论风险导向内部审计模式

郭艳萍

摘 要：随着社会的进步与经济的发展，各行各业都在不断提升自身的竞争力，因为竞争的加剧，使现代企业所面临的经济环境具有更多的风险。随着社会经济的快速发展，传统的内部审计已经无法满足现代企业的发展需求，风险导向内部审计应运而生，并在各个企业中得到了广泛的应用。本文对风险导向的含义及风险导向内部审计的完善措施进行了详细阐述。

关键词：风险导向；内部审计；解决策略

一、风险导向内部审计的产生及含义

1.风险导向内部审计的产生

现代社会经济不断发展，各个企业在经营过程中所面临的环境也更加多元化，因此企业所面临的风险也变得更加难以预测。不确定因素的增加，使企业经营风险增大，在这样的环境下，内部审计应发挥其职能，为企业风险管控提供保障。企业管理层必须对企业所面临的情况以及可能出现的风险有所了解，这就需要内部审计部门了解企业的所有经济事项，并将信息分类汇总，分析潜在的风险因素，提出一些防范措施和具有建设性的意见，最终形成审计报告上报给企业管理层，因此风险导向内部审计应运而生。

2.风险导向内部审计的含义

所谓的风险导向内部审计是现代内部审计的一种发展阶段，也可以说是现代内部审计的一种主要形式。风险导向内部审计与内部审计的主要区别在于，风险导向内部审计主要是以控制风险为核心，而内部审计的本质是确保管理控制机制正常运行。风险导向内部审计对于企业来说具有重要的意义，它不仅能對企业的一些内部控制、治理流程以及风险管理进行评价，还能提出相关促进企业发展的意见。现代风险导向内部审计的主要意义在于帮助企业发展，将审计风险降到最低，虽然现代风险导向内部审计对企业的发展具有非常重要的意义，但当前风险导向内部审计仍存在着诸多不足，需要不断地完善。

二、目前企业所面临的内部审计风险

1.企业内部控制制度不够健全

经济的不断发展也在促进着企业内部的不断改革，在企业内部的改革过程中，产生了诸多问题急需解决。首先，企业内部的变动导致了财务管理的松弛、内部控制不够严密、监督管理不到位等一系列问题，这些问题的出现在一定程度上增加了内部审计的风险，内部审计对企业运营中出现的差错以及徇私舞弊的行为进行监督。但是，内部审计人员顺利开展工作的前提是以完善的制度为支撑，通过健全的制度发现企业经营活动中存在的问题，并加以改正。反之，一个不健全的制度只会导致企业发生差错，且更容易滋生贪污受贿行为。

2.内部审计所存在的问题

对于企业来说，内部审计风险是必然存在的，因为内部审计工作本身就与企业的经营事项息息相关，企业的各个方面内部审计都要涉及，在进行审计工作时，难免涉及各方利益以及敏感问题。因此，内部审计人员就算工作再努力，也无法保证内部审计风险零发生。加之徇私舞弊手段一般较为隐蔽，审计人员难以得到实证，所以得出准确的内部审计结论难度较大。内部审计要对财务发展、经济决策、经营方针等多方面进行审计，所以对审计人员本身的要求十分严格，这也是内部审计本身存在风险的原因之一。

内部审计机构对自身的职能定位不够准确，这也是导致内部审计风险的因素之一。对现代企业来说，内部审计机构对职能的定位不够明确，审计人员对风险的预防意识较为模糊。内部审计机构的任务一般较为繁重，无论是对企业的经济事项进行决策，还是企业内一些无关紧要的小事，内部审计机构都要亲自进行审查，导致内部审计机构任务繁重，这也会给内部审计工作带来一定的风险。

3.审计人员专业素质较低

审计机构对企业具有非常重要的意义，所以企业对审计人员的选择也具有较高的标准，在政治素质和工作能力上都要具有较高的要求。但当前企业中内部审计人员的情况却不是如此，大多数的审计人员所掌握的知识层面较为单一，无法胜任繁重的审计任务；另一方面审计人员的工作能力不足，甚至有少数的审计人员自身就存在着职业道德问题，这也会给内部审计带来一定的风险。

4. 内部审计方法较为落后

随着社会经济的快速发展，传统的内部审计已经无法满足现代企业的发展需求。传统的内部审计方法还停留在查错纠弊的阶段，这种落后的审计方法对企业来说会造成较为严重的影响，这也给内部审计带来了一定的风险。

三、风险导向内部审计的完善措施

1.重新设定内部审计目标

随着社会的不断进步，经济的不断发展，各个企业之间的竞争也在不断加剧，越来越多的企业管理人员认识到了内部审计的重要性，内部审计不仅能够强化控制，有效提高效率，还能对风险进行有效规避、转移、预防。重新设定内部审计目标对企业来说意义重大。审计人员应转变传统的审计理念，尽快对新的内部审计目标进行适应，同时还要尽可能多的与其他部门相互沟通、相互配合，从而为内部审计工作夯实基础。内部审计的工作范围较为广泛，要对企业所有的经营环节进行审计，其中主要包括：财务审计、人力资源审计、效益审计、项目管理风险审计等，不仅如此内部审计还要对企业的高层管理人员提供相应的咨询服务，这样才能促使企业健康发展。

2.找准风险导向内部审计的定位

不同的企業对风险导向内部审计的定位也会有所不同，但对于内部审计的理念却不会有所改变。内部审计的主要工作是对企业管理者提供建设性意见，而不替企业管理者做决策；对企业的其他部门进行检查，而不代替其他部门进行工作。所以在进行内部审计工作时，必须要处理好管理层与业务部门之间的关系。当审计人员在面对管理层时，应该与其进行良好的沟通，提出一些有利于企业健康运营的建议，并协助管理层对风险做出相应的应对。当审计人员在面对其他业务部门时，审计人员应当对业务部门的相关工作进行监督，在审计人员对业务部门提出风险管理的意见后，业务部门应该就管理意见以书面的形式对其进行说明。但审计部门也要在工作中摆正自身的位置，减少与业务部门的工作冲突，这样才能有效地降低审计风险。

3.努力提高审计人员的专业素质

审计人员的专业素质对内部审计工作来说具有十分重要的意義。如果审计人员的专业素质较高，有一定的思想觉悟，还具有一定的业务能力，便能在短时间内找到充分合理的审计证据，以减少检查风险，降低错判现象的发生。对于审计人员来说，风险意识是必须要具备的一项基本素质，只有增强了自身的风险责任意识后，才能更好地对各项风险进行判断，并积极有效的对各项风险进行处理，这样才能将风险的危害程度降至最低。另外，要想掌握风险导向内部审计的工作方法，审计人员不仅要熟悉审计、会计方面的专业知识，还要对市场、管理、计算机以及其他方面的知识进行了解。再加上现代社会变化如此之快，审计人员必须不断地提高自身的知识储备，这样才能更好地提升专业素质，高质量地完成内部审计工作。

4.利用计算机技术，提高企业内部审计的工作效率

随着现代科技的发展，会计电算化也逐渐普及，审计技术也在不断地创新。计算机技术的融入，对内部审计技术来说具有十分重要的意义，与传统审计技术相比，计算机审计无论是在审阅、核对、分析、还是对企业的各种信息数据处理上都比手工审计更占优势。虽然利用计算机审计技术，使审计速度变得更加迅速，但是当前我国的计算机审计技术尚不成熟，还需要逐步完善。所以相关的技术人员应该不断地开发和完善计算机审计，利用计算机技术，有效地提高内部审计的工作效率。

5.风险导向在企业中的具体应用

风险导向在企业中主要有以下应用：①按照企业目标，全面对风险进行评估。审计人员要与企业管理层进行沟通，并对审计范围及相关风险有一定的了解，将了解到的信息数据整理成册，并建立一个规范的数据库。②充分利用分析性程序，提高审计效率。审计人员应对会计报表数据进行合理有效的分析，并判断其合理性。分析性程序的利用能够对潜在的错误进行纠正，这样可以更好地帮助管理者制定合理的经营决策。③合理制定风险审计计划。审计人员要对年度审计计划、项目审计计划、审计方案这三个层面进行合理的分析，并要对年度审计任务做出事先的规划与安排。④重视与其他部门之间的相互配合。审计人员在进行内部审计的过程中一定要注意与其他部门之间的沟通，好的沟通方式能够使审计任务事半功倍，无论是在审计实施前，还是在实施的过程中，审计人员应与相关人员做好交流，尽量减少矛盾的发生，使内部审计工作顺利进行。⑤协助其他部门完成后续整改工作。审计人员要认真地协助其他部门完成整改工作，并将整改结果上报管理层，这样才能使企业的管理层更加重视内部审计工作。

四、结束语

总而言之，风险导向内部审计模式在现代企业中占据着十分重要的位置。虽然现代社会还在不断地发展，企业也在不断地进步，但现代风险导向内部审计模式还有待完善，其中还存在着一些问题急需解决，对于未来风险导向内部审计的发展，相关人员要做到精益求精，这样我国的经济才能够更好地向前发展。

参考文献

1.张新华.现代风险导向审计模式下的事业单位内部审计问题研究.中国内部审计，2015（09）.

2.宋文贤.风险导向内部审计模式应用思考――结合科研课题专项審计谈起.经营管理者，2015（23）.

（责任编辑：何卉）