企业商品期货套期保值与会计准则有效对接

黎妍伦

基于国际金融市场的快速发展，很多企业为了更好的规避价格风险，利用合理的商品期货套期保值非常重要。在企业运行的过程中，将商品期货套期保值与会计准则进行科学合理、高效的对接，帮助会计人员更好的了解企业运行特点，针对企业运行中的潜在风险，提出相应的解决方案。鉴于此，本文主要分析企业商品期货套期保值与会计准则有效对接措施，从而推动企业能够更好的发展。

一、套期保值的相关概念

伴随我们国家期货市场的平稳发展，很多大型上市公司以及国有企业开始运用商品期货来回避价格的风险。在一些文件上面，也规范了企业套期保值到业务会计的处理，有利于对企业的套期保值业务可以如实的反应，并且对风险管理、财务情况有一定的影响。而这些均方便投资者对于企业风险管理策略、风险管理水平做出综合的评价。

套期保值主要指的是企业在期货市场中买入或者卖出与现货数量一致、交易方向不同的期货合约，能够帮助企业更好的规避货物市场价格风险。由于市场价格的不断波动，现货市场与期货市场两者中，肯定有一个市场是盈利的，企业进行套期保值，能够保证国际金融市场中的价格风险得到更好的控制。企业面临价格风险能够通过套期保值直接转移给其他企业。

期货市场具有很强的风险规避能力，期货价格与现货价格的浮动空间不同，两者之间的价格会受到时间的影响。企业在进行套期保值的过程当中，可以在期货市场与现货市场明确交易方向，一旦发现期货价格下降，要及时构建良好的空头尺寸，不断减少企业的经济损失。在企业正常运行的过程中，通过采用合理的套期保值理念，能够有效防范现货价格下跌保，有效保证企业的经济效益。但是，在实际的调查中发现，根据现有的会计准则对企业的某类商品期货套期保值业务开展认定时，会面临很多的问题。

二、商品期货套期保值与会计准则对接的重要意义

在市场经济快速发展的今天，金融市场体系正在不断改进，很多企业为了提升自身的竞争力，减少经济损耗，经常利用商品期货进行套期保值，从而保证市场价格波动风险得到更好的控制。为了保证企业套期保值业务能够顺利开展，国家财政部门也发布了相关规定，《企业会计准则第24号——套期保值》，在一定程度上降低了套期保值的应用难度，为企业提供了良好的运行环境，企业能够更好的投入到商品市场交易当中。

企业在运行的过程中，如果有大量的存货，为了防止存货价格的不断下跌，可以将期货合约卖出，进行良好的套期保值。企业在明确套期关系的过程中，要详细记录存货账目，构建合理的被套期体系，根据存货的数量与市场价值，做好相应的跌价准备，并结合存货账目余额，将原材料与企业库存商品价格进行合理的调整。在套期保值的过程中，企业也可以将套期账目价格变动准确记录当运行损失中，并合理调整被套账目价格，根据被套账目中的价格变动情况，合理改进借记或者贷记科目内容。

企业在销售存货的过程中，要将被套项目中的账目进行合理的转换，并准确计入到销售成本中，主要将企业中的被套项目转变为业务成本项目。另外，企业要选择合理、高效的套现工具，保证套期关系在在存续期间得到更好的改善。企业可以根据套现工具的应用情况，详细记录下企业价值变动所带来的利益与损失，也可以根据套期工具的使用情况，构建合理的贷记与借记体系。将商品期货套期保值与会计准则进行合理对接，能够不断降低企业的经济损失，为企业今后更好的发展打下坚实基础。

三、商品期货套期保值与会计准则对接措施

（一）企业要详细掌握会计准则

为了保证企业中的商品期货套期保值与会计准则进行有效对接，企业要详细掌握会计准则，保证企业内部管理结构的完整性，不断规范财务管理流程。例如，企业可以结合自身的运行情况，构建合理财务资料统计体系，明确企业的发展方向，为套期保值业务的顺利开展打下坚实基础。在一些大型企业中，为了保证各项财务工作能够顺利进行，针对企业中的各项套期保值业务，会计人员要进行合理的规划，当货物价格较高时，要提前进行相应的备案，为货物认定提供良好的分析数据。

除此之外，企业在运行的过程中，要结合自身的经营特点，提前制定和合理的套期保值方案，针对套期保值与现货价格中存在的问題，进行科学分析，不断提高套期保值方式的实施率。在制定套期保值方案的过程中，企业要提前明确自身的发展方向，并结合企业的运行特点，不断提高套期保值的合理性。将商品期货套期保值与会计准则进行有效地接，能够帮助企业更好的规避市场价格风险，提升企业的经济效益。

在贸易企业当中，商品套货保值业务与存货套期保值具有一定的关联，企业要结合会计准则，将商品套货保值业务进行有效整合，针对卖期保值与与买期保值中存在的问题，进行合理的调整，保证买期保值与卖期保值在规定范围之内。由于货物市场价格的不断增长，企业的竞争压力不断增大，通过将商品期货套期保值与会计准则进行有效对接，能够为企业提供良好的运行环境，不断降低企业的运行风险。

（二）不断细化会计准则条例

根据商品期货套期保值规则中相关条例能够得知，为了保证企业能够更好的运行，企业要不断细化其内部的各项会计准则条例，要合理确定商品的公允价值，针对企业运行中出现的问题，不断明确原材料与成品之间的关系，从根本上保证产品间交叉套期保值问题得到更好的解决。由于企业中的会计数据较多，为了保证商品期货套期保值与会计准则能够实现更好的对接，企业要提高对产品间交叉套期保值工作的重视，加大管理力度，从而保证企业的稳定运行。

企业在进行期货交易的过程当中，针对预期交易中出现的问题，要及时采取合理的套期保值措施，不断提高企业内部现金流的流动率，保证企业现金流问题得到更好的解决。例如，企业预计在一个月后购买50吨的大豆，根据现在的市场价格，大豆需要现货购买，每吨的销售价格在5000元左右。为了防止大豆价格一个月后上涨，经销商可以根据大豆现在的市场价格，提前支付5%的保证金，手续费在3000元左右。当大豆的价格发生变动时，价格不断下降，降到了每吨4560元，企业在进行现货交易的过程中，可以按照该价格进行收购，手续费为3000元。在这个过程中，企业要结合其内部的运行情况，不断细化会计准则条例，并根据企业运行环境，合理调整企业内部的财务方案。

（三）提高商品认定标准的合理性

通过将商品期货套期保值与会计准则进行有效对接，能够帮助企业更好的了解财务数据利用情况。在这个过程中，企业要不断提高商品认定标准的合理性，针对期货特点，进行有效调整，在保证企业安全运行的基础上，制定合理的套期保值制度。由于套期保值具有良好的调节功能，根据会计准则中的规定能够得知，要想保证套期保值功能得到更好的发挥，企业要不断提高套期保值的有效性。通常情况下，企业内部的套期保值有效性要达到110%左右时，其各项功能才能够得到有效发挥。

另外，根据国际中的通行标准，金融市场与商品市场中存在一定的差异，通过提高商品认定标准的合理性，能够保证市场标准的合理性，保证商品期货套期保值与会计准则的对接质量。通过不断提高商品认定标准的合理性，能够保证企业中的会计处理制度得到更好的实施，为企业提供良好的竞争环境。

四、结语

综上所述，企业通过详细掌握会计准则、不断细化会计准则条例，并提高商品认定标准的合理性，能够有效保证商品期货套期保值与会计准则的有效对接，提高企业的运行效率。由于企业之间存在一定的差异，为了保证企业能够更好的运行，各个企业要结合自身的经营特点，将商品期货套期保值与会计准则进行合理对接。（作者单位为创元期货股份有限公司）