上市公司的内部控制风险分析及防范策略思考

张海龙

摘要：随着我国的经济体制改革的不断深入发展，在经营管理过程中，上市公司将要面对的内部控制风险也愈来愈大，能否正确处理内部控制风险的问题，是上市公司生死攸关的问题。笔者在经过深入了解上市公司内部控制风险的涵义后，系统的剖析评估方法，通过研究风险产生的原因，提出防范内部控制风险的具体措施，给上市公司处理应对内部控制风险提出合理有效参考依据。

关键词：内部控制风险；评估

在我国经济持续发展的影响下，经济体制改革也在持续的向更深的程度发展，市场竞争愈演愈烈。上市公司处在如此激烈的环境之中，为了能够稳健的发展，就一定要明确在日常的经营活动中将要面对的各类风险。内部控制风险只是各类风险中较为关键的一类，上市公司只有正确有效地解决这类风险，才可以保证经营活动能够正常进行。

一、内部控制风险评估的常用方法

（一）财务报表分析法

在众多的财务报表中，可以表现出上市公司在资产、负债、现金流以及利润方面的状况的有资产负债表、现金流量表、利润表。所以，可以通过财务管理角度来对上市公司的内部风险控制展开剖析评估。

（二）流程图法

流程图法，顾名思义就是用流程图直观地体现上市公司内部的各项处理程序，剖析各环节来找出可能产生内部控制风险的因素，并对其进行评估的方法之一。相较于其他方法，该方法较能直观、形象及有效的进行内部控制风险评估。

（三）沃尔评分法

沃尔评分法是对产权比率等共7个财务比率，分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，随后将标准比率和实际比率进行比较，得出相对比率，将此比率与各指标比重相乘，得出总评分并以此来进行评估。

二、上市公司内部控制风险的产生原因

（一）内部控制缺乏执行力

上市公司在内部控制方面上，往往都没有注重到执行力的问题。许多上市公司其实都具有较为健全的内部控制制度，然而执行力度不够，导致了控制制度有名无实，造成许多违法事件时有发生。同时，在管理、思想观念层面上的问题，往往也会使得不能有效地强化内部控制执行力度以致于出现内部控制风险。

（二）治理结构不健全

为了保障内部控制体系能够起到其最大的作用，对公司的治理结构进行进一步完善是必不可少的工作。可以说，没有健全的治理结构是造成上市公司出现内部控制风险的最重要的因素。权责模糊，领导者缺乏风险意识，监督力度不足，职位用人不严谨等现象都是公司缺乏健全的治理结构所引起的。

（三）信息系统问题

许多上市公司出现公布的信息不真实及信息的传达不流通的现象已经是较为常见的问题。由以往的情况分析，大部分的上市公司都出现了公布信息不真实的情况，特别是在上市资格信息这一板块，我们可以料想到这些不真实的信息将会对上市公司内部控制体系造成多大的影响。因为许多公司通常是自上而下的單向传达信息，下层的员工常常无法从上层的信息中得到自己想要的信息而不能准确的进行工作，所以信息的传达不流通，加大了内部控制风险。

（四）监督不到位

监督是内部控制系统的不可缺少的关键环节，在系统中的各个环节都不能缺少严格有效的监督。上市公司通常是由内部的审计部门来进行监督，然而，当前许多的内部审计部门往往都缺少了其最为重要的独立性，导致无法做到公平合理的内审，形成审计风险，从而出现内部控制风险。

三、防范上市公司内部控制风险的措施

（一）强化执行力

执行力是内部控制系统能够发挥出其效用的关键因素，所以必须强化执行力。上市公司的所有员工都应该严格依照内部控制制度行事，保证内部控制运行计划能够有效的进行。为加强效果，公司的管理人员在拟定内部控制运行计划时，可以与人员制度相结合，多参考执行人员的意见，进一步确保计划能够顺利开展。

（二）完善公司治理结构

上市公司的内部控制体系能否有效运行的关键因素是公司治理结构是否健全，但毫无疑问，目前我国许多公司都是缺少健全的治理结构，故而公司都在合理有序的进行健全治理结构的过程之中。上市公司通过推动代理人委托人的利益一致，解决双方信息不对称的问题，诸如设立监事会等。

（三）重点建立健全信息系统

信息系统是管理公司内部和外界环境的信息，建立良好有效的信息系统可以提升内部控制体系的效用，故而创建流通的信息渠道和及时高效的信息系统是上市公司进行内部控制的重要部分。及时获取信息，具备合理有效的信息传输通道是保障信息能够快速有效的传达，让员工可以准确了解自己的工作内容的重要前提。

（四）加强以审计为主的内部控制监督

缺乏独立性的审计工作，从某种程度上说，审计部门只是徒有其名的一个部门而已。在保障审计工作的独立性的基础上，才可以办到依照法规来执行审计工作，尽量减少不客观不公平的审计行为，只有这样才能得到客观公正的审计报告，能够真正的给企业未来的发展提供依据。

四、结论

上市公司要想良好有效的进行内部控制，那么对内部控制风险进行评估是必不可少的重要步骤。评估内部控制风险，做好防范措施，上市公司在一个相对安全的环境下才能更加健康、稳健的发展。文章就对可能导致内部控制风险出现的原因进行认真深入的剖析，给出了几点有效的防范措施，让上市公司在如何能更好的防范处理内部控制风险方面上提供依据。

参考文献：

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（作者单位：河北阅读传媒有限责任公司）endprint