中小企业财务控制分析

孟小雨

摘 要：本文首先提出了财务控制的内涵与重要性，接着论述了中小企业在财务控制中的问题及成因，最后提出了相应的对策，借此帮助我国中小企业更好地完善财务控制制度。

关键词：财务控制；中小企业；财务管理

一、中小企业与财务控制的内涵

我国的中小企业，主要指的是在整体规模上比其行业的大型企业较小的经济单位。由于规模小，导致了日常工作流程不够科学、制度不够完整等问题。但正因如此，中小企业的监督管理成本也相应较少，又因为其具有灵活不僵化的特征，可发挥更专业更集中的优势，对市场波云诡谲的变化能够更好地适应。财务控制是现代财务管理的一个重要组成，通过一系列規范化的控制方式，以特定的程序对企业的日常生产经营及财务活动进行监督调控，从而保证企业内部财务正常运作、企业的日常活动与企业的财务预算目标能够最大限度地相符合。

二、中小企业财务控制的重要性

（1）财务控制是保障财务管理合理进行的重要基础。企业财务管理最主要的方面就是进行好财务控制，利用自我调控的功能，完善企业的治理结构，并充分考虑到利益相关者的权益，协调利益冲突。对于中小企业来说，财务控制可以使原本分散的经济活动通过科学合理的制度而整合起来，共同致力于企业的财务目标的实现。另外，建立科学的财务控制体系能够有力地防范与控制财务风险。同时，也对公司决策层进行了必要的监督和制約，从而降低代理成本，使战略决策更加合理地实施。促进中小企业得到更长远的发展。

（2）财务控制的完善是应对市场竞争的必然要求。信息技术的不断进步，促使网络财务如ERP系统被企业广泛应用，会计系统从简单的电算化变得更加网络化、开放化。单纯的财务控制制度已不再能够适应错综复杂的外部环境，若不加以完善，落后的制度甚至会对企业造成经营风险。目前，很多中小企业尚未意识到完善财务控制需要立足于当下的网络环境。这是大多数中小企业需解决的问题，也是确保中小企业面对强力的市场竞争可以处于不败之地的必然要求。

三、我国中小企业财务控制存在的问题

（1）预算控制不健全，预算管理机制有待改善。预算控制是有效进行财务控制的重要部分，实现企业财务目标的首要步骤就是制定合理的财务预算并严格执行。但对于大多数中小企业来说，都没有对科学预算对于企业发展的重要性给予应有的重视。目前，我国中小企业的预算管理体系不健全，存在着预算管理较为粗糙、实行力度不足等问题。另外，很多中小企业的财务预算过于注重眼前利益，只看到短期发展目标，忽视了长期战略，失去了让企业长远发展的机会。这与进行财务预算的目标是相悖的。而且，采取传统管理模式的中小企业，预算管理较为僵化，不具有应变性，无法准确及时地预估市场变化，无法与市场经济多变的环境相适应。同样也面临着缺少有力的监管措施、缺少考核激励措施等问题，使财务预算得不到有效实行，大多数中小企业的财务预算只是徒有虚名。

（2）成本控制不全面。成本控制是财务控制的另一个重要的部分。对于中小企业，财务控制更应着重控制成本，若成本费用过高，会直接影响企业的收益。在成本控制方面，大多数中小企业的理念是比较落后的，从而导致了企业财务控制的停滞，整体财务控制水平低下。即使有的企业认识到了重要性，也鲜有成本控制的全局观，难以找到进行的切入点。通常情况下，中小企业只强调某个单一环节的成本控制，而可能在其他环节造成浪费。另外，许多中小企业从业人员不重视成本费用的支出，经常进行铺张浪费，也阻碍了财务控制的顺利执行。

（3）资金控制不够合理，资金使用效率低。中小企业的资金管理不合理，没有科学规划资金的使用。未及时将资金投入生产周转的过程，会造成资金闲置，导致资源浪费。而资金的随意挪用情况，也会导致企业在急需资金时出现资金不足的情况，使企业陷入财务困境。另外，中小企业对应收账款的管控不足，交易前未准确了解对方单位的经营状况与还款能力，导致应收账款回收比较艰难，周转迟缓，容易造成呆账、坏账，给企业造成严重经济损失。总体上，企业无法对资金的运动有准确的判断和预估，资金使用效率低下。

（4）内部审计制度待完善，缺少独立性。在中小企业中，内部审计不健全是普遍现象，甚至很多中小企业并未设置单独的内审机构，或是虽设置了机构，但依然采用传统的内审方式，且审计范围有限。例如，只以事后审计的形式进行内审，不包含事前和事中审计，因此无法发挥查错防弊、确保决策合理性的作用，无法达到有效进行财务控制的效果。另外，中小企业内部人员关系复杂，内审机构在进行审计时，缺少独立性，容易受到管理层的干涉，以及裙带关系的影响，只是流于形式，无法合理发挥检查、监督及评价作用。

四、中小企业财务控制问题的成因分析

（1）财务控制环境较为松弛，财务控制制度不完善。中小企业许多现行的经济制度沿袭传统的管理模式，缺少现代企业科学合理的治理结构。中小企业大多是由家族式企业发展而来，存在严重的集权现象，管理层一家独大，经营权和所有权没有做到必要的分离，管理模式较为僵化，决策比较具有主观性。且管理层通常对现代财务管理的专业知识没有科学的认识和见解，管理能力不足，容易造成管理混乱的情况，从业人员没有被进行有用的激励，不易形成特有的企业文化，故而企业的财务控制缺乏一个良好的控制环境。

（2）财务控制制度和监督机制不够健全。中小企业的规模小，通常只设立一个财务部门，在财务人员的设置上没有考虑制度上的安排和内控设计，岗位人员职责分工不明，缺少规范合理的工作流程。而且缺少恰当有效的监督和制衡，造成企业财务管理体系紊乱，企业财产的安全和完好难以确保，资产也难以得到合理的利用，总体上企业存在较为严重的管理漏洞。

（3）财务人员综合素质低下。财务人员的综合素质是专业素质和思想道德素质的结合。在中小企业财务相关人员的专业素质普遍低下，并未及时地进行继续学习，从而与不断更新的会计准则相脱节，难以适应企业的日常财务工作要求。而且，财务人员普遍缺少进行财务风险控制、资金管理的意识，认为财务工作只是单纯的算账记账。另外，由于监督、内部审计力度不够，财务人员的思想道德素质也亟须提高，因此中小企业时常发生财务人员做假账、挪用公款等违法乱纪行为，对企业财务控制造成了极大的破坏。

五、完善我国中小企业财务控制的对策

1.加强制度建设，设置恰当的财务控制体系

首先，科学而恰当的财务控制制度是必要的，完善企业组织结构，设置使企业各岗位相互制约和监督的机制，保证不同岗位之间互相分离，促进企业的财务控制模式由集权式向分权式转变。要制定明确适宜的财务工作流程，确保企业能够有秩序地进行生产经营活动。

其次，运用现代化手段，增强财务控制的網络化、开放化。引入ERP等资源管理系统，更便利地对企业内部的生产经营活动进行监督控制以及决策分析，将财务控制渗透于财务管理的各个环节、各个层次，帮助获得更准确的会计信息、更及时地信息披露和更全面的沟通与决策。

另外，建立一套合理的激励约束机制，实施奖惩与考评结合的制度，调动从业人员的积极主动性，增强企业内部的凝聚力，创造特有的积极向上的企业文化氛围，共同努力实现企业战略目标，为更合理的财务控制提供适宜的环境。

2.实施全面的财务预算管理，并进行有效成本控制

应建立全面、范围广的财务预算制度。通过分析企业的战略目标与市场经济的行情相结合，以企业价值最大化为方向，把企业内部的各项业务都纳入预算管理，综合考虑各个部门的意见和利益，认真检查每个部门的生产经营活动，使各部门互相合作与协调，促进全体部门集体参与预算指标的编制。另外，要设置符合企业的预算考核机制，以对企业相关人员的考核结果为根据进行更合理的财务控制，使其渗透于各部门财务活动的全部流程。

另外，中小企业要充分意识到降低成本的必要性，在合理财务预算的基础上，进行科学有效的成本控制，不但要建立合理的資金结构以控制资本成本，也要在生产经营过程中合理控制成本费用以控制产品成本。应在各个部门专设成本管理小组，监管成本控制的顺利实施，从而减少财务风险，提高企业财务控制的总体水平。

3.建立完善的资金管理制度

中小企业的发展需要严格规范的资金管理，尤其是要管控好企业的资金流向。应加强资金管理意识，合理安排资金的规划和监测，对从业人员的职能进行合理分工，保证生产与资金合理结合，避免资金闲置和资金浪费。进行财务活动时，要做到合理的事前科学预测、事中严格控制、事后准确分析，以确保资金利用效率得到提高。

4.完善企业内部审计制度，充分发挥其监督职能

企业实施监督工作主要是通过科学合理的内部审计。中小企业应对内部审计的重要性有科学的认识及正确的对待，应该建立合理的内审制度，加强对内部审计的管理，使其监督职能得到充分发挥，在日常的生产经营中，起到各个环节的牵制作用。把内部审计的范围扩大，重心转移到事前、事中审计，促进实现预防错误和有效监督的审计目标。另外，要做到对制度的切实执行，企业应多通过例行检查、突击检查等方式，对企业各部门进行有效监督，最大程度上减少可能存在的风险，确保财务控制能顺利有效进行。

5.提高财务人员的整体素质，打造高素质专业队伍

中小企业应增强财务人员的专业素养，使其业务能力足够与不断变化的管理技术相适应，与快速发展的市场经济相适应。企业应组织财务人员进行财务知识有关的培训，并敦促员工不断进行自我学习，提高自身的专业知识水平和业务操作能力。另外，强化财务人员的职业道德观念和法律观念也是非常重要的。中小企业应帮助员工不断提高职业道德修养，树立正确的工作作风，不在工作中做出违法乱纪的行为。致力于在职业操守和专业能力方面综合提升财务人员的素质，致力于建立一支综合素质较高的专业队伍，以满足中小企业发展的需要。

参考文献

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（责任编辑：刘海琳）