提高企业财务会计内控的具体途径研究

徐成彬

摘 要：当前，由于我国对煤炭的使用量减少，致使煤炭企业的经济效益逐年降低，面临严峻的发展困境。因此应注重强化财务会计内控，这是促进煤炭企业经济效益提升的关键。本文在分析煤炭企业财务会计内控存在问题的基础上，提出提高煤炭企业财务会计内控的具体途径，希望对加强煤炭企业财务会计内控有所帮助。

关键词：煤炭企业 财务会计内控 具体途径

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）05（a）-079-02

财务会计内控主要是企业对财务会计的经济活动进行有效控制的一种手段，对内部财务系统具有很好的优化作用。以相关法律法规为主要依据，全方位控制企业内部生产环节、经营环节、管理环节，最终实现预期的财务目标。加强财务会计内控有助于节约企业成本，实现经济效益最大化；有助于增强企业管理效率，促进企业管理向规范化、科学化方向发展。

1 煤炭企业财务会计内控中存在的问题

1.1 缺乏完善的财会内控体系

煤炭企业现行的财会内控体系还缺乏一定的完善性，具体体现在以下方面，财会人员分配不合理。通常情况下，煤炭企业的生产规模庞大，人员数量多，员工流动性差，给内部控制管理工作的正常运转带来了极大地影响。尤其是一些担任核心岗位工作的人员，因缺乏必要的内部调整，大部分工作年限长的员工不仅熟知内部控制管理制度内容，而且也十分清楚企业内部管理的弊端。所以贪污舞弊行为屡见不鲜，导致企业损失严重。对员工的优化配置已经成为现代煤炭企业高度关注的焦点。要想防止以上问题，煤炭企业就必须构建高效完善的岗位轮换制度，促使各岗位员工之间彼此监督和制约。企业全员通过岗位互换能够降低违法行为的发生几率。除此之外，煤炭企业还应构建完善的用人制度，严格从公平公正的角度出发吸引大量人才，以职业素质水平高的员工为首选。导致内部控制体系不完善的原因还有内部控制制度流于形式，没有相配套的执行机制，大部分煤炭企业实施的财会内部控制制度均未突出自身的优势作用。有的部门负责人对财会内部控制工作的重要性认识不足，工作中存在明显的敷衍行为，内部控制管理水平低下，导致内部控制体系的职能作用难以得到淋漓尽致的发挥。

1.2 财会内部控制监督不力

监督不力是现代煤炭企业财会内部控制的常见现象，纵观煤炭企业近年来出现的资金大量流失、破产倒闭等财务现状，主要是缺乏一套实践操作性强的监督机制对财务内部控制工作进行有效监督，进而引起各类风险隐患的发生。所以煤炭企业应根据自身实际情况，建立健全财务内部控制监督机制，严格监督核心岗位员工情况，当前煤矿的安全性已经成为国家永恒不变的重要课题，企业管理层几乎将全部精力放在了如何提高煤矿安全性上，如此一来，就忽视了加强企业经营方面的内部控制制度，致使监督人员工作过程中存在很大的随意性。由于煤炭企业财务内部控制监督机制将事后监督作为核心，这显然影响了财务管理工作的有效运行。由于忽视了营造积极的监督环境，更有甚者实施的监督制度缺乏科学合理性，对财会内部控制工作人员的行为难以进行有效约束。只有规范高效的监督制度才能推动财务管理工作健康稳定发展，才能调动员工的工作热情，增强企业市场竞争实力，确保企业资金安全流动。由此不难看出，监督机制对财会管理工作具有现实意义。

2 提高煤炭企业财务会计内控的具体途径

2.1 加强成本分析与财务控制

随着我国社会的快速发展，社会对煤炭的使用量不断降低，导致煤炭价格一路下跌，这无疑影响了煤炭企业的长远发展，所以为了确保煤炭企业处于市场不败之地，应注重加强成本分析与成本控制工作。煤炭企业内部成本控制对企业的成本使用情况及经济效益起到了决定性作用，在企业整体经营发展中占据重要地位。煤炭企业要想实现较高的财务会计内部控制效率，就必须对企业成本进行有效控制，加强综合成本的预算力度。及时发现并认真分析成本的影响因素，并制定相对应的处理方法，在节约企业生产成本的同时，促进企业经济效益更上一个台阶。

2.2 构建完善的监管制度与审计制度

一套完善高效的监管制度与审计制度是煤炭企业财会内部控制管理工作顺利运行的前提保障。监督制度主要涉及以下内容，第一，监督企业资金使用情况；加强事前监督有助于企业资金的安全运行，为资金的流动指明方向，同时节约企业成本费用，保障财会管理效率，进而实现成本的有效控制及效益最大化。第二，监督员工整体情况，确保企业正常运转，强化企业文化建设力度，提高全员的素质水平，最终激发全员的工作热情，为企业增添更多的活力。尤其要严格监督煤炭企业财会内部控制人员的行为，因为这对内部控制制度的有效执行以及内部控制管理水平的提升具有决定性作用。一套完善的审计制度有助于内部控制制度的全面贯彻，并且及时找出企业资金运行过程中的弊端问题，对内部控制制度的功能作用进行科学合理地评估。只有建立健全审计制度，才能实现科学的资金预算，才能提高项目管理监督效率。因此煤炭企业在提高财务会计内控过程中必须有完善的审计制度作为支撑。

2.3 科学设立信息沟通系统

一个可靠的信息沟通系统除了能有效促进企业全员相互间的沟通交流外，还能全方位了解企业的整体运营情况，譬如基层矿井的开采程度直接决定了煤炭企业的发展，而基层矿井开采过程中又受到大大小小开采因素的影响。所以在实际开采时，基层矿井主要责任人应将工作情况及时汇报给上级部门，由上级部门在此基础上重新调整开采指标，明确最为理想的开采计划，严厉打击一切造假账现象。所以为了提高煤炭企业财务会计内部控制效率，加快煤炭企业发展步伐，有效的信息沟通系统也必不可少。

2.4 强化财务预算管理

财务预算的主要作用是对企业今后一段时期范围内的财务与经营两方面的状况、现金的收入与支出进行科学预计。根据煤炭企业当前的发展情况，强化财务预算管理应充分考虑以下几点。第一，煤炭企業应构建完善的财务预算管理体系，现阶段，大部分煤炭企业中均未设置相匹配的预算管理机制，将预算管理工作交由财务部门兼管，实际中不可避免会有一些矛盾问题，所以企业必须尽快构建完善的财务预算管理体系，全面规范企业整体预算工作。第二，财务预算不仅要对各部门与各层次之间的经济关系进行优化协调，而且明确各部门、各层次的职能权限，保证决策目标的高效可靠，促进员工之间的积极合作，充分发挥自身的职责义务，力争将财务目标落实到实处。第三，预算人员应对财务预算工作的重要性予以高度重视，时刻保持谨慎认真的态度进行预算的科学编制、及时申报、有效批复，并增强执行效率，将财务预算在煤炭企业发展中的职能作用全面发挥。

2.5 加强风险防范

所有的前期准备与防范最终都是为了对突发事件的有效预防，由于煤炭企业存在诸多的经营风险隐患，并且在各类政策、环境等因素的影响下发展缓慢，为了消除这些情况，应加强防范，将各类风险因素降到最低，保证煤炭企业长期稳定发展。在风险防范过程中，应具备预见风险的意识，并根据煤炭企业实际情况与国家法律法规构建完善的发展机制及有效的风险应对策略。此外，开展风险防范工作时，应认真分析各类有关因素，构建完善的风险防范体系，预测煤炭企业今后发展中可能出现的风险。

3 结语

综上所述可知，随着现代市场竞争越来越激烈，煤炭企业要想实现利润最大化，提高自身经济效益，在市场中占据较大的市场份额，就必须做好财会控制管理工作。当前，煤炭企业财务会计内部控制中还有一些弊端之处，企业应以财务会计部门为主，制定详细完善的强化财务会计工作的措施，保证整体财务管理效率，通过各项完善制度促进企业预期经济目标的实现。

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