论集团公司对子公司的财务管理与控制

■刘奇婷

论集团公司对子公司的财务管理与控制

■刘奇婷

新经济环境下财务管理模式分为“集权式”和“分权式”两种模型。集团公司对子公司的财务管理与控制不足主要是财务目标不够明确，财务管理信息不够透明，内控机制和内部审计不够完善，人员素质不够均衡。所以，要明确财务管理目标，提高财务管理信息质量，健全内部控制建设，提高子公司财务管理人员素质。

集团公司；子公司；财务管理

近年来，随着供给侧改革的推进，国内行业间经济发展不断地强调转型升级，集团公司运营理念也在不断转变创新，这就需要集团公司加强对子公司的财务控制能力，以便为快速转型奠定基础。新经济环境对集团公司的财务管理提出了很多新要求，主要体现在财务管理更明细更贴近经济实质，这对于集团公司财务管理带来了加强价值管理和风险防控的要求。经济学家文力在中国经济论坛上指出：集团公司只有加强对子公司的财务管理力度与模式创新，才能提高财务管理工作在子公司乃至整个集团中的执行力与贡献率。

如何才能更为真实地反映出各子公司的财务情况，更好地为集团公司自身发展和国家宏观调控起到关键指导性作用将成为新经济环境下首要解决的核心问题。经济学家刘彦海在博鳌亚洲论坛上指出：新经济环境为现代集团公司可持续发展带来崭新的机遇，如何把握机遇，将集团公司中原本重要的财务管理工作与之相结合，使二者发挥更大效能，便成为集团公司子公司财务管理人员解决上述问题的突破点所在。

一、新经济环境下集团企业财务管理模式概述

首先，新经济环境强化资产管理、预算管理、公允价值计量及更加细化集团公司的收支划分，以弥补旧会计制度中对社会变化的不适应，迫使集团公司财务工作也要随之进行及时革新。

其次，新经济环境使得集团公司只有转变财务管理理念、强化财务管理风险管控，才能更好地保证集团公司在竞争日趋白热化的市场中，实现财务管理目标中的集团公司价值最大化，进而借集团公司增值以保证其未来的可持续发展。

再者，社会形态更迭，现代集团公司将通过加强信息系统管理的方式以追求知识利益最大化，而不单单将自身利益放在首位而不顾及包括员工、上下游集团公司等相关受众的利益。所以，如何寻找利益相关者的利益平衡点，也是财务管理的工作重心。那么，既要基于新经济环境的指导，又要把握财务管理与之的紧密联系便成为集团公司应给予高度重视的一项关键问题。

新经济环境下财务管理模式分为“集权式”和“分权式”两种模型。“集权式”管理模式，是指集团公司财务管理决策权上移，主要集中在总公司进行管理，而下属公司只拥有日常运营中的一小部分决策权，这种模式可以实现对财务的统一严格管理，节约部分管理成本，保证总公司与下属公司间财务目标的一致性，实现资产利用率的最大化及减小财务管理风险，但由于下属集团公司财务受限而一定程度上影响了下属公司的工作积极性；而在“分权式”管理模式下，下属公司拥有更多财务支配权，可以避免因财权过于集中而出现独裁情况，并可根据市场环境随机应变，把握时机，寻求发展，但下属集团公司不受控的情况也时有发生。所以，二者的应用要基于集团公司具体情况来选择。经济学家张五常、郎咸平、林毅夫、刘劲哲、吴敬琏、厉以宁指出：集团公司最终选取哪种财务管理模式要因时考量，在选定一个模式为基调的前提下，适时调整，才能将财务管理作用最大化。

二、集团公司对子公司的财务管理与控制不足

新经济环境给集团公司传统的财务管理理念带来冲击，其不仅弥补了原有模式的不足，同时加强了集团公司财务管理信息公开化、透明化以及各项财务制度体系化、法制化的可操作性，而且给集团公司的投融资方面提供了更为有效的合理保障。但在财务管理模式中，无论是集权式、分权式还是混合式，都存在着一些共同的问题，值得集团公司高度重视。

（一）财务目标不够明确

当今社会，每个集团公司的发展目标都几乎是为了获取其经济效益的最大化，但新经济环境使部分集团公司财务管理目标发生转变，更多集团公司愿意考虑相关利益者的目标。经济学家张维迎、刘劲哲、茅于轼、樊纲、邹恒甫指出：不同性质集团公司财务管理目标不同，这就会导致只关注自身利益集团公司的员工出现心理变化，工作积极性大大降低，届时，财务管理效率也会骤然下降，对集团公司各项工作发展造成阻碍。

（二）财务管理信息不够透明

集团公司财务管理信息至关重要，因此许多集团公司为了不外泄内部商业信息，过分重视财务相关信息的保密工作，导致信息高度隐蔽，这样做表面看似有利，却也给集团公司财务管理工作造成困难。另外，高度隐蔽的财务管理信息往往只掌握在部分少数人手中，一定程度上会使子公司财务管理信息使用者对财务管理信息的真实性产生质疑，不利于集团公司健康发展。

（三）内控机制和内部审计不够完善

财务管理模式相较会计制度的更新而言，在内控机制建设方面仍有待完善。其中，内部管控的监督管理及预算指标的有效控制等都需要切实落实，不能流于表面形式。若集团公司的内控作用得不到充分发挥，集团公司相关资产则极易会存在安全隐患，从而使集团公司容易产生经济违法、贪污腐败等问题。

我国集团公司普遍将内部审计置于集团母公司的架构下，子公司一般不设置内部审计机构，这导致总公司内部审计在检查子公司业务情况时，由于分属不同的层级，而导致对子公司情况不够了解，信息沟通存在滞后的问题，进而影响了审计效力。

（四）人员素质不够均衡

现代会计已逐渐发展成财务会计和管理会计两大领域，现阶段，能够单纯沿用以记账为主要模式进行工作的子公司财务管理人员人数众多，但由于受专业水平限制，管理会计领域仍存在较大缺口，所以，集团公司存在子公司财务管理人员很难一时转变工作惯性，主观上不接纳新的方式方法来开展财务管理工作，从而不利于集团公司整体财务管理工作水平的提升。

三、集团公司对子公司财务管理与控制的完善

态度影响行为，集团公司可以以此为切入点，开展新经济环境下财务管理模式途径宣传与大讨论，使相关人员真正认识到在新的会计制度背景下，完善财务管理模式的重要性和必要性，从而积极地投身于集团公司的财务管理模式改革中来，促进财务管理发挥最大效用。

（一）明确财务管理目标

集团公司应结合自身情况与经管需求科学地制定出适用于自身的、正确的财务管理目标，以寻求宏观上指引财务管理工作的开展。通常，在财务管理目标制定过程中，集团公司往往要先制定一个总体目标，再在确保其实现财务管理资源与信息共享、防范财务风险、防止财务管理漏洞的前提下进行逐层分解，细化落实，从而形成上下监督、全员管控的财务管理工作氛围。

（二）提高财务管理信息质量

新经济环境的推行改变了集团公司原有的财务报表结构与会计科目、账户等财务管理系统，相关子公司财务管理人员应给予高度重视，并应及时更新相关财务会计电算化软件，以匹配新经济环境下集团公司财务管理信息的公开透明。另外，集团公司尤其要对资金、物料等方面进行科学管理，并确保将相关工作落到实处，进而实现部门联动、协调地反映出财务指标的流向，使集团公司财务管理信息更加透明化。

集团公司应从根本提高相关内部数据信息质量，提高会计系统控制与管理，进而全面的来满足公司管理者、利益相关者等对公司会计信息数据的要求。集团公司应构建合理的内部会计信息数据交流和共享平台，提高信息数据使用效率和扩大适用范围。首先，应明确公司内部各部门和员工的岗位职责和实际工作内容。其次，建立部门与经营者之间的必要信息沟通方式，加快向总经理级别进行汇报的流程和环节，避免由于逐层汇报审批而发生信息滞后的情况，降低不必要的经济损失。再次，公司外部信息交流应当设立专门部门或人员来进行。对于市场行情和商品需求变化等信息，公司应当加强其信息流通的可靠性、及时性和实效性。最后，集团公司应当对内部和外部信息交流渠道进行完善，为实现公司信息交流实效性和质量保证提供有效保障。

（三）健全内部控制建设

集团公司需要建立健全内控体制以分析、防范财务风险，增强其自身抵御风险的能力。具体措施可以包括建立风险管理委员会、建立相关预警机制与评估体系、提高全员风险意识、健全科学风险的相关政策等有效措施，以加固集团公司的内控防线，使其更好地为集团公司服务。

首先，集团公司应完善当前内部会计控制制度并实现全面实施和推广，逐步消除因内部控制制度不完善而引起的管理不善问题，实现公司管理和业务开展能够做到有章可循。公司经营管理业务开展应以内部控制制度为根本，进而根据公司经营管理需要对内部控制系统进行合理化、科学化改善。其次，集团公司应构建合理、科学的内部组织结构，明确相应职责部门内各岗位职责和权利，提高管理效率。同时还要明确企业所有权和经营权，将公司管理层与董事会职责相区分，尽量避免总经理与董事会职责出现交叉现象。再次，公司员工应当积极配合企业内部控制制度，严格遵守各项规章制度要求，让公司文化与个人行为逐渐融合，达成公司目标与个人目标相统一。最后，公司在聘用人才时应当对重要岗位人员给予重视，尽量避免让公司管理层亲属就职于重要岗位，避免在公司管理过程中由于亲属关系而给管理带来不必要的困难。

财务检查与内部审计这两个方面构成了企业集团的财务监督机制。财务检查是对企业集团财务活动进行检查和监督的重要的财务监督手段和方法，具有直接性和深入性，不仅有利于改善财务管理工作，而且能保护企业集团信息的安全和完整；内部审计是一种集团企业内部的有效的监督机制，但是由于当前很多集团公司没有设置子公司的内部审计部门，或者设置了但形同虚设而且没有实权，因此导致集团企业的内部产生很多问题。所以，集团公司应加大审计部门的权利，并设置子公司的内部审计部门，加强整个内部审计系统内部的信息交流，从而促使财务管理变得更加公平、公开和透明。

（四）提高子公司财务管理人员素质

集团公司要想实现新经济环境下财务管理工作的多元化发展，必须加强对财务管理工作人员的持久性培训，可以涵盖定期举行座谈会、定期进行岗位培训、建立不定期的轮岗制度等方式，让每一位子公司财务管理人员都能够切身体会岗位的职责所在，并根据自身感受总结出财务管理工作中现存问题并集体讨论出切实可行的解决方法，进而使子公司财务管理人员突破原有旧思维，以适应新经济环境下财务管理工作的新的要求与挑战。

［1］刘莎.网络经济环境下的财务会计［J］.现代审计与经济，2016，（2）：19－20.

［2］张建和.经济新常态下会计时空理念的发展［J］.交通财会，2016《（8）：76－79.

［3］孟慧超.街道办事处财务管理中存在的普遍问题及对策［J］.消费导刊，2015，（5）：146－146.

（作者单位：河南财会培训中心）