税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

徐勤来+李兴满

摘 要：税务会计就是税金核算、纳税申报、税务筹划的一种会计系统。而财务会计就是对企业单位即将完成的资金进行全面、系统的监督和核算。在传统会计行业中人们通常都说税务会计是财务会计延伸出来的一种会计系统，但是税法的强度又要高于财务会计的强度，纳税人如果违反了税法的规章制度就会受到相应的惩罚处理。本文主要就税务会计和财务会计原则进行了比较、研究。

关键词：税务会计原则；财务会计原则；比较；思考

税务会计是财务会计的一种延伸，两则之间相互工作，有着密不可分的关系存在，对保障国家财税安全、纳税主体的合法权益维护都有着非常深远的意义。为了提高税务会计的实际效果，通常情况下需要将税务会计原则和财务会计原则进行对比。

一、税务会计的原则认识

税务会计原则对财务会计原则来讲，其无论是实施方法上、原则上都还存在一些不足，需要不断的完善。因此，我们要不断地对征税过程中遇到的问题进行详细的分析和总结，并制定一系列的改善措施，只有做到对征税过程的实时监控才能进而针对我国的税务会计原则加以改善。通常情况下来说，税务会计原则优化必须遵循与之相关的税法制度或条例，同时还必须要保障纳税人的合法权益。下面笔者围绕公认的税务会计原则进行阐述。

1.相关性

一般来说，我国的纳税金额在性质上必须要与纳税人的收入相关，而其相关性的具体表现却又主要是依照纳税金额。而在近年来，我国的经济增长模式和经济结构正在逐渐开始转型，因此我国的生产结构也发生了一定的变化，在这种环境下，我国的行业征税要求必须和企业产品的增值相关。而在以往实施企业营业税的过程中，则是采用的分别征税。由此可见，税务会计的相关性原则是为了适应我国经济结构的变化，同时也是为了保证我国税务会计工作的有效进行。

2.确定性

一般来说，会计凭证并不能完全反映企业背后的经济活动，其主要原因是由于所得信息并不对称导致的。这样就使得会计处理过程中产生很多不确定性，还会给经济组织的财务管理带来麻烦，从而陷入资金泄露、损失。不同的是，遵循税务会计确定性原则的税务会计，在征缴所得税时，其征缴的金额是实际存在的，和它相关联的经济活动也是确实发生过的。

3.应计制、实现制

税务机关为了实施税收征管的工作，则需要更好地利用好财务的会计报表，一般都采用税务会计应计制原则。应计制原则实施的优点主要是：（1）税务机关为了保障纳税人的支付能力，让纳税人在有其支付能力的前提下进行纳税，这样可以保障征税过程的稳定性。（2）在依照税务会计的应计制原则下，纳税机关在实施经济主体的经济活动后，对已经产生费用的条件下进行税款扣除，这样让政府的纳税权益得到了保障。

4.合理性

税务会计合理性原则就是指：通过纳税人可扣除费用的分配方法和扣除费用的计算应该符合一般的会计惯例和经营常规。税务会计合理性原则不属于非定量原则，是定性原则，其弹性空间比较大。对同一件事的会计处理和看法定论，由于收税方和纳税方的利益、角度等方面不同，对其是否“合理”都有不同的看法和见解。因此，税务会计的会计信息就应该有充分“合理性”的说服力。

5.成本计价

成本计价原则主要是对历史（实际）成本的计价。税务会计历史成本计价原则主要是税务会计活动中的另一个所依照的原则，这种原则对所有者权益、资产、负债的存量计量有一定的帮助，也对收入、费用、利润的流量计量有所帮助。所以，通过历史成本计价原则就能对企业的财务状态、成果有最为真实、客观的反映。依照这样的原则，对企业偷税漏税的发生提供了有效的避免。

二、通过认识引导，对税务会计原则和财务会计原则进行比较

把财务会计原则和税务会计原则相比较，对税务会计的理解、改善税务会计原则有着深远的意义，其思考也有助于我们掌握税务会计活动的规律。

1.确定性原则的比较

在税务会计工作过程中，其主要的工作目的就是为了确认特定经济活动的发生，而所谓的确定性原则也的确就是针对确认经济活动是否发生而建立的原则。对于税务会计来说其确定性原则主要是为了确认特定的经济活动，而相对于财务会计来说，财务会计会按照会计周期的各个阶段，所以对原始凭证的分录、搜集都相对重视。因此，对于财务会计来说并不能有效实施确定性原则。

2.合理性原则的比较

在前面的阐述中讲到，税务会计的合理性原则就是讓税务会计信息拥有充分合理的说服力，这是征税活动中所给予的内在标准，相比而言，财务会计信息的来源主要是会计的原始凭证，而财务会计的原始凭证是否具有充分的说服力，那就要看从事财务会计人员的岗位素质和综合水平。由此可见，税务会计适用合理性原则，财务会计不适用合理性原则。

3.前置性原则的比较

在前面的阐述中指出，税务机关的征税活动中，税务会计的作用是辅助税务机关征税。一般来说，税务会计对于前置性原则主要是按照“税法至上”的原则为导向。而比较之下，财务会计则更倾向于经济和管理，比如，在前置性原则中，财务会计的主要工作任务是完成资金的周转、经济组织成本考察、管理会计类型等等。由此可见税务会计和财务会计的价值取向具有明显的差异。但在税务会计和财务会计的综合比较之下，财务会计表现就相对中性了。

三、通过两者比较进行的思考

1.税务会计原则的有效实施

在世界大经济改革和我国经济的转型环境下，我国近几年的经济呈现出下滑的趋势，所以，怎样提高产能结构的效益和实体经济的产能水平，怎样去发挥实体经济在维持我国创新性国家战略中的重点作用，这些都和税收政策的维持有很多联系。近些年实施的“营改增”试点工作，是企业减负和建设出公平税收环境的一种尝试。因此，税务的实务和税务的理论应该严格根据这些原则，保障这些原则在税收执行上有效进行。

2.税务会计原则的合理优化

税务会计活动中，为了实现税务跨级原则的合理优化，相关工作人员必须针对目前我国税务会计工作的现状以及我国的相关政策变化进行深入的分析，同时制定一系列能够适应这些变化的措施，实现对税务会计原则的不断优化。而相對来说，对税务跨级的合理优化并不是说全面摒弃过去的原则，而是在现有的原则上根据税务会计的结构变化和形式变化进行适当的调整，逐步完善其逻辑的联系性，对原则的实施部分进行细化。

四、对单位会计工作的启示

1.强化企业的纳税意识

依法纳税是现如今每一个企业、单位都务必履行的义务和责任。企业的发展过程是受到社会这个“大家庭”的帮助才得以成长，因此需要将所得利润向国家上缴一部分作为回报。在这样的条件下，每一个企业中的税务会计就起到一定的监督作用，帮助企业自觉完成其职责和义务，但是却是充分运用税务法的法律法规和会计原则，充分保障了企业的经济利益。

2.完善企业资金分配

企业的累积基金、福利基金、发展基金等的主要来源都是通过企业的新增利润所构成的，这三种基金对企业的持续发展都有最直接的影响。但是，企业基金部分和利润扣除部分利税形成了不相平衡的状态。在这样的情况下，税务会计就要对企业的资金进行分配，让企业资金的使用效果提高。

3.维护企业权益

企业税务会计在维护企业合法权益上最突出的表现就是降低企业纳税的金额。所以，企业会计需要运用一些技术性的方式，通过创新创优把企业的剩余周转金额投资各种领域、分散企业的业务招待金额等方法，从而强化企业应对金融紧缩局面的能力。

五、结束语

综上所述，对于税务会计来说，无论采取何种措施，其根本目的都是为了确认企业产品的增值水平。因此，为了达到这个目的，在税务会计工作过程中，必须要遵循税务会计原则，只有严格按照税务会计原则的要求，税务会计工作人员才能保证税务会计工作的有效性，同时还要强化企业税务会计工作人员的岗位综合素质和综合能力，这样才能更好地提升税务会计的标准要求，并为实现单位的稳固发展提供保障。

参考文献：

[1]刘红.浅析税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].当代会计，2015，07：7-8.

[2]王宁.对比财务会计与税务会计原则[J].财经界（学术版），2016，04：253+255.