营改增对企业会计核算的影响

营改增是在新的经济发展形式下，是国家出台的一项新型的税务政策法规，逐步将增值税范围扩大至全部的商品和服务。营改增税收的改制，对我国的经济和各个行业的影响都很大。营改增政策的出台，对企业的生产结构带来变化，随之也改变会计核算的流程。因此企业应该采取相关的政策，对企业内部进行合理的规划与经济管理，快速适应营改增制度。

营改增 影响 应对办法

在我国的税务管理中，营业税和增值税一直同时存在，给企业带来了双重的税务负担，“营改增”是将营业税改为增值税，对我国税收体制是一种较大的变革。随着经济法发展速度的加快，企业面临着巨大的压力。在营改增新的坏境下，各大企业的会计核算也会出现一种新的模式。本文主要从企业会计核算的现状、营改增对企业会计核算的影响以及营改增的意义等方面进行研究。

营改增的意义

营改增税收改革对我国的税收制度具有重要的意义具体表现为：

第一，我国之前的税收形式存在重复征税的缺陷，新的经济发展形式逼迫税收体制不断完善，因此营改增的出现是具有一定的必然性。

第二，随着经济开放政策的影响，服务业已经在经济活动中占有重大的比例，如果不改变对服务业营业税改增值税的模式，将会直接影响我国的经济结构，因此营改增的实施对我国经济结构的健康发展有一定的推进作用。

第三，营改增的出现有效的将企业与国家税收平衡起来，原本的营业税制度存在一定的缺陷，很容易导致重复收税，重复收税给企业带来不小的压力也不利于我国的经济发展，因此营改增的出台就显得极为必要。

营改增对企业会计核算的影响

企业营改增对会计核算的影响主要表现在以下四个方面：

第一；成本核算的方式发生了变化，在之前的营业税征收下企业成本核算以价税合计数为总成本，成本与进项税额从总计价税种分离，在实行了营改增之后企业在对成本核算时只需要以具体的进项税和销项税发票为依据来进行。因此企业的税负得到了很大程度的减少。

第二；企业核算方式发生变化，对于建筑行业来说，之前企业在进行营业税的缴纳之前需要对全部的工程造价进行核算，现在随着营业税改增值税的出台，增值税被归纳到外税中，因此不按照工程造价来核算。

第三；对企业现金流的影响，对于建筑企业来说，营改增之前企业在缴纳营业税时，需要按照固定的比率预缴纳税务，个别建筑项目需要提前垫付资金，不能根据实际情况进行出发，使得企业现金流受影响。营改增制度的实行，有力的缓解了企业现金流的压力，企业可以将预留出来的资金作为周转资金，有利于企业的发展。第四；营改增对企业财务报表的影响，在实行营改增税务政策以后，企业的财务报表数据结构发生了变化，财务报表中的损失表中不在体现增值税，因此也改变了会计核算的方式。

营改增制度下企业会计核算的应对方法

随着营改增税务制度的推行，对于企业会计从业人员的业务要求有了更大的挑战，企业会计核算制度也需要做出具体的调整，如何应对“营改增”背景下企业会计核算工作的顺利进行，本文将从以下几个方面进行研究希望给各个企业在营改增制度下的新型工作模式提供参考。

第一，调整和完善企业纳税筹划工作，由于在“营改增”的大背景下，企业应全面分析营改增对企业会计核算所带来的工作影响，并调整统筹规划企业的纳税规划。营改增施行之前，企业的纳税规划工作具体又财务部门承担责任，而随着营改增制度的实施，涉及税务的部门由原来单一的财务部门变成了多个部门共同承担，例如：财务部、营销部、物设部等。涉税基础工作直接关系到企业的增值税金额和企业的法律风险，因此企业应提高涉税部门的基础工作管理能力，明确会计流程，完善会计核算方法。

第二，提升企业财务涉税人员的综合能力，“营改增”的实施对企业财务涉税人员的综合能力提出了更高的要求，企业应该不断加强涉税管理人员的培训学习工作，通过自身提高、行业互相交流、去税务机关咨询等多种方式来对涉税人的进行综合素质的提高推进。确保涉税开票的人员理解并有意识的取得相关规范有效的增值税专用发票或专用发票，同时在财务报表分析方面，必须对营改增所带来的报表影响进行合理分解和分析。

第三，改进企业会计核算方法，营业税执行时期，企业的会计核算方法较为简单，营改增的实施企业首先要对会计核算进行改进，使其适应新的环境，需要在增值税的科目下增设新的专栏，要对企业经济活动中的各项业务的税率和征税率分别核算，同时还要做好应税服务中的销售额、营业额的分别核算，以确保缴纳税额的准确性。财务人员需根据企业自身实际情况，高速有效的开展会计核算工作，确保核算工作的有效性，防止不必要的税金支出。

第四；严格规范专业票据的管理；增值税制度的推进对企业财务人员管理水平提出了更高的要求，同时企业的财务人员应当意识到自身工作的重要性，增值税专用发票的管理工作有效的展开，对降低企业各项经济税务风险有一定的规避作用，同时可以确保企业的各项经济活动有序开展。因此在日常工作中财务人员必须严格遵守各项规章制度，明确收入成本的性质，正确区分从属税务的范畴是营业税还是增值税，及时准确的开具发票进行抵扣或认证等工作。对日常业务规范化操作，辨识增值税发票的真伪、开具时间、有效期限、数量及金额。对需要抵扣的原始凭证进行安全保管，及时认证，定期检查。

本文通过对营改增税务制度的分析，可以看出，在新的税务制度中，企业可以有效的减少重復纳税的现象，说明我国的税务制度在趋于更加完善。营改增的政策出台，有效的减轻了企业对于税务的压力，但是营改增的改制后也随之出现了相应的问题，对企业的从业人员综合素质和企业对新的税务制度的重视程度都提出了挑战。

[1]陶维娜.营改增对企业会计核算的影响与对策探讨[J].经营管理者.2017（25）：23.

[2]周晓萍.“营改增”对企业会计核算的影响与对策[J].纳税.2017（22）：112-114.

[3]田卫国.营改增对企业会计核算的影响及措施分析[J].企业改革与管理.2017（16）：78.

作者简介：程果（1990-），女，汉族，四川雅安人，雅安职业技术学院教师。