证券公司“营改增”纳税现状及影响

樊海峰

摘要：自“营改增”在金融行业实施以来，证券公司相关的增值税负也受到了一定影响，从当前证券公司纳税现状来看，证券公司虽然没有受到太大影响，但是还应引起我们重视，证券公司如何应对“营改增”带来的影响，是值得我们深入思考和研究的一个课题。

关键词：证券公司；营改增；现状；影响

证券行业的自身优势在于财富管理、资本运作、资产定价、产品设计和通道服务等。随着“营改增”在金融行业的全面推行，证券公司作为我国金融业的一支生力军，如何在新税制环境下找到适合自身的发展路径，是其必须考虑的一个重要问题。

一、证券业增值税纳税现状

2016年3月24日，国家税务总局和财政部发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，证券公司营改增正式开始推行。通知中提出：公司销售额不足500万的为小規模纳税人，采用简易征收法，适用3%增值税税率，需缴纳销售额与税率乘积的增值税税额，不予抵扣进项税额；超过500万的为一般纳税人，增值税税率为6%，需缴纳当期销项税额与进项税额的差额的增值税税额，若当期销项税额不足以抵扣进项税额时，不足部分可转接下期抵扣[1]。证券公司中传统的经纪业务、投行、投资咨询、资管的征税按照直接收费的金融服务税目执行，以金融服务直接收费项目的各类费用为销售额；信用业务利息收入则依据贷款服务税目征收，且利息支出不得抵扣进项税额；自营业务按照金融商品转让以其卖出价扣除买入价后的余额征税。转让出现的正负差，销售额为盈亏相抵后的余额，若出现负差，可结转至下一纳税期，但是若年末仍出现负差，不得结转至下一会计年度。抵扣进项税额主要包含无形资产、外购服务以及取得的不动产等。

二、营改增对证券公司的影响分析

“营改增”制度下，首先是税率的变化，证券公司营业税率执行价外5%，增值税率是价内6%（相当于价外的5.66%，证券公司大多认定为一般纳税人）；其次是税目的变化，税目按发生性质做了细分，优惠政策基本平移；其次是票据的变化，证券公司一直都是通过系统表单来对种类繁多的业务进行处理，增值税征收以后，证券公司要为机构客户开具增值税发票[2]。增值税制度开始实施后，证券公司可能因为业务复杂性和对征税原理的普及不到位造成增值税连跳断裂，如定价未能达成税负转移，未能充分取得票据导致抵扣不足、缺乏核算经验出现申报数据偏差、发票管理不善而丢失或被盗用等，从而造成证券公司税负成本的上升或遭受税务处罚的风险。

三、证券公司针对“营改增”应采取的措施

（一）加强培训与引导因而需要申领开票系统并对发票指定专人保管，开具的需求以及更加严格的增值税合规性需求

证券公司必须适应营改增这种变化，针对“营改增”政策进行财务培训，引导公司人员通过正确的思路和过程完成税制改革任务。证券行业需要将此次机遇牢牢把握住，争取最大化获取政策红利，为证券公司的可持续发展打下更加坚实的财务基础。

（二）及时调整企业经管策略

证券公司的经营策略与税收制度关系密切。因此，证券公司应根据“营改增”的政策变化，及时的对企业的经营策略做出调整。譬如，从2017年7月1日起资管计划将作为独立主体纳税，券商应相应改变收费模式，对资管受益人扣收税费；针对抵扣不足问题，券商应改变采购模式，优选能提供专用发票的供货商；对于总对总收费的业务如交易规费，券商应积极申请汇总纳税资格，争取实现省域内的互抵（目前国家还未对券商实现全国增值税汇总申纳）和发票的集中管控，实现由总部代理分支机构发票的开具，防范发票使用的不规范；同时，拟定合同模板，在对外展业或购物时，采用标准化的协议，就增值税价格、发票提供、违反增值税管理的法律责任等事项在协议中予以明确。对于证券公司来说，税负也是一项重要的经营成本，因此，证券公司需要加强对经营资金的审核，尽可能避免资本的流失[3]。

（三）构建专业的财务团队

除了金融方面的人才，证券公司还需要构建一批具备高专业、高素质的财务会计团队。证券企业需要提高企业的财务管理水平，以此全面配合“营改增”政策的实施。“营改增”税收制度的贯彻落实，需要专业的财务管理团队支持。提高财务团队人员的管理水平，可以更好的监督企业税收工作，加强发票的管控尽可能避免税务稽查的风险和规避虚开发票的法律风险。

四、结语

“营改增”政策的实施虽然给证券公司造成了一定的影响，但是从总体来看，营改增政策将会使证券公司税负压力降低，证券公司如果不能采取积极有效的方式应对营改增税制变革，反而有可能加重税负，影响公司业务发展。因此，证券公司要全面审视营改增给公司各业务带来的影响，综合制定详细的应对方案，采取合理有效的措施，从而使企业能够在新的税制环境中尽快适应，实现健康持续的发展目标。

参考文献：

[1]李毓璇.论“营改增”对金融业的税收影响[J].经济师，2016（05）：125-125，127.

[2]赵莉娜.我国证券业营业税改增值税探析[J].经济视野，2014（16）：319-320.

[3]熊鹭.金融业“营改增”的建议[J].中国证券期货，2016（08）：42-45.

（作者单位：大同证券有限责任公司）endprint