营改增后税务风险与税务筹划的研究

随着社会经济水平的不断发展以及社会主义市场经济的不断完善，我国正处于经济转型的重要历史时期。在这一阶段，为更好的降低企业发展压力，优化市场结构，我国的营改增改革已经开始了深入的落实。但是，随着这一政策的落实，一些税务风险表现了出来。文章主要研究营改增后的税务风险与税务筹划。

营改增 税务风险 税务筹划

所谓的营改增，主要是针对市场经济活动中的商品以及服务行为的税务征收办法。这一制度的改革，在极大程度上刺激了市场上的经济活动效率，推进了我国社会经济的产业结构转型。但是，在不断深入推进的过程中，一些税务风险也随之体现了出来，相应的，税务筹划工作也变现的越来越重要。

营改增之后的税务风险

（1）专用发票风险。现阶段，随着营改增的深入推进，由于增值税导致的发票犯罪事件时有发生。在营改增的实际环境之下，对于增值税有了更加严格的规范以及要求。对此，一些企业在生存以及发展的重大压力之下，为了获得不正当的非法经济利益，通过发票作假的方式进行偷税、漏税，其中，最为常见的就是通过虚假开具增值税发票，开展非法的逃税活动。这一问题，不仅仅表现在企业自身的偷税漏税方面，往往还会存在为他人谋利的现象。

（2）进项税抵扣风险。在营改增的实际条件之下，專用发票的应用范围进一步扩大，相应的，进项税的抵扣范围也会随之扩大，进而带来一定的税务风险。其具体表现在以下几个方面：首先，纳税人开具虚假的增值税发票，以此假冒扣税凭证，并进行进项税的抵扣。其次，一些企业在应税服务出现，不能对进项税进行抵扣的时候，没有在当期的进项税中进行抵扣。此外，纳税人在开具专用发票之后，应税服务终止，在这一过程中一旦出现开票错误的状况，就会导致税务风险的产生

（3）偷税漏税风险。现阶段，随着社会经济的不断发展，市场的竞争形势也表现的日渐激烈，在如今的社会实际情况之下，各企业都面临着不同程度的生存以及发展压力。税务作为企业运营的成本因素之一，对企业的运营来说是一个非常严峻的压力。在如此的实际情况之下，一些企业为了缓解压力，获取最大的经济利益，往往会使用少计算收入的办法进行财务核算，以此实现偷税漏税的目的。在营改增的正常环境之下，企业少纳税的方式有很多种，这些行为有的是通过合法手段的合理避税，而还有一些就是偷税、漏税、逃税，一方面影响了社会市场的运行秩序，另一方面，给政府的宏观调控工作带来了非常大的不利影响，甚至形成税务风险。

营改增之后的税务筹划

随着社会经济的发展以及社会市场经济体系的不断完善，各企业都面临着不同程度的发展压力。在如此压力的影响之下，在一部分企业之中存在着不同程度、不同形式的非法偷税行为，进而形成税务风险。这对于我国市场结构的完善是非常不利的。税务筹划，是一种应用合法手段进行避税，实现减少税款的实际效果。这一形式是与营改增的政策要求相适应的。

（1）充分利用优惠政策。为了鼓励一些产业的发展，实现市场体系不断完善的目的，国家会给予企业一定的政策上的优惠。例如：新能源产业、环保行业、生态企业等，国家在税务方面对其具有一定的减免政策。这些优惠政策，就可以作为企业税务筹划，合理避税的主要手段。对此，如果企业的经营、生产、服务方面涉及国家的优惠政策要求，那么，其应该合理的把握好政策给予的优惠。除此之外，企业还应该关注国家对于其它行业给予的政策优惠，在这一基础之上，企业可以通过加强与这些企业合作的方式，争取到一定的税务优惠。

（2）合理选择纳税人身份。在营改增的政策体系之中，纳税人身份的不同，其所应该缴纳的增值税也有所区别。首先，对于不产生应税的企业来说，可以应用税负比较法进行税务筹划工作的开展。其次，对于一些小规模纳税人向一般纳税人转变的过程中，必须要考虑到会计核算制度的建立以及完善，在这一过程中，企业的核算成本会有所增加。此外，与小规模纳税人相比，一般纳税人在增值税的管理方面相对比较复杂，需要一定的人力、财力、物力投入。对此，企业在选择纳税人身份的过程中，应该结合自身的发展实际，综合考虑纳税人身份的选择。

（3）正确选择供应商。现阶段，各企业的生产运营分工不断细化，尤其是在一些工业企业，其生产链条之中必然会与一些供应商建立联系。而在企业向供应商购进原材料的过程中，就会涉及到增值税。在营改增的税务体系之下，增值税是可以发挥充分抵扣作用。对此，在企业的日常经营以及商业活动之中，应该尽量选择能够提供增值税发票的企业进行合作，如此，就能够充分的发挥出增值税的抵扣作用，进而实现合理避税的实际目的。

（4）落实企业的销售行为。在营改增的体系之下，进项税作为企业的抵扣税内容，这也就意味着，企业在购进货物以及原料的过程中所产生的税务，能够与销项税进行抵扣。现阶段，随着经济全球化的影响，企业往往进行着商品的进口，也进行着商品的出口，在这一过程中，就会产生进项税。对此，其应该合理利用进项税的作用，实现合理的税务筹划。

综上所述，随着营改增改革的深入推进，在极大程度上促进了我国的产业结构改革。但是，在其不断落实的过程中，一些税务风险也随之表现了出来。对此，相关企业应该积极维护国家法律，通过合理的税务筹划，实现企业的可持续发展。

[1]宋文静.全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划分析[J].财会学习，2017，（06）：147-148.

[2]刘玺.建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J].财会学习，2016，（06）：161-163.

作者简介：周锋，1985年11月，男，浙江新昌人，本科，中级会计师，财务会计方向