行政事业单位财务管理的内部控制问题探讨

王晓东

众所周知，随着社会市场主义经济的高速发展，我国行政事业单位财务管理的内部控制建设存在一定程度上的问题，不利于推动行政事业单位的进一步发展。本文主要介绍了强化内部控制管理的重要意义，分析内部控制存在的问题以及原因，并提出一些建设性意见，为行政事业单位的发展贡献微薄之力。

所谓“内部控制”，其实就是指行政事业单位领导以及所有工作人员为了实现控制目标的一个过程。行政事业单位财务管理的主要任务在于提高预算支出管理以及资金管理水平，换句话来说也就是将所持的经费保管完善，保障每一笔收入与支出足够合理化以及规范化、财务报告的信息足够完整且真实、国有资产足够安全。今天，本文就以“行政事业单位财务管理的内部控制问题”为主题进行探析。

一、强化内部控制管理的重要意义

显而易见，做好行政事业单位财务管理的内部控制工作，能够促使各个单位将社会主义行政事业单位协调管理的職能发挥得淋漓尽致。基于此，强化内部控制管理具有至关重要的意义，主要表现在以下几个方面：第一，能够加大事业单位国有资产使用安全的监督管理力度。在国民经济高速发展的社会背景下，如何安全合理地使用流动资金、如何将收费单位收取的规费安全及时上缴是我国事业单位财务管理部门关注的重要问题。据调查可知，强化内部控制管理能够有效提高事业单位国有资产使用安全的监管水平；第二，强化内部控制管理能够有效促进民主理财、依法理财以及科学理财；第三，能够促使行政事业单位的一切管理工作逐渐变得更加规范、合理、科学。从而能够保障行政事业单位的管理职能得以完美发挥，推动行政事业单位进一步发展。

二、行政事业单位财务管理内部控制不足之处

随着我国社会市场主义经济的迅猛发展，我国行政事业单位财务管理内部控制的建设取得一定成效。然而“金无足赤人无完人”，行政事业单位财务管理内部控制在某些方面仍然存在一些问题，包括有预算管理方面、资金管理方面、固定资产方面以及制度体系建设方面，如下所示：

（一）预算管理方面不足之处

据调查可知，部分预算单位在使用单位资金的过程中，对资金支出的控制工作不够严格，从而导致资金超支，促使行政事业单位的招待、车辆维修以及会议等费用一路飙升，进而不利于行政事业单位树立良好形象，阻碍事业单位的长远发展。除此之外，部分预算单位在使用专项资金的过程中，没有重视经济效益，也没有树立内部控制理财观念，忽视内部控制管理建设，从而导致专项资金的实际绩效不如人意。

（二）资金管理方面不足之处

笔者通过查询相关资料可知，行政事业单位财务管理内部控制管理工作在资金管理方面存在以下不足之处：第一，对账户的管理不够严格，从而导致多头开户这类不良现象日趋增多。众所周知，多头开户容易对一些很少使用的账号缺乏管理，促使给一些违法分子利用，导致多头开户中的其他账号信息泄露，造成的后果不可估量；第二，资金对账不够及时，资金监督管理的力度不够；第三，正所谓“没有规矩不能成方圆”，而资金管理缺乏相应的内部控制制度，资金会计行为没有有效的监督管理制度进行约束，导致资金管理存在严重的安全隐患；第四，资金管理方面存在漏洞，没有严格实行资金支付制度，容易出现一些暗箱操作、受贿赂的恶劣行为。

（三）固定资产方面不足之处

据调查可知，我国多数行政事业单位对固定资产的管理意识不够强烈、管理水平低，从而导致固定资产的利用率不如人意，国有资产流失。并且行政事业单位的各个部门之间各自为政，不利于管理国有资产。部分行政事业单位的财务管理部门没有建立健全管理固定资产的相应制度，对固定资产的使用情况不够了解，只重视经费的收入与支出，不了解固定资产的余额。而事业单位中的后勤部门只重视物资的发放工作，没有对固定资产的分布进行详细的记录。以上种种情况说明，行政事业单位的国有资产管理工作与财务管理工作严重脱轨，促使国有资产的存量不实以及责任混淆，造成大量的国有资产流失浪费。

（四）制度体系建设方面不足之处

行政事业单位内部控制体制不够完善，相应人员的配置工作存在弊端，导致工作人员在工作的过程中没有明确自身的职责，导致财务管理水平低、内部控制建设效率停滞不前。据调查可知，财务会计工作的整个工作流程的审核监督没有落实，过于“形式化”。并且，部分行政事业单位没有建设相应的内部审核机构，而已经建设内审机构的事业单位没有有效发挥该机构的审核监督职能。由此可见，我国多数行政事业单位制度体系建设存在问题，内部控制制度不够成熟。部分事业单位没有重视内部控制制度，也没有遵循内控制度来展开工作。另一部分的事业单位则是有章不循，导致内部控制制度失去了原有的权威性以及严肃性。

三、问题原因分析

正所谓“追根溯源”，任何事情的出现都是有其原因的，为了改善行政事业单位财务管理的内部控制不足之处，首先我们就应该寻找到内部控制问题的原因。笔者结合自身多年的工作经验以及查询的相关资料，认为主要包含有主观原因、客观原因以及内部控制方法过于落后这三大原因，具体表现在以下三个方面：第一，主观原因。行政事业单位财务管理负责人没有重视内部控制建设工作，尤其是忽视内部会计控制工作，从而没有建立健全相应的内部控制制度，在展开工作的过程中也没有运用内部控制制度，导致建立出来的内控制度成为一种“摆设”，而建立出的内核机构“形同虚设”； 第二，客观原因。笔者通过调查发现，部分行政事业单位由于工作人员编制问题，导致岗位的设置不够合理，从而出现“一个员工多个岗位”的情况。这样就会导致一些职务没有明确分离，没有相应的制衡制度加以制约，有时候出现问题还不清楚原因在哪里；第三，事业单位的财务管理的内部控制方法没有与时俱进，过于落后，与时代脱轨。多数行政事业单位的管理者仍然采取的是“事后管理”（在发现问题之后再进行处理）这一内部控制方法，没有紧跟时代的脚步，不满足新时期的要求。

四、加强财务管理完善内部控制建设的有效措施

正所谓“长风破浪会有时，直挂云帆济沧海”，相关部门及个人应该明确已经出现的内部控制问题，从而针对问题，做到具体问题具体分析，寻找能够加强财务管理完善内部控制建设的有效措施，并加以落实。

（一）事业单位上下所有人员提高认识并统一思想

行政事业单位上下的所有人员（领导人员以及全体员工）都應该提高自身的主观认识，重视财务管理内部控制建设工作，进而积极展开工作。事业单位的领导人员必须重视财务管理内部控制建设工作，从而能够有效落实科学发展观，避免贪污腐败、暗箱操作等恶劣现象出现，促使事业单位能够紧跟时代进步、紧扣形势发展需求。

（二）建立健全完善的监管制度以及管理制度

前文已经提到“没有规矩不能成方圆”，行政事业单位各部门在展开各项工作的过程中，应该遵循相应的制度，有效提高工作效率与质量。笔者结合自身多年的工作经验以及查询相关资料认为，这些监管制度以及管理制度主要包含有会计管理制度、预算计划实行制度、国有资产管理制度、授权审批制度以及绩效考核评价制度……并且，我们需要明白的是财务管理工作不仅仅是财务部门的工作，更是行政事业单位全体员工的工作，事业单位各个部门之间应该协同合作、相互制约。基于此，事业单位管理者应该“举全员之力”，做好财务管理内部控制工作。

（三）严格制度考核，保障各项制度能够落实

行政事业单位管理者应该明白财务管理内部控制建设不仅仅是将相应制度印在纸上，贴在墙上，最主要的是应该保障这些制度能够落实到各个环节，促使各项制度能够发挥出其存在的最大价值。基于此，相应管理人员应该严格制度考核，保障各项制度能够落实。

（四）在各个岗位配置专业的工作人员

由于部分行政事业单位存在有“一个员工多个岗位”的现象，导致岗位之间没有明确独立，工作人员的职责不够明确，不利于事业单位的长远发展。基于此，行政事业单位应该针对此问题，寻找相应的解决措施，在各个岗位配置专业的工作人员，保障各个岗位之间能够各司其职、相互制衡，提高各项工作效率与质量。除此之外，单位管理者还应该定期开展培训活动，提高全体人员的综合素质以及专业能力。

五、结语

综上所述，行政事业单位的管理者应该明确财务管理内部控制的不足之处，明确“船越大、风越大、阻力越大、责任越大”的真谛，做到具体问题具体分析，寻找改善对策并加以落实。从而能够举起改善之斧，劈开发展之石，卷起千层海浪。最终能够提高行政事业单位财务管理水平、完善内部控制建设，树立良好的事业单位形象，保障行政事业单位能够长远发展。（作者单位为辽宁省东港市农产品质量监测检验中心）