浅谈企业如何应对海关稽查

张翌

【摘要】2016年6月19日，国务院颁布了重新修订的《中华人民共和国海关稽查条例》，已于10月1日起施行，与之配套的海关规章《〈海关稽查条例〉实施办法》也于11月1日正式实施。最大限度确保稽查权在阳光下运行，保障企业合法的权益，企业只要做好自身的管控，就能轻松应对海关稽查。本文以海关稽查为范畴，探讨企业如何做好应对措施。

【关键词】海关稽查 应对 企业自身管控

随着全球贸易一体化的日益发展，今后海关将大力推行“前期认证采信+岸快速放行+事后严密监管”新模式，将企业评信融入国家社会信用体系建设，海关稽查制度会越来越严。

企业在日常工作中，要加强自身关务管控，关务业务是一个涉及面广泛，包含一系列专业问题和政策法规的系统工程。它不仅涉及到企业物流、资金流、信息流和内部控制系统，更涉及到企业的运营成本、竞争能力，已成为企业铸造核心竞争力的一个重要要素。概括来讲，企业关务管理是指对与进出口业务有关的物流、资金流、信息流和管理机制的系统控制。企业不做违规违法的事，主动自查，发现违规问题或差错主动向海关报告，可从轻、减轻或免予处罚。

一、海关稽查综述

海关稽查是国际通行的海关监管制度，是指海关在进出口货物通关后3年内，对与进出口货物直接有关的企业、单位的账簿、单证等有关资料和进出口货物进行核查，以监督其进出口活动的真实性和合法性的制度。海关稽查改变了传统的口岸监管模式，将海关管理延伸到企业内部和货物通关放行之后，是海关正面监管的重要手段，极大地丰富和完善了海关监管体系。多年来，海关稽查在强化海关实际监管提升海关监管效能，监督和规范企业的进出口活动维护正常进出口秩序，查发企业各类问题保障国家税收等方面发挥了重要作用。

海关实施稽查时，可以行使查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料；检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物；询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题；查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户；查封、扣押其账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质，查封、扣押有关进出口货物等职权。

2016年新修订的海关稽查条例还是有很多亮点的，像新海关稽查条例規定了海关根据稽查工作需要可以收集特定商品、行业与进出口活动有关的信息；海关稽查可以委托社会专业机构，以及被稽查人也可委托社会专业机构出具专业结论，委托社会专业机构出具专业结论也是新条例及其实施办法的一个亮点；还有新海关稽查条例确立了企业主动披露制度，这也是一大亮点。

二、海关稽查内容

海关稽查内容主要有加工贸易业务、一般贸易业务、减免税设备业务三个方面，稽查方式有专项稽查、常规稽查、自查自报。企业应针对以下稽查内容做好自身内部管理。

海关对加工贸易稽查基本内容：①对进口环节的稽查，常见违法方式：飞料走私，价格、数量、贸易性质申报不实；②对加工生产环节的稽查，常见违法方式：高报、低报单耗，擅自外发加工，擅自串换料件。

海关对一般贸易稽查基本内容：①货物价格情况，审查货物的会计记录、合同、发票、往来函电、完税价格及项目调整、运保费、特许权使用费等；②货物归类情况，审查货物的实际品名、规格型号、技术参数、功能用途和以往归类记录等；③货物数量情况，审查货物的会计记录、收发货记录、出入库记录等；货物原产地情况，审查货物的合同、发票、原产地证明、厂商认证材料等。

海关对减免税设备查基本内容：①减免税货物申报的准确性（税号、价格、名目、规格）；②减免税货物的使用情况（用户、变更、存放、用途）；③减免税设备的管理情况（租售、抵押、结转、移作他用）。

海关主要核查货物价格情况，审查货物的会计记录、合同、发票、往来函电、完税价格及项目调整、运保费、特许权使用费等；货物归类情况，审查货物的实际品名、规格型号、技术参数、功能用途和以往归类记录等；货物数量情况，审查货物的会计记录、收发货记录、出入库记录等；货物原产地情况，审查货物的合同、发票、原产地证明、厂商认证材料等。

通常海关稽查常见定性处理意见：被稽查人存在涉嫌走私违规行为，建议移交缉私部门处理；因被稽查人违反规定造成少征或漏征税款情事，但依法不予行政处罚，建议追征税款及相关滞纳金、缓税利息；存在少征或漏征税款情事，但非因被稽查人违反规定造成，建议补征税款及相关缓税利息。海关会把企业级别下降，被列为海关高风险企业；公司声誉受损，影响企业通关和物流速度，造成生产停顿或交货延误。

三、企业对策

遵纪守法是最好的应对海关各项稽查的有效策略，最大限度地做好事前防范，将风险发生的可能性控制在申报之前，主要从事前控制、事中控制、事后控制三个个方面着手。

（一）事前控制

做好事前控制，就是企业不违规违法。贸易和关务的合规性检查，涉及不同业务范围和部门，不仅包括关务部门，还包括物流、财务、计划、仓库、采购、销售和生产等部门。各部门通力合作，杜绝违规违法行为。

企业违规违法主要为潜在少缴或未缴关税事项，具体表现有：①进口货物未向海关申报；②通过伪报的方式少报或者低报进口数量；③低报或漏报应税的对外支付款项；④从境外关联企业或者其他特殊关系的企业进口的申报价格过低；⑤特许权使用费未向海关申报；⑥商品归类时归入错误的低税率税号；⑦应税货物以非应税的项目进口，比如普通货物以样品或广告品进；⑧利用国家免税政策进口设备用于非免税项目；⑨飞料走私料件、倒卖成品、高报、低报单耗，擅自外发加工，擅自串换料件等。发生这些问题，主要是企业高层管理者对通关管理认识不够、重视不足；对相关法规、政策了解不及时、把握不准确、利用不充分；不注意提前预防问题的发生，发生问题后束手无策又不注重利用“外力”；业务人员素质参差不齐，决策和执行脱节，跨部门沟通和配合困难；很多问题是第三方服务供应商（报关行、货代公司等）造成的；收购、并购、重组中的遗留问题；主观故意的违法违规；其他原因。

现实中，企业因为违法违规问题导致海关稽查的例子很多，试举两例：

案例一：2015年7月A企业因为归类差错涉嫌骗取巨大出口退税，被海关稽查并移交缉私部门处理，主管领导及二名主要业务人员被拘留、审讯，侦查后认为不是主观故意而获释，但企业被海关处罚，要求补税、罚款人民币600余万元。

案例二：B企业，私营性质，企业的老板一味追求企业利润最大化，在进口原材料上，处心积虑，授意企业的关务人员和报关行少报瞒報，完税价格经常低于正常市场价格，在海关的稽查中，企业的这一系列问题被发现，最后，企业收到了开发区海关的降级处理，少缴的税款也被税务机关责令补缴，还有一大笔滞纳金，真是得不偿失。幸亏数额不是很大，否则刑法处罚也逃脱不了。

了解、重视、加强企业关务管理，需要获得公司高层的重视和通力支持；企业关务部门严格按照公司组织架构组建科室，合理分工，监督制约； 强化关务人员专业素质，培养风险意识； 加强关务部门人员的业务培训，包括岗前培训，岗中培训，同时对公司涉及关务业务的关联部门进行业务培训。强化内部管理，强化宣传，加强各关联部门的协作，加强部门之间的信息共享和信息交换。培养诚实守法的企业文化，在关务处理上不是以成本节省为导向，而是以合规申报作为导向。

（二）事中控制

当海关确定公司为稽查对象，在稽查过程中，要积极配合好海关关员的检查和询问。做好以下工作：

（1）做好相关部门的业务沟通和联系（关务、财务、仓库等），同时相关人员要对海关监管货物相关政策、法律法规应有相应的了解；

（2）企业相关人员了解生产基本工艺流程，熟知海关事务操作流程，具有说服海关稽查人员的能力，并向其展示企业经营规范的一面；

（3）对于海关稽查人员所提问题不清楚的，做好记录，并说明原因，在核查结束后及时核实数据，以书面形式将情况反馈给核查人员。

（三）事后控制

日常关务工作的管控； 对风险点，业务重点形成经常性检查监督机制；定期关务业务的检查； 比如月度检查，季度检查，年中及年末检查；专项检查制度； 如手册业务检查，减免税设备使用情况检查，进出口报关资料检查（包括关单制作，电子数据留存，纸质资料存档）。

四、结束语

了解稽查业务，重视稽查业务，保障企业运作顺畅，防患企业关务风险。做好事前控制，是应对海关稽查最有效的策略，企业关务工作违法违规，将受到了海关的降级处理，少缴的税款也被责令补缴的和罚款，甚至相关责任人要受到刑法处罚。加强关务工作，降低企业运营成本，是提升企业市场竞争力的重要途径，让我们共同努力。

参考文献：

[1]陈洪亮.关务业务法律风险控制[J].物流工程与管理，2015.