实现生产与经营的目标，获取更丰厚的利润，通过制定和实施一系列科学有效的策略，促使企业内部各部门加强工作协同、提高综合工作效率的整个过程，即企业的内部控制。

（二）内部控制目标的主要内容

中小型企业内部控制目标的主要内容是通过加强内部环境控制、预算控制、数据与信息控制和风险控制，提高生产与经营活动中各个环节的工作效率，最终实现增加盈利、获得持续发展的企业战略目标。

1.内部环境控制。主要包括管理人控制和管理机构控制两部分。高效的内部环境控制既是企业开展生产与运营活动的前提条件，又是整个内部控制工作的基础，在直接影响员工工作意识的同时，为企业未来的长期发展奠定了基调和方向。

2.贯穿企业生产经营全过程的预算控制。全面、切实的生产经营预算是中小型企业财务管理工作开展的重要先导工作，它通过对中小型企业在将来一段时间内的财务收支进行估计和量化，能够在一定程度上提高内部各部门提高财务资金的利用效率，促进生产与经营工作的高效开展。中小型企业的预算控制主要包括以下几个环节：一是贯穿中小型企业生产与经营全过程的预算体系，该体系主要包括预算项目的确定和核算标准的设定；二是在充分分析企业发展现状的基础上，制定并审核预算估计过程；三是细化预算内容，将预算指标合理分配给各个部门，并明确资金使用的责任人；四是预算计划的执行与全程监控；五是预算计划与实际收支情况的差值分析和调整；六是对预算控制工作的开展进行评价。

3.企业的数据与信息控制。近些年来，随着现代互联网技术的高速发展，其在企业生产与经营活动中的应用，已经成为企业能够在激烈的市场竞争中占有一席之地、获得长效发展的必然条件。中小型企业内部控制中的数据与信息控制，要针对生产与经营各环节的特点，从自身的实际发展情况出发，利用先进的科学技术建立电子化信息交互平台，并展开员工培训，提高员工的操作能力，实现中小型企业数据与信息的高效处理。同时，要建立一支专业化的平台运行维护团队，对电子化信息交互平台的使用情况进行实时监控，及时处置突发情况，保证平台平稳运行。

4.企業面临的风险控制。因日益激烈的市场竞争而滋生的各种风险，是中小型企业生存与发展的重要威胁，所以，能否对风险进行准确的预测和恰当的处置，是直接影响中小型企业未来发展的重要因素之一。加强中小型企业的风险控制，要从以下三点入手：一是通过对筹资、投资、信用和消费者等进行综合评价，预测可能出现的风险类型，最大限度规避风险的同时建立风险应急反应机制，制定应急预案，保证在风险出现后的第一时间进行妥善应对；二是建立健全风险预测与防范体系，通过风险的识别、预警、应对与评估进行全过程的风险控制；三是定期开展风险相关的知识培训或讲座，在企业员工中树立风险意识，提高员工防范风险及应对风险的能力。

二、我国中小型企业普遍存在的财务管理问题分析

（一）中小型企业的管理层对财务管理的重视程度不够

受传统观念和自身发展实际情况的影响，中小型企业的管理层往往不能正确分析和对待企业生产与经营活动的各个环节，而是过多地将注意力集中在新技术、新产品的研发与销售上，在崇尚“进攻”的同时忽视了企业内部的管理与完善，增加了财务管理工作的开展难度。

（二）缺乏完善的财务管理控制制度

完善的财务管理控制制度，既是企业财务管理工作的基础和前提，又是财务管理相关工作人员开展工作的依据。然而，财务管理控制制度不完善的问题普遍存在于我国中小型企业中，成为财务管理工作开展难度大、资金浪费多的根本原因，已经成为限制中小型企业发展的最大问题。

（三）利润分配制度不合理

一般来说，我国中小型企业组织管理结构不完善的问题普遍存在，经营权与所有权高度集中造成企业在利润分配时，管理层的主观意愿有比较大的影响，不仅容易造成分配公平性的缺失，打击员工的工作积极性，还可能因受到利润分配的影响，忽视资本的积累，只顾追求眼前既得利益，而忽视了企业的持续发展需求。

三、受内部控制目标引导的中小企业财务管理构建策略

（一）在中小型企业中营造良好的内部环境

良好的企业内部环境，是中小型企业高效开展财务管理工作的基础和前提，因此，中小型企业要想顺利开展财务管理工作，就必须努力营造一个良好的内部环境，推进财务管理工作的开展。一是通过开展专家讲座、集体学习和知识论坛等方式提高管理层对财务管理的认识，督促其从企业长期发展的战略角度出发，为财务管理工作开展提供必要的支持；二是从本企业的发展实际情况出发，对组织管理结构和工作开展模式进行深入分析，发现存在的问题并及时改正。

（二）建立健全财务管理控制制度，优化财务管理控制团队，确定工作目标

中小型企业要从战略发展的角度出发，在充分学习科学知识的基础上建立健全财务管理控制制度，以指导企业的财务管理工作。同时，需要有高效的财务管理控制团队保证制度的执行。因此，中小型企业财务管理控制团队的组建，要着重考量员工的整体综合素质，确保其工作能力和职业生涯规划能够满足中小型企业财务管理工作的要求，该团队的领导要由企业的管理层兼职担任，以在一定程度上减少团队在开展财务管理控制工作时遭遇的阻力。一项工作的成功开展，一个明确而可达成的目标是至关重要的，它不仅可以指明企业在一段时间内的工作方向，还能起到调动员工工作积极性的作用，所以，中小型企业要根据明确财务管理控制的最终目标，指引下一阶段的工作开展。

（三）建立合理的利润分配制度

为保证生产经营活动的持续、稳定进行，中小型企业要从自身的实际情况出发，在综合考虑部门构成和员工组织结构的基础上建立切实可行的利润分配制度，根据部门及员工的工作业绩和日常表现进行利润分配，同时，这个制度一定要保证公平、严格，遵守国家相关法律制度。

四、结语

伴随我国市场开放水平的不断提高和社会整体经济的迅猛发展，作为我国市场重要组成部分的中小型企业面临着前所未有的挑战，也对其财务管理工作提出了更高、更严格的要求。因此，为了提高财务管理效率，获得更好、更长远的发展，中小型企业的财务管理构建要坚持在内部控制目标的指引下开展。

（作者单位为湖北经济学院）

参考文献

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