财务外包——中小企业财务管理的新途径

■李 伟

财务外包
——中小企业财务管理的新途径

■李 伟

财务外包自1991年开始便深受国外企业欢迎，经过 20年的发展财务外包在国外已经较为完善，而在国内却还处于起步阶段。财务外包对于我国中小企业而言意义重大，能够弥补其财务制度不健全的缺陷，迅速降低成本、提高财务管理水平和竞争力。但由于财务外包在国内的困境导致其发展较为缓慢，还需政府的积极引导和企业管理者观念的转变。

财务外包；发展阶段；中小企业；困境；对策

从1991年埃森哲咨询公司接收英国石油北海油田所有财务工作开始，财务外包（Financial and Accounting Outsourcing）业务开始在西方企业间流行开来。财务外包指的是企业通过协议将自己的全部或部分财务工作（如记账、报表编制、纳税申报、管理往来账款等）以外包的形式委托受托方（会计师事务所或者专业的财务外包公司）进行处理，并支付一定的手续费以获得财务服务。财务外包是企业发展过程中出现的先进的财务管理模式，在国内外市场都极为广阔，超过 1 000亿美元。目前国外财务外包经过 20年的发展已经逐步完善，而国内尚处于起步阶段，但具有广阔的发展空间。

一、国外财务外包的发展

财务外包是财务工作专业化分工到达高级阶段的产物，其发展可大致分为三个阶段，即出于降低成本进行的财务外包、出于提高信息披露质量进行的财务外包和提高核心竞争力进行的财务外包。

1.财务外包发展第一阶段。20世纪90年代伊始，财务会计迅速发展，市场对企业会计信息质量的要求不断提高，企业需要构建专门的财务部门、购置大量的办公用品、依赖专门的财务人员进行繁重而重复的财务工作，这些都需要大量成本。但财务部门是个不创造价值的部门，它的存在只是为了减少不必要的损失、规范企业的会计信息和为管理决策服务。财务承包商通过自己专业化的服务吸引急需降低成本的企业，使得企业能够将部分或者全部的财务工作外包给承包商，减少了维持日常财务工作的成本并且达到了提供完整规范的会计信息的要求。在这一阶段，财务外包主要是出于降低成本的考虑将简单的财务工作（如记账、报表编制、管理往来款项和纳税申报等）外包给专门的财务机构。

2.财务外包发展第二阶段。2002年7月26日，在安然事件的影响下，美国颁布了著名的《班萨斯法案》（《萨班斯·奥克斯利公司治理法案》）。该法案要求加大管理层对披露信息真实性和完整性的责任。在该法案的影响下，保证财务信息的质量成为了公司的当务之急。在这一阶段进行财务外包的上市公司具有独立的财务部门和健全的会计核算制度，为了重拾投资者的信心，上市公司通过财务外包的形式提高信息披露真实性和完整性。

3.财务外包发展第三阶段。近几年随着各行各业百花齐放、市场竞争白热化，财务外包进入了第三阶段——以提高核心竞争力为目的的财务外包。企业日渐认识到要想在如今竞争日益加剧的市场中占据一席之地必须要提高自己的核心竞争力。企业的资源是有限的，而提高核心竞争力往往要投入巨额的资金，这种情况下企业只能减少非必要部门的费用。在这一阶段企业为了在提高核心竞争力方面投入更多的资金而减少财务部门的成本，同时也能够精简企业结构，向更加科学有效的扁平化的组织结构方向发展。

二、财务外包的分类

1.以财务外包的形式分，可以分为传统财务外包和网络财务外包。传统财务外包是指将传统的财务业务以协议的方式外包给专业的财务外包机构，主要有记账业务、往来款项核算业务、工资计算业务、纳税申报业务等。网络财务外包业务以网络为技术支持，通过提供财务应用服务的网络公司（如ASP，即应用服务外包提供商）搭建的网络财务应用平台完成财务外包工作，这种财务外包方式只是将财务工作和流程外包出去，企业的管理者仍然可以通过网络方便地查看财务信息，进行管理决策，效率极高。

2.以财务外包的内容分类，可以分为工资外包、税务外包、财务报告编制外包、往来款项外包等。进行财务外包的企业通常将财务部门的具体工作外包出去，如工资外包能够避免企业内员工向财务部门打听工资情况，税务外包可以通过专业的机构专业的人员进行更加专业合理的税收筹划合理避税等，这些业务在国内外都深受企业欢迎。

3.以受托方的地理位置分类，可以分为境内财务外包和境外财务外包。境内财务外包通常是由企业将财务工作外包给境内的专业机构进行处理，受托方也熟悉境内的会计准则和相应的规章制度。境外财务外包指企业将财务工作外包给境外的专业机构进行处理，受托方在境外，能够提高企业财务信息的保密性，降低财务外包的风险，同时西方国家财务外包制度通常更为完善。但境外财务外包公司可能不熟悉境内的规章制度，以及语言不同所带来的一些不便，这些对境外的财务外包公司的要求更高。

三、我国中小企业财务外包的现状

财务外包不仅对上市公司来说意义重大，对刚处起步阶段的中小型企业的作用也非常显著。在创业潮流引领下，我国每天约有2万家公司注册成立，目前我国中小企业已经达到了6 600万家之多，其中只有少部分的企业建立了健全的会计核算制度。而由于我国财务外包业务还处于起步阶段，很多企业对其还不够了解，因此进行财务外包的中小企业少之又少。财务外包在我国存在着广阔的市场。

（一）财务外包在我国面临的困境及对策

1.财务外包制度的不完善。财务外包在我国尚处起步阶段，关于财务外包的相关准则制度还很不健全，行业收费标准也难以统一，关于承包商财务人员的素质也难以有效保障，如没有业务能力的人员在进行财务工作时，其专业素质令人怀疑；道德品质低下的员工也会提高财务信息泄露的风险。因此我国急需完善财务外包的规章制度，统一收费标准，对财务外包的工作人员也要提出更高的要求。

2.中小企业管理者传统观念的影响。对于很多公司来说，“财不外露”观念根深蒂固，财务信息是企业最核心的商业机密之一，将财务工作外包出去会增加企业商业机密泄露的风险，因此许多中小企业管理者拒绝尝试财务外包。这不仅需要企业管理者改变观念，还需要政府的引导，同时完善财务外包的保密制度，消除企业管理者的顾虑，加强企业财务外包的积极性。

3.商业机密存在泄漏和丢失的风险。无论是在财务外包发达的西方国家，还是处于起步阶段的中国，财务外包仍然存在着商业机密泄露和丢失的风险。一旦企业的财务信息被承包商有意泄漏或无意丢失，都会对企业造成难以挽回的损失。因此企业在选择承包商时需要慎之又慎，同时政府和承包商也要健全相应制度，能够把责任追究到人。

（二）财务外包对我国中小企业的影响

1.降低企业成本。企业管理的经验指出，公司内财务成本以不超过营业收入的 0.75%为宜，但我国企业目前由于财务工作没有得到高效地组织而普遍超过0.75%。对于如何降低财务成本，财务外包给出了新的选择。中小企业通过财务外包，能够减少财务会计的岗位，降低人工成本以及财务部门的固定成本。

2.提高企业财务管理水平。中小企业的会计核算制度由于普遍不健全，导致企业财务管理水平低下。而将财务工作外包给专业的机构无疑会提高财务管理水平，如更加科学的税收筹划以合理避税等。

3.提高企业的核心竞争力。企业的资源和精力是有限的，通过财务外包将中小企业从繁杂的财务领域解放出来，投入更多的资源到核心业务中，从而提高核心竞争力。

4.优化企业管理者的决策。企业管理者的决策主要是依赖财务部门出具的报告分析来做出的，在中小企业会计核算制度不健全的情况下出具的财务报告和分析可能不完整、不正确。因此将财务工作外包出去获得更加科学完整的财务报告有利于管理者做出正确的决策。

四、结语

尽管财务外包在我国还处于起步阶段，但未来的市场广阔，且对于我国广大的中小企业来说能够迅速降低成本、提高财务管理水平和竞争力，有利于中小企业的发展。尽管财务外包面临着许多困境，政府也应当支持财务外包业务，完善相关制度；企业管理者也应当积极转变观念，提高财务外包的积极性和主动性。

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［2］赵红英.我国企业财务外包存在问题及对策建议［J］.西部财会，2015.

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［4］生艳梅，徐禄帆，张延军.我国企业财务外包风险分析及防范措施［J］.价值工程，2012.

（作者单位：安徽财经大学）