“营改增”对企业财务管理的影响

摘 要 “营改增”作为中国经济转型的突破点，从试行到传扬，“营改增”迈开并实现了中国税改的重要的一步，它对企事业财务的作用已然在经营管理的过程中展现出来。文章解释了“营改增”对企业财务管理方面的作用，且指出了在营业税改征增值税环节中应该怎样增强财务管理应该采纳的举措。“营改增”从试行以来，已为人们所关注。随着“营改增”相关规则的逐步完整，很多企事业单位参与进来。“营改增”成为国家税制、增值改革的一个结局。随着“营改增”在企业经营过程中的运行，它对企业财务管理的作用日益显现，面对的形势、环境企业将如何结合“营改增”做好经营过程中的财务管理将会是一个现实的，且必须急迫解决的课题。

关键词 “营改增” 财务管理影响

一、“营改增”的内容和意义

（一）“营改增”的内容

以实际来说，“营改增”就是一种税种的变化，将以前缴纳营业税的应税企业改成增纳增值税，增值税就是对成品和服务所增值一部分纳税，减免重复纳税的过程，“营改增”于2012年1月1日起应用于现代服务业与交通运输业逐步推行到其他行业。从现在的结果来看“营改增”对那些小型企业的作用还是蛮大的。比如原有的纳税人在进行现代服务业的运营时是无法抵扣的，但是在“营改增”实施之后，税务抵扣范围从原有的7%上升到了11%，企业本身负担明显下降。这就使一批小型企业减少亏损、提升自身价值提供了十分有益的帮助。

（二）“营改增”的意义

从“营改增”试行到全面推开的六年运行状况分析，企业产业结构的调整在当前的“营改增”推行之后变得更加合理。以前，在对应的营业税征收的工作还在进行推进的时候，涉及的业务范围就包括了服务业构建下的营业额全额征收的这些部分，这种收税的重复性加重了此行业本身的负担，也导致了从事这个行业的业主的满意程度相对较低。但现进行了“营改增”项目之后，相应的环节匹配了，也正是因为“营改增”的主要针对目标就是第三产业尤其是服务业的项目，为此这个政策制定的初衷得到第三产业为主要中心的企业所点赞。也在这个环境下，第三产业发展将会极其迅猛，针对服务业的“营改增”推行将会更是如火如荼，为服务业提供了巨大的帮助。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

对企业财务来说，现阶段“营改增”税制这一改革对企业的财务管理将会起到不一样的作用。

（一）税负影响

如果只从税负角度来说，“营改增”对两类纳税人必定有好处：一种是“营改增”试点的小型纳税人，另一种就是增值税一般纳税人，以前不可以抵扣税额的现代服务业，随着“营改增”的改革，增加了能抵扣进项税额的范畴和数值，而且发生的运输费用支出抵扣的进项税额，抵扣的比例也得到了一定程度的增加。从行业角度来说，对于交通运输业而言，固定资产比重较大，可抵扣的税负增加，但是因为税率的提升，所以税负变化幅度不会很大，但是从实际征收中来说，这部分企业依然有一定量的税负下降，但下降的期间和企业间的差异比较明了。但是对于另外一些主要成本为劳务及其他非可抵扣类资产的行业来说，税负出现差异性，有些企业税负不降低反而上升。在改革中应当照顾到这部分企业的实际情况，对税率进行适当的调节，还可以对应税金额进行进一步的规定，且企业也应当关注政府出台的相关法规。

（二）会计核算影响

一方面，“营改增”税改变税种会直接让会计核算有变化。因為营业税能本来就无进项税额和销项税额，所以有关收入完全能够依据实际情况，对应的成本就应该依据现实情况出现列支。但是在改征增值税之后，它的收入入账的标准和方法就会出现很大的变化，这种转变关系到很多行业（除特殊的行业外）。对于服务行业来说，改革增值税之后，收入就应该依据有关的税率扣除相关项税额给予确定，在这种情况下成本应该抵扣那些进项税额再给予列支。另一方面，销项税额与进项税额都能借助相关科目进行核算，现在的应纳税额就能和现在销项税额与进项税额的差额一模一样，但是在营业税核算的情况下，税收能够直接按照收入额以税率的方式进行计算。同时，在实现了“营改增”之后，企业自身的增值税涉及的企业专用发票一般来说就会作购买方进行抵扣税额的处理。在这个状况下，有关部门就需要结合实际情况进行专用发票的刚性管理。这种做法就是为了避免出现不合规的情况出现。从这个角度上来说，也是为了避免出现因为虚开增值税发票而导致的针对性犯罪。另外，我们需要严格审核并有针对性检查企业的业务交易环节构建中的增值税发票以规避风险。

需要强调的是，“营改增”对于一些混合经营的企业来说，它对会计的核算提出了更高层次的要求。这次“营改增”要求混合企业经营如果不可以有效的区别各种经营业务的相关性质，那么就不可以核算各种业务明细，这就要求企业依据税率比较的税种来进行核算。因为现阶段服务类企业大部分都是混合类经营，对于一些中小企业来说，为了有效降低税负，需要最大限度的对不一样的税种业务分类进行核算。

（三）资产负债表影响

就“营改增”对资产负债情况的影响进行分析，不动产作为企业发展的根本，其变动情况也会直接影响到该企业整体的资产结构。此外企业在各项经营活动之中，其资产的变化也能够借助于负债表现出来。就我国现阶段各个推行“营改增”政策的企业表现情况进行分析，企业固定资产在政策实施之后其入账金额以及累计折旧均得到了一定程度的降低，其固定资产的年末余额也减少，这就导致了该企业在短期内的负债情况以及不动产都得到一定程度的下降，并使得其流动资产与负债比值得到进一步增加。以“营改增”的长期表现进行分析，其最终能够使得该企业的利润得到进一步增加，并促进我国企业的规模得到有效增长，从而达到提升我国国民总体收入的效果。

（四）对于利润的影响

随着“营改增”政策的推行，对于一些企业的利润也起到了一定程度的影响。就“营改增”对企业的影响分为长期以及短期两种情况进行分析看，在短期内随着我国税务政策的调整，使得企业自身所需要缴纳的金额也得到一定程度的下降，甚至部分项目的税金直接获得了减免，这就能够使得该企业的运行成本以及生产成本得到有效的降低，为该企业带来直接的经济效益；就长期影响进行分析，通过“营改增”政策的实施其能够有效降低企业运行过程中在税务方面的成本以及负担，并能为该企业的规模的扩展以及资金的投放提供更多的机遇。

（五）对税款计算的影响

在计算较全面的咨询型公司，营业收入的计量主要运用权责发生制情况按期实现收入。在实现收入的发生状况，无论有没有提供营业税发票，或者有没有收回账项及通过确认收入额度用以增高营业税的基本数据。实行“营改增”政策后，一个企业对其他企业实行咨询服务确认收入出现增销额时，将在平时的采购过程中，例如固定资产、物业情况、运输情况等一系列收受提供方的商品、原材料、服务中，提供方得到的发票上注明的数据大多数情况下可抵，应交增值税额则通过销项减进项得出，所以，这和营业税的计算方法有明显的区别。

三、企业财务管理的建议

总的方面来说，“营改增”的推行对绝大多数企业来说是有益的、是受惠的。但从辩证角度分析，凡事有利有弊，企業在发展的过程中都有其差别，相对而言，客观上也会有一部分的企业并非能从中获得满意，当然想要税制改革真正做到让所有企业从中得益，强化公司的财务管理是必不可少的。通过纳税筹划的方式，去追求更高经济利益。所以，本人针对“营改增”的情况，对企业怎样以财务管理的方式，去完善纳税筹划做出了下面三点建议：

（一）运用税制改革提高纳税筹划

国家推行的新的税法、税制改革，对于新起的小规模纳税者而言，可以看出，国家通过降税的措施来使得企业的税负降低（注明：其所降税率从之前的5%降到3%）。可对于一般纳税人而言，必须运用新的税法政策要求去帮助企业得到更大的利益，纳税人员根据各项具体情况，去挖掘企业内在优势然后相对应的制定符合企业的最佳纳税方法，主要的措施有两点可以借鉴：

第一，“营改增”改革的运行，为企业的市场占有率提出了一个要求、或者说是一种契机，通过发掘企业的各项内在条件去完成税负的转移，由于增值税纳税的流程涵盖好多方面，所以纳税人能够以流通中的税率问题去做到降低新的税收。例如，增值税项目中包含进项税抵扣，在流通的过程里，企业取得增值税发票能够提高其折扣然后降低税务费用。所以，同样在服务条件及费用情况下，一般纳税人能够以“营改增”具体举措得到大量地企业资源。

第二，应通过认真分析“营改增”方面的政策情况，去扩大企业资源，例如，在新的条例中指出，在“营改增”企业里以中行及银监会和商务部门准许做经营项目的纳税企业，如果其所可供的税负大于3%的动产租赁服务，则能够相应的取得即征即退的措施，从而大范围的减少了纳税人员的纳税负担。另一个方面就“营改增”的政策推行而言，企业在各阶段情况不尽相同也会有获得阶段性税收的优惠。为企业的财务管理人士在分析上述条例的时候，要谨慎、用心、用好、用足相关政策就一定会得出相应的减税红利。

（二）企业账务处理环节

在企业账务的处理环节，企业也要以“营改增”的内容对企业所出现的各种问题细化，加强完善账务处理流环节的举措，从税务筹划的角度做到变动去保持企业的各个优势，比如在相异的地方设立子公司的企业，要在具体工作实施前去实现业务转移，得到大量税收支持。

（三）加强企业内部控制

“营改增”实施以后，企业要对公司的财务工作包括内控的各个方面进行分析、总结。强化内控手段并做到使其合理有效。特别强调的是，在票据方面，要合理有效的管理，账务的处置方面和税收筹划应该去遵循和完善，保持且实践“营改增”的举措分析和弥补缺憾。

四、结语

“营改增”作为国家税制改革的策略来讲，是作为国民经济最重要的一部分，具有深刻、长远的意义，在其全面推行发展的过程中，会影响企业的发展和实践，有正能量的推力，也不免有微弱的负面波动，需要企业适时调整自己的行为，端正态度并不折不扣地实行国家对应的税制方法，用企业自身的行为在未来的发展中有一个更好的前景，从而能够感受到“营改增”改革的伟大魅力，使得企业良好全面发展。

（作者单位为湖北非金属地质公司）

[作者简介：何俊（1978—），男，浙江杭州人，本科。]

参考文献

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[2] 白杰松.营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官，2012.

[3] 周佳雯.“营改增”全面展开对企业财务管理的影响[J].经济与社会发展研究.